Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Правила заполнения разд. А листа 03 приведены в п. 11.2 Порядка заполнения декларации. В этом разделе декларации налоговый агент - российская организация отражает расчет налога на прибыль, который он удержал при выплате дивидендов другим российским организациям.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. А листа 03
┌─┐ 1 - промежуточные дивиденды ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Вид дивидендов │ │ 2 - по результатам Налоговый (отчетный) │ │ │ Отчетный │ │ │ │ │
└─┘ финансового года период (код) └─┴─┘ год └─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
При заполнении данного фрагмента разд. А листа 03 при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код 1, при выплате дивидендов по результатам финансового года - код 2.
По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
По реквизиту "Отчетный год" указывается конкретный год, за отчетные (налоговые) периоды которого производится выплата дивидендов.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. А листа 03
Показатели Код Сумма (руб.)
строки
1 2 3
Сумма дивидендов, подлежащих распределению между ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
акционерами (участниками) в текущем налоговом 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
периоде, - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Дивиденды, начисленные иностранным организациям 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Дивиденды, начисленные физическим лицам, не 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
являющимся резидентами Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
из строк 020 и 030 дивиденды, налоги с которых
согласно международным договорам исчислены:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
по ставке 0 процентов 031 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
до 5 процентов включительно 032 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
свыше 5 до 10 процентов включительно 033 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
свыше 10 процентов 034 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Дивиденды, подлежащие распределению российским ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
акционерам, участникам, - всего (стр. 010 - стр. 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
020 - стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе: ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
суммы дивидендов, подлежащие распределению 041 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
российским организациям (налоговая ставка 9%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
суммы дивидендов, подлежащие распределению 042 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
российским организациям (налоговая ставка 0%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
сумма дивидендов, распределяемая в пользу ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
физических лиц - резидентов Российской 043 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в пользу акционеров (участников), не являющихся 044 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогоплательщиками └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Дивиденды, полученные самим налоговым агентом ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в предыдущем и в текущем налоговых периодах 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
до распределения дивидендов между акционерами └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(участниками)
в том числе без учета полученных дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налог с которых исчислен по ставке 0% 071 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 010 следует отразить общую сумму дивидендов, которая по решению собрания распределяется между всеми акционерами (участниками).
По строкам 020 и 030 указываются суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу иностранных организаций (стр. 020) и физических лиц - нерезидентов РФ (стр. 030). Эти выплаты не участвуют в расчете налога на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ (абз. 3 п. 11.2 Порядка заполнения декларации). При этом в строках 031 - 034 необходимо указать суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу указанных лиц, которые в соответствии с международными соглашениями РФ облагаются по ставкам ниже 15% (абз. 4 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 040 надо показать сумму дивидендов, которая распределяется в пользу российских акционеров:
- российских организаций - плательщиков налога на прибыль;
- российских организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль;
- физических лиц - резидентов РФ.
Показатель строки 040 рассчитывается так:
стр. 040 = стр. 010 - стр. 020 - стр. 030.
Показатель строки 040 соответствует показателю "д" и знаменателю показателя "К" в приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ формуле расчета налога, который налоговый агент удерживает из выплачиваемых доходов (абз. 6 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).
Из суммы по строке 040 необходимо выделить:
- дивиденды, начисленные в пользу организаций, которые облагаются по ставке 9% (строка 041);
- дивиденды, начисленные в пользу организаций, которые облагаются по ставке 0% (строка 042).
Примечание
По строкам 041 - 042 учитываются также выплаты в пользу организаций, применяющих УСН, ЕНВД и ЕСХН (абз. 9 п. 11.2 Порядка заполнения декларации);
- дивиденды, начисленные в пользу физических лиц - резидентов РФ, при выплате дивидендов которым налоговый агент исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ (строка 043);
- дивиденды, которые начислены в пользу российских акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (строка 044). В частности, к ним относятся дивиденды по акциям (долям), находящимся в собственности публично-правовых образований или составляющим имущество паевых инвестиционных фондов (абз. 11 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 070 указываются суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом, которые не участвовали в расчете налога на прибыль. К таким суммам относятся (абз. 13 п. 11.2 Порядка заполнения декларации):
- дивиденды, полученные налоговым агентом после распределения дивидендов между акционерами или участниками в предыдущем отчетном (налоговом) периоде;
- дивиденды, полученные налоговым агентом в текущем налоговом периоде до распределения прибыли между акционерами или участниками.
Из суммы, отраженной по строке 070, необходимо исключить дивиденды, налог с которых исчислен по ставке 0%, и отразить полученный результат по строке 071.
Показатель строки 071 соответствует показателю "Д" в формуле расчета налога, приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ (абз. 15 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Подробно о порядке обложения налогом на прибыль доходов, полученных от долевого участия в других организациях, читайте в гл. 15 "Долевое участие в других организациях".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. А листа 03
Показатели Код Сумма (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма дивидендов, используемая для исчисления 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога (стр. 040 - стр. 071), в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
по российским организациям (по налоговой 091 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
ставке 9%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
по российским организациям (по налоговой 092 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
ставке 0%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 090 расчета отражается сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами РФ, - получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (стр. 040 - стр. 071). Сумма, отражаемая по данной строке, соответствует разнице показателей "д" и "Д" из формулы расчета налога с дивидендов, содержащейся в п. 2 ст. 275 НК РФ (абз. 17 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).
Значение строки 091 рассчитывается как сумма налоговых баз, рассчитанных в соответствии с п. 2 ст. 275 по каждой российской организации - получателю дивидендов.
Согласно п. 2 ст. 275 суммарная налоговая база по всем указанным налогоплательщикам определяется по формуле:
К x (д - Д),
где (абз. 6, 15, 17 п. 11.2 Порядка заполнения декларации):
К - отношение показателя строки 041 к показателю строки 040;
д - показатель строки 040;
Д - показатель строки 071.
Таким образом, значение строки 091 определяется по формуле:
стр. 091 = стр. 041 / стр. 040 x стр. 090.
При расчете показателя строки 092 в приведенной выше формуле вместо показателя строки 041 используется показатель строки 042. То есть:
стр. 092 = стр. 042 / стр. 040 x стр. 090.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. А листа 03
Показатели Код Сумма (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма налога, начисленная с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма налога, начисленная с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
выплаченных в последнем квартале (месяце) 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
отчетного (налогового) периода, - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 100 расчета отражается исчисленная сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, которые облагаются налогом по ставке 9% (абз. 21 п. 11.2 Порядка заполнения декларации). То есть значение строки 100 рассчитывается так:
стр. 100 = стр. 091 x 9%.
По строке 110 расчета отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды. Эта сумма указывается применительно к тому решению о распределении дивидендов, по которому заполняется лист 03.
По строке 120 расчета отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Эта сумма указывается применительно к тому решению о распределении дивидендов, по которому заполняется лист 03.
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 273 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!