Решение. 1. Найдем расчетную сумму отчислений в резерв (РСО)

1. Найдем расчетную сумму отчислений в резерв (РСО).

Номер долга	Сумма долга, руб.	Срок платежа по договору	Срок долга по состоянию на 30 июня, количество календарных дней	Процент отчислений в резерв	Сумма отчислений в резерв, руб. (гр. 2 x гр. 5)
N 2	88 500	7 февраля	> 90		88 500
N 3	50 150	14 марта	> 90		50 150
N 4	295 000	21 апреля	от 45 до 90		147 500
Итого за полугодие	286 150

2. Определим предельную сумму отчислений в резерв (ПСО):

(1 586 000 руб. (выручка I квартала) + 1 100 000 руб. (выручка II квартала)) x 10% = 268 600 руб.

3. Сравним расчетную сумму отчислений (РСО) с предельной суммой отчислений (ПСО):

286 150 руб. > 268 600 руб.,

поэтому на расходы по итогам полугодия можно было бы отнести предельную сумму отчислений в размере 268 600 руб.

Однако у организации имеется остаток резерва предыдущего отчетного периода (I квартала), поэтому сумма нового резерва подлежит корректировке.

4. Рассчитаем сумму остатка резерва:

(73 750 руб. (сумма резерва предыдущего периода) - 59 000 руб. (сумма безнадежного долга N 1)) = 14 750 руб.

Поскольку сумма остатка резерва предыдущего периода меньше, чем сумма нового резерва, и она уже учтена в расходах I квартала, сумма отчислений в новый резерв, которую организация может учесть в расходах полугодия, составит:

268 600 руб. - 14 750 руб. = 253 850 руб.

УЧЕТ РАСХОДОВ ПРИ НЕДОСТАТКЕ РЕЗЕРВА