Формирование и использование прибыли предприятия

Основным источником собственных средств предприятий различных организационно-правовых форм собственности является прибыль.

Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров, работ, услуг над затратами на их производство и продажу.

Рассмотрим схему формирования и использования прибыли предприятия.

Издержки при определении прибыли рассчитываются на тот объем продукции, который запланирован (или зафиксирован фактически) как реальная продукция.

В российской экономике нормативными документами определена система прибылей, которая соответствует условиям формирования бухгалтерской прибыли.

Различают следующие виды прибыли:

1. Прибыль от основной деятельности – разница чистой выручки от реализации (без НДС) и операционных затрат, включающих затраты по реализации, общие и административные затраты, затраты на маркетинг, рекламу исследования и разработки (себестоимости).

2. Внереализационная прибыль – основная часть балансовой прибыли (убытков) предприятия, отражающая финансовые результаты от внереализационных операций, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), продажей основных средств, иного имущества. Определяется как доходы (убытки) за вычетом расходов по внереализационным операциям. При этом к внереализационным доходам относятся - долевое участие в других организациях, доход от сдачи имущества в аренду, курсовая разница, выплачиваемые предприятию штрафы, пени, неустойки и т.д., доход от предоставления в пользование прав на интеллектуальную собственность, проценты по кредитам, получение на безвозмездной основе имущества и т.д. К внереализационным расходам относятся штрафы, пени, неустойки (в случае выполнения договорных обязательств), отрицательные курсовые разницы на валютных счетах, убытки от снижения безнадёжной дебиторской задолженности, судебные издержки, арбитражные сборы и другие работы.

3. Балансовая (общая, полная) прибыль – конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета организаций и оценки статей баланса. В балансовую прибыль включается прибыль от реализации продукции и внереализационная прибыль (убыток).

4. Прибыль от реализации основных фондов предприятия – включает прибыль (убыток), полученную от реализации имущества предприятия, входящего в его основные фонды. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

5. Валовая прибыль (смешанный доход) – вся сумма прибыли предприятия до вычетов и отчислений, включает в себя прибыль от реализации продукции, внереализационную прибыль (убыток) и прибыль от реализации основных фондов предприятия. Является расчётным показателем и используется для целей налогообложения. Она отличается от балансовой прибыли на сумму убытков (суммы сомнительных платежей-долгов, т.е. дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями).

6. Необлагаемая налогом прибыль –валовая прибыль, уменьшенная на сумму дивидендов, резервов, льгот, образует прибыль, облагаемую налогом. К льготам относятся:

· льгота по прибыли, направляемой на капитальные вложения, предоставляется предприятиям, осуществляющим затраты за счёт прибыли по финансированию капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а так же при направлении прибыли на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется также предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы и финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства в порядке долевого участия, включая погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими суммы начисленного износа (амортизации) на последнюю отчётную дату;

· в систему льгот включён ряд льгот, предоставляемых предприятиям в соответствии с Указом Президента РФ №2270 от 22 декабря 1993 г. «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней», чтобы придать им законодательную силу. Это относится к льготе, предоставляемой предприятиям, направляющим прибыль на провидение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития. Размер этой льготы ограничен 10% налогооблагаемой прибыли;

· льгота в пределах нормативов затрат предоставляется по расходам на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спота, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда;

· добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции;

· отчисления на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов.

Все перечисленные льготы не могут уменьшить сумму налога, начисленного до вычета льгот, более чем на 50%.

7. Налогооблагаемая прибыль – прибыль, с которой предприятие обязано уплатить налог на прибыль В целях получения налогооблагаемой прибыли необходимо валовую прибыль уменьшить на суммы:

· рентных платежей (вносимых в бюджет в установленном порядке из прибыли); доходов (дивидендов, процентов), получаемым по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

· доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, получаемых за пределами РФ;

· доходов (включая доходы от аренды и других видов использования) казино, других игорных домов и другого игорного бизнеса, видео салона от проката видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами от этих услуг;

· прибыль от посреднических операций и сделок, если ставка налога по этому виду деятельности, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, отличается от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности;

· отчислений в резервные и другие аналогичные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание этих фондов, но в определённо минимальных размерах.

Дополнительные льготы установлены по отдельным группам плательщиков и отдельным видам деятельности.

Если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50%, то по таким предприятиям ставка на прибыль понижается на 50%. Малые предприятия, занимающиеся определёнными видами деятельности, предусмотренными Законом, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% общей выручки, и в третий и в четвёртый год к ним применяют сниженные ставки налога, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей выручки. Видами деятельности, обеспечивающими льготные условия налогообложения малых предприятий, являются: производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения.

Освобождаются от уплаты налога общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, а также хозяйственные общества, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов.

Устанавливаются дополнительные льготы по прибыли предприятиям от реализации произведённой ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждённому правительством РФ.

Следует также отметить, что в составе налогооблагаемой прибыли не учитываются средства, получаемые предприятиями в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, стоимость основных фондов и иного имущества, передаваемых с баланса на баланс предприятий потребительской кооперации. По предприятиям, имеющим доходы от государственных ценных бумаг, в состав налогооблагаемой прибыли не включаются доходы, полученные как от государственных ценных бумаг РФ, так и от ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления.

8. Чистая прибыль – прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия и используется для технического совершенствования, расширения производства и социального развития. Данная прибыль распределяется по фондам. Акционерные общества формируют резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления. Прибыль товарищества распределяется по аналогичным фондам, а другая часть – между учредителями. Казённые предприятия распределяют прибыль по нормативам, установленным уполномоченными органами и направленным на производственные и социальные нужды. Свободный остаток прибыли изымается в доход федерального бюджета. В случае использования средств из фондов не по назначению, установленному законодательством, дополнительные отчисления в эти фонды за счёт уменьшения налогооблагаемой прибыли не производятся.

9. Нераспределенная прибыль – 1. прибыль акционерного общества, компании, остающаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, используемая в целях реинвестирования, на дальнейшее развитие.

10. Резервный фонд - предназначен для покрытия убытков, для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Размер резервного фонда предусматривается уставом и должен быть не менее 15% от уставного капитала. Формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения установленного уставом размера. Обязательные ежегодные отчисления должны быть не менее 5% от чистой прибыли.

11. Фонд потребления – предназначен для удовлетворения потребностей работников и содержания организаций и учреждений непроизводственной сферы.

12. Фонд накопления – направляется на расширение воспроизводства и развитие материальной базы непроизводственной сферы, на прирост запасов и резервов на предприятии.

Выделяют экономическую прибыль. Экономическая прибыль разнится с прибылью бухгалтерской на величину неявных издержек, т.е бухгалтерская прибыль это доход минус явные (бухгалтерские) издержки, экономическая прибыль это доход минус сумма явных и неявных (альтернативных) издержек.

Для выявления финансового результата нужно сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию (себестоимость).

Когда выручка больше себестоимости, то мы получаем прибыль.

Когда выручка равна себестоимости, то мы лишь возместили затраты.

Когда выручка меньше себестоимости, то мы получаем убытки.

Прибыль выполняет ряд функций:

1. Получение прибыли характеризует экономический эффект, получаемый в результате деятельности предприятия.

На величину прибыли, ее динамику воздействуют следующие факторы: независящие от предприятия: конъюнктура рынка, уровень цен на материально-сырьевые ресурсы, нормы амортизационных отчислений и т. д. зависящие от предприятия: уровень цен на реализуемую продукцию, заработные платы, компетентность руководства, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, производительность, состояние планирования.

Эти факторы влияют на прибыль через объем продукции и себестоимость, поэтому для выяснения конечного результата деятельности сопоставляется стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, может быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников и т. д.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджет в виде налогов и используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиций, производства, научно-технических и социальных программ.

Добиться увеличения прибыли можно за счёт улучшения качества продукции, роста объёма продукции, использование более совершенной технологии, роста производительности труда.