Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности банков

Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны. Но доля кредитов реальному сектору в совокупных активах банковской системы России на данный момент невысока (по данным Банка России по состоянию на 1 марта 2002 г. она составила 32,3%). Во многом это обусловлено причинами чисто экономическими: высокий уровень риска по данным кредитам (по данным Банка России по состоянию на 1 марта 2002 г. общий размер просроченной задолженности банкам, включая сумму основного долга и процентов, составил 45,7 млрд руб., или около 5% от общей суммы задолженности), низкая доля длинных пассивов (т.е. пассивов, привлеченных на длительный срок), что с необходимостью влечет малую долю кредитов на длительные сроки (например, по данным Ассоциации российских банков доля кредитов, выданных на срок более года, не превышает 8,5% в общей структуре кредитных ресурсов).

Система налогообложения должна способствовать, кроме пополнения доходной части бюджета, подъёму экономики, т.е. быть тем экономическим рычагом, при помощи которого производителю выгодно увеличивать мощности, наращивать объёмы реализации продукции (работ, услуг). Активизация инвестиционного кредитования жизненно необходима для развития экономики. И сегодня банки, как крупные, так средние и мелкие, должны выступать не только кредиторами, но и брать на себя роль инвестора, заинтересованного в получении реального результата[1].

Также для формирования долгосрочных ресурсов в банковской системе необходимо активное развитие страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов. Их экономическая деятельность связана с созданием долгосрочных резервов, значительная часть которых размещается в банковском секторе.. Для этого нужно сделать услуги страховых компаний и пенсионных фондов экономически привлекательными. Здесь важное место может занять политика налогового стимулирования спроса на такие услуги. То есть если мы хотим добиться инвестиционной активности банков, то существующие налоги должны поощрять долгосрочное страхование имущества, жизни и здоровья, а также пенсионные накопления. Должна быть гибкая политика в вопросах учёта таких затрат при формировании налогооблагаемой базы предприятий и при уплате подоходного налога гражданами.

Но наиболее важное, наш взгляд, направление или стимулирующий фактор инвестиционных вливаний в реальный сектор экономики страны со стороны банковского капитала - это формирование налоговой тактики и стратегии в отношении банков-инвесторов.

Необходимо решить ряд вопросов законодательного и нормативного порядка:

· изменить условия проведения конкурсов по обслуживанию бюджетных средств, для чего необходимо учитывать качество активов, надёжность кредитных организаций, уровень технологий, опыт работы;

· ввести изменения в законодательство на федеральном и региональном уровнях, стимулирующие банки кредитовать материальное производство;

· создать институт кредитной истории, предусматривающий законодательно закреплённую ответственность за предоставление недостоверной информации;

· принять закон о гарантиях государства частному капиталу, направляемому на прямые инвестиции в реальный сектор экономики;

· учитывать при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль резерв на возможные потери по ссудам и иным активам в размере создаваемых резервов;

· стимулировать инвестирование коммерческих банков в акции, паи предприятий материального производства при их первичном размещении путем соответствующей корректировки механизма расчётов собственного капитала банка;

· уменьшить на 50% нормы обязательного резервирования для банков, у которых доля инвестиционных кредитов реальному сектору экономики сроком более года (без пролонгаций) составляет менее 20% валюты баланса;

· рассмотреть возможность уплаты налога при выпуске эмиссионных ценных бумаг после их размещения, перед регистрацией отчёта об итогах выпуска.

Изменение уже существующей системы налогообложения финансово- кредитных организаций как инвесторов позволит увеличить финансирование в реальный сектор экономики и повысить дисциплину финансово-кредитных организаций. В то же время изменения должны быть увязаны с повышением ответственности коммерческих банков за исполнительскую дисциплину по своевременному перечислению налоговых платежей в бюджеты, с сокращением задолженности по уплате собственных налоговых платежей. Сегодня с точки зрения налогообложения процентов по депозитам нет никакой разницы, месяц они пролежали в банке или год, хотя экономический эффект от этих средств был совершенно различным. Если общество считает, что для индустриального развития ему нужны долгосрочные сбережения, оно должно поощрять их через налоги.

Это значит, что ставка налога на прибыль для банков, получаемая от долгосрочного кредитования, могла бы быть меньше, чем по текущим операциям. Указанное позволило бы экономическим путём, через повышение процентных ставок стимулировать срочные депозиты. Но эффект был бы ещё большим, если бы и для клиентов одновременно снижался налог на прибыль по процентам от срочных депозитов.

В целях повышения заинтересованности банков необходимо по предоставлению долгосрочных инвестиций для развития производства в реальном секторе экономики освободить от налогообложения прибыль банков, полученную от предоставления долгосрочных кредитов (более года) на развитие производства. Освобождение доходов коммерческих банков, полученных от предоставления кредитов на развитие производства, создание новых рабочих мест, не увеличит существенно инвестиции в реальный сектор экономики, если не будут внесены изменения в налоговое законодательство производителей, т. е. тех, кто будет брать кредиты. Без создания экономической заинтересованности тех, кто будет брать долгосрочные кредиты, невозможно обеспечить совпадение интересов банков и производителей. Для совпадения интересов коммерческих банков и производителей необходимо внести изменения в налоговое законодательство одновременно, освобождая от налога доходы коммерческих банков, полученные от предоставления долгосрочных кредитов, выданных на развитие производства, и снижая ставки налога на прибыль (например, в 2 раза), полученную с продукции (услуг) от расширения производства или создания нового производства за счёт долгосрочных кредитов, полученных в коммерческих банках. Снижение ставки должно иметь не разовый, а долгосрочный характер – на период 3-5 лет. В этом случае бюджет только выигрывает, поскольку будут поступать другие виды налогов от вновь появившегося производства: налог на добавленную стоимость, налог с продаж и все другие налоги, где базой служит не прибыль, а объем реализации, фонд заработной платы.

Конечно, при таком подходе может появиться соблазн для простой «оптимизации» налогообложения как у банков, так и у предприятий. Поэтому перевод коммерческих банков на вышеописанную систему налогообложения и освобождение от налогов доходов российских коммерческих банков, полученных от предоставления долгосрочных кредитов на развитие производства, потребует создания чёткого механизма контроля за использованием долгосрочных кредитов по назначению. А он на сегодняшний день отсутствует. Необходимо создать условия, при которых коммерческому банку было бы выгодно брать эти кредиты для расширения производства, для создания новых рабочих мест. А условия могут быть таковыми: коммерческие банки полностью освобождаются от налога на прибыль, полученную от предоставления долгосрочных кредитов для развития промышленного, строительного производства. Доходы, полученные коммерческими банками, так же освобождаются от налогов, как и дорожные фонды, расходы на содержание жилья и соцкультбыта. При этом производителям следует установить: полученную прибыль за счет взятых долгосрочных кредитов облагать налогом в течение пяти лет со дня ввода в эксплуатацию производственных мощностей по ставке, уменьшенной в два раза. На таких же условиях должно осуществляться предоставление кредитов сельхозпроизводителям и предприятиям, занимающимся переработкой сельхозпродукции и продукции животноводства.

Введение предлагаемых условий не сократит поступлений в бюджет. Даже если предприятия в первый год после ввода в эксплуатацию мощностей не будут получать прибыль, то доход для бюджета будет за счет того, что уменьшатся выплаты по безработице, и, кроме того, в бюджеты будут поступать налоги в виде подоходного налога с заработной платы и те налоги, где базой является фонд оплаты труда (единый социальный налог, местные налоги).

Существует необходимость сформировать такую систему налогообложения банков, и в первую очередь за счёт наиболее эффективного налогообложения прибыли, которая стимулировала бы банки к увеличению доли кредитов, выдаваемых реальному сектору экономики, к росту вложений в ценные бумаги предприятий, что, в конечном счете, приведет к росту доходов кредитных организаций и через налоги положительно скажется на доходности бюджетов различных уровней.

[1] Максимова Т.Н., Полянская Э.В., Мазурина Т.Ю. Инвестиционный процесс в регионе. Оценка роли и проблем участия банков // Деньги и кредит. 2001. №6. с. 37.