По итогам налогового периода

Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Расчет налога производится в налоговой декларации за соответствующий год (форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@).

Общая сумма налога, исчисленного за налоговый период, отражается по строке 180 листа 02 декларации. По строкам 190, 200 листа 02 отражаются суммы налога, исчисленные в соответствующие бюджеты.

Исчисленные и уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего налогового периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

В налоговой декларации суммы налога к доплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ по итогам налогового периода отражаются соответственно по строкам 270 и 271 листа 02. Они определяются путем вычитания из значений строк 190, 200 листа 02 показателей строк 220, 230 и 250, 260 соответственно. Полученная разница (т.е. сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет) отражается в подразделе 1.1 разд. 1 декларации по строкам 040 и 070.

Налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода (показатель строки 180 листа 02), окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (показатель строки 210 листа 02), то налог по итогам налогового периода вы не уплачиваете (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

В таком случае по строкам 280 и 281 листа 02 отражается сумма налога к уменьшению с разбивкой по бюджетам. Одновременно эти суммы отражаются по строкам 050 и 080 в подразделе 1.1 разд. 1 декларации.

Таким образом, сумма налога, которая должна быть перечислена вашей организацией в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность суммы налога, исчисленной за налоговый период, и суммы авансовых платежей, исчисленной в течение налогового периода.

Налоговую декларацию по итогам налогового периода вы должны представить в налоговую инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Перечисляя налог по итогам налогового периода, в платежном поручении вы должны указать те же КБК, что и при перечислении в бюджет квартальных и ежемесячных авансовых платежей.

ПРИМЕР