Расчеты о разделе продукции при концессионных соглашениях

Важным моментом инвестиционных соглашений о разделе продукции являются расчеты иностранного инвестора с принимающим государством, представляющим этому инвестору концессию, чаще всего на разработку месторождений полезных ископаемых, самим добываемым ископаемым в натуральной форме. Поскольку добытое полезное ископаемое само по себе зачастую не выступает товаром и не имеет рыночной цены, а используется недропользователем (добытчиком) для производства какого-либо продукта (например, кварцевый песок для производства стекла), то налогооблагаемой базой для платежей за право добычи может рассматриваться себестоимость добычи, а для отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы (МСБ) - стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. Эти особенности отражены табличными формами расчетов (таблицы 8, 9).

Ставки платежей за право добычи полезных ископаемых установлены гл. 26.4 Налогового кодекса РФ. В частности, за неметаллическое сырье – 5,5%. Налогообложение нормативных потерь при добыче полезных ископаемых производится по ставке 0%.

Ставки отчислений на воспроизводство МСБ принимаются согласно Федеральному закону «О недрах», в частности, за металлическое сырье – 5%.

Значение доли государства в прибыли принимается одинаковым по всем вариантам равным 25%.

Таблица 8 – Расчет годовой суммы платы за право добычи

Показатели, единицы измерения	Значение
1 Объем добычи песка, тыс. куб. м	исходные данные
2 Потери, всего, тыс. куб. м	исходные данные
2.1 В т.ч. сверхнормативные, тыс. куб. м	исходные данные
3 Количество погашенных балансовых запасов, тыс. куб. м	стр. 1 + стр.2
4 Количество реализованного (переданного в переработку) минерального сырья, тыс. куб. м	исходные данные
5 Стоимость погашенных балансовых запасов, за исключением сверхнормативных потерь, млн р.	(стр.3 – стр. 2.1) х ТЦ
6 Ставка платы за право добычи, %	исходные данные
7 Сумма платы за право добычи полезных ископаемых, млн р.	стр. 5 х стр.6
8 Сумма платы за сверхнормативные потери полезных ископаемых при добыче, млн р.	стр. 2.1 х ТЦ х стр.6 х 2
9 Всего платежей:	стр.7 + стр.8

Таблица 9– Расчет сумм отчислений на воспроизводство МСБ

Показатели, единицы измерения	Значение
1 Выручка от реализации минерального сырья, млн.р.	стр. 1 табл.8 х ТЦ
2 Установленная ставка отчислений на воспроизводство МСБ, %	исходные данные
3 Сумма отчислений на воспроизводство МСБ, млн.р.	стр.1 х стр. 2

Для проведения расчетов следует пользоваться следующими формулами:

Сумма выплат за пользование недрами (ВПН) = стр. 9 табл.8 + стр.3 табл.9.

Чистая стоимость продукции (ЧСП) = стр.1 табл.9 – ВПН.

Стоимость компенсационной продукции (СКП) = ЧСП х 0,75 (не должна превышать 75%).

Стоимость прибыльной продукции (СПП) = ЧСП – СКП.

Доля государства в прибыли (ДГП) = СПП х 0,25.

Стоимостное значение валовой доли инвестора (ВДИ) = СПП – ДГП.

Годовая сумма НДС = (СКП + ВДИ) х 0,18.

Сумма налога на прибыль инвестора, полученную от добычи полезного ископаемого = ВДИ х (1,0– 0,78) х 0,24 (0.78 – заданный уровень себестоимости добычи).

Стоимостное значение доли инвестора, предназначенной для уплаты налогов и сборов (ДНС) = НДС + НП

Стоимостное значение чистой доли инвестора (ЧДИ) =ВДИ – ДНС.

Общая доля государства в стоимостном исчислении в разделе продукции

ОДГ= ВПН + ДГП +ДНС.

Общая доля инвестора в стоимостном исчислении в разделе продукции (ОДИ) = СКИ + ЧДИ.

Таблица 10 - Варианты индивидуальных заданий