Полученных за пределами РФ

В налоговую инспекцию по месту учета вместе с документами, подтверждающими уплату налога за пределами РФ, вам необходимо представить налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами РФ. Форма этой декларации (далее - декларация о доходах) и Инструкция по ее заполнению (далее - Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.

Если ваша организация получает доходы через находящееся за пределами РФ обособленное подразделение (постоянное представительство), то в соответствии с Инструкцией вам необходимо заполнить и представить в налоговую инспекцию:

- титульный лист декларации;

- разд. II "Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство";

- разд. III "Расходы постоянного представительства";

- разд. IV "Сведения об учетной политике для целей налогообложения".

Необходимо обратить внимание на то, что доходы и расходы в декларации о доходах указываются в соответствии с их кодами, которые приведены в Приложении к Инструкции.

Кроме того, в декларации о доходах расходы, связанные с обособленным подразделением, подразделяются на две группы:

- расходы, понесенные непосредственно обособленным подразделением за пределами РФ (графа 9 по строке 100 разд. II, строки 060 - 090 разд. III);

- расходы, понесенные вашей организацией в РФ, но относящиеся к деятельности этого подразделения (строки 100 - 130 разд. III).

При этом в каждой из указанных групп необходимо выделить расходы, которые в РФ:

- учитываются с ограничениями (например, командировочные, представительские, рекламные);

- не учитываются в принципе (например, расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ).

Зачесть налог, уплаченный за пределами РФ, в счет уплаты налога на прибыль вы можете в любом отчетном (налоговом) периоде (п. 3 Инструкции). Главное, чтобы на момент представления подтверждающих документов и декларации о доходах (т.е. на момент обращения за зачетом) доходы, с которых налог был уплачен (удержан) за пределами РФ, были отражены в декларации по налогу на прибыль. Эти доходы могут быть показаны как в декларации за последний отчетный период, представляемой одновременно с указанными выше документами и декларацией о доходах, так и в ранее поданных декларациях по налогу на прибыль.