Условный доход

Задача 48

Фонд оплаты труда организации за отчетный период – 11250000 рублей. Фактические затраты по представительским расходам – 500000 рублей. Определить ПНО (постоянное налоговое обязательство).

Решение:

ПНО = постоянная разница * налог на прибыль Постоянные разницы – доходы и расходы или часть их, формирующая бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Эти разницы возникают если: - образование убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству РФ по налогам и сборам, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах; - превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли над расходами, признаваемых для целей налогообложения, по которым предназначены ограничения по расходам.

1) 11250000 * 4% = 450000 рублей (до 4% от ФОТ – это норма представительских расходов

по закону относится на с/ст, не

Облагается налогами)

Постоянная разница;

3) 50000 * 0,2= 10000 рублей – постоянное налоговое обязательство.

Задача 49

В январе организация приобрела программный продукт за 15000 рублей. В налоговом учете вся стоимость сразу списывается на затраты, а в бухгалтерском учете согласно распоряжению директора на затраты списывается 1/3 от всей балансовой стоимости ежемесячно.. Программный продукт введен в действие в феврале. Определить ОНО (отложенные налоговые обязательства) за 1 квартал.

Решение:

Отложенные налоги представляют собой не что иное, как будущие экономические выгоды организации, которые она получит в виде экономии средств от уплаты налога на прибыль (этими деньгами они могут воспользоваться с целью получения прибыли, например, положить в банк под %) называемые отложенными налоговыми активами и будущие расходы организации, которые она понесет при исполнении обязательств по уплате налога на прибыль в будущих отчетных периодах, называемые отложенные налоговые обязательства.

1) Налоговый учет – 15000 рублей за 1 квартал;

2) Бухгалтерский учет – (15000 * 1/3) * 2 = 10000 рублей (*2 – т.к. с февраля приняли)

Вычитаемые временные разницы применяются в результате: - применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; - излишне уплаченных налогов, сумма которых не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующий отчетный или в последующих отчетных периодах.

ВВР;

ОНО.

Задача 50

Предприятие приобрело программный продукт за 18000 рублей в январе. Программный продукт введен в действие с января. В бухгалтерском учете по решению руководства ежемесячно списывается 1% от стоимости. В налоговом учете списывается вся сумма сразу.