Практикум для самостоятельных расчетов. 4.2.1. Составить смету затрат на производство продукции цеха на год (табл

4.2.1. Составить смету затрат на производство продукции цеха на год (табл. 18).

Таблица 18

Материальные ресурсы	Расход на год	Средневзвешенная цена с учетом транспортных расходов, руб/ед
Чугун, т
Сталь, т
Бронза, т
Пластмассы, т
Теплоэнергия, Гкал
Электроэнергия, кВт. Ч		0,4
Вода, м³		28,0

Состав основных фондов	Среднегодовая стоимость, тыс.руб	Норма амортизации, % в год
Здания		1,2
Сооружения		2,3
Оборудование		6,7
Транспортные средства		12,5
Инструмент и приспособления
Производственный хозяйственный инвентарь		9,1
Вычислительная техника		12,5

Затраты на капитальный ремонт оборудования составили 235 тыс.руб. Текущий ремонт произведен в объеме 35 ремонтных единиц, стоимость одной ремонтной единицы составляет 3870 руб. Фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих цеха составил 2500 тыс. руб., руководителей, специалистов и служащих – 635 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды составляют 38,7 %, затраты на охрану труда составили 23 тыс. руб., капитальный ремонт зданий – 45 тыс. руб. Прочие денежные расходы составили 78 тыс. руб.

4.2.2. Определить производственную себестоимость сварного кронштейна, если трудоемкость его изготовления составляет 12,5 н-часа. Работа выполняется рабочим 5 разряда, часовая тарифная ставка – 8,05 руб. Норма расхода стали на один кронштейн – 50 кг по цене 9,72 руб. за 1 кг. Отходы составляют 5 % и реализуются по цене 0,41 руб. за 1 кг. Отчисления на социальные нужды – 38,7 %, доплаты до основной заработной платы – 20 %, дополнительная заработная плата – 15 %, общепроизводственные расходы – 300 %, общехозяйственные расходы – 200%.

4.2.3. Определить заводскую себестоимость валика, если трудоемкость его обработки составляет 5 н-часа. Часовая тарифная ставка – 6,4 руб. Норма расхода стали на один валик – 5 кг, цена за 1 кг стали – 8 руб., отходы составляют 10 % от его массы и реализуются по цене 0,4 руб. за 1 кг. Цеховые расходы составляют 300 %, заводские – 100 % от основной заработной платы. Дополнительная заработная плата составляет 40 %, отчисления на социальные нужды – 38,7 %.

4.2.4 Определить сумму общепроизводственных и общехозяйственных расходов на каждое изделие, изготовляемое предприятием при следующих исходных данных (табл. 19 – 21).

Таблица 19

Задание по выпуску изделий

Изделие	Программа выпуска, шт.	Основная заработная плата на изделие, руб.
А
Б
В

Таблица 20

Смета общепроизводственных расходов (тыс. руб.)

1. Капитальный ремонт оборудования
2. Эксплуатация оборудования
3. Топливо, энергия
4. Текущий ремонт оборудования
5. Внутрицеховое перемещение грузов
6. Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов
7. Вспомогательные материалы
8. Амортизация оборудования, стендов, верстаков
9. Текущий ремонт верстаков, стендов	0,4
10. Капитальный ремонт зданий
11. Содержание административно-управленческого персонала
12. Содержание прочего цехового персонала
13. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
14. Содержание зданий, сооружений, инвентаря
15. Текущий ремонт зданий
16. Испытания, опыты, исследования
17. Охрана труда
18. Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря
19. Прочие расходы
20. Потери от простоев	0,6
21. Потери от прочих материальных ценностей	0,4
22. Потери от недоиспользованных деталей	0,6
23. Недостача материальных ценностей
24. Прочие производственные расходы

Таблица 21

Смета общехозяйственных расходов (тыс. руб.)

1. Расходы на содержание административно-управленческого персонала
2. Расходы на содержание легковых автомобилей
3. Расходы на содержание охраны
4. Содержание прочего общезаводского персонала
5. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
6. Содержание зданий, сооружений, инвентаря
7. Расходы на испытания и изобретения
8. Охрана труда
9. Подготовка кадров
10. Прочие расходы
11. Налоги, сборы
12. Прочие отчисления

4.2.5. Определить полную себестоимость изделия, если на его изготовление расходуются:

· Основные материалы – 900 руб.;

· Возвратные отходы – 20 %.;

· Покупные полуфабрикаты – 3000 руб.;

· Тарифная часть ЗП – 600 руб.;

· Доплаты – 40 %.;

· Дополнительная ЗП – 20 %.;

· Отчисления на социальные нужды – 35,6 %.;

· Общепроизводственные расходы – 300 %.;

· Общехозяйственные расходы – 250 %.;

· Внепроизводственные расходы – 3%.

4.2.6. Найти полную себестоимость изделия, определить структуру затрат и проанализировать (табл. 22).

Таблица 22

Наименование статей калькуляции
1. Основные материалы	928-32
2. Покупные полуфабрикаты	2992-83
3. Услуги сторонних организаций	110-12
4. Основная заработная плата, в том числе	961-36
5. Дополнительная заработная плата	150-93
6. Отчисления на социальные нужды (38,7%)
7. Тара и упаковка	175-10
8. Износ инструмента	321-10
9. Общепроизводственные расходы	2643-75
10. Общехозяйственные расходы	2335-34
11. Прочие производственные расходы	1272-58
12. Отчисления в фонд НИОКР	189-52
13. Производственная себестоимость	?
14. Внепроизводственные расходы	25-65
15. Полная себестоимость	?

4.2.7. Постоянные затраты предприятия – 50000 руб., переменные в таблице. Цена изделия – 100 руб. за 1 шт. Определить точку безубыточности и наиболее выгодный для предприятия объем реализации (табл. 23).

Таблица 23

Объем реализации, шт.	Переменные затраты, руб.

4.2.8. Рассчитать средние общие и средние переменные затраты при объеме производства 40000 шт. в месяц. Постоянные затраты – 100000 руб. в месяц, средние валовые при объеме производства 20000 шт. составляют 12 руб., предельные затраты приведены в таблице 24.

Таблица 24

Объем производства, шт.	Предельные затраты, руб.
	9,1
	11,5
	13.1
	16,2

4.2.9. Определить сумму цеховых и общезаводских расходов по цехам, если известно, что цеховые расходы по цеху № 1 равны 160%, по цеху № 2 – 120%, а заводские расходы – 75 %.

Основная зарплата производственных рабочих в целом по предприятию составляет 500 тыс. руб., а удельный вес зарплаты рабочих цеха №1 – 15 %, цеха №2 – 25%.

4.2.10. Определить отпускную цену прибора, на который израсходовано материалов на сумму 246 руб., покупных полуфабрикатов – 1032 руб. Основная заработная производственных рабочих составляет 256 руб., дополнительная заработная плата – 15,7 %.

Отчисления на социальное страхование составляют 4%, на медицинское страхование – 3,6%, отчисления в пенсионный фонд – 28%. Общепроизводственные расходы предприятия составляют 6335000 руб., основная заработная плата производственных рабочих – 3127000 руб., общехозяйственные расходы – 4250000 руб., тара и упаковка – 32 руб., возмещение износа инструментов и приспособлений целевого назначения – 51 руб. Прочие производственные расходы составляют 1,5% от заводской себестоимости, внепроизводственные расходы – 0,2%. Уровень рентабельности – 25%. Налог на добавленную стоимость – 20%.

4.2.11. Определить отпускную цену изделия, если его производственная себестоимость составляет 32 руб., внепроизводственные расходы – 0,2%, уровень рентабельности – 30 %, НДС – 20%.

4.2.12. Определить отпускную цену предприятия, оптовую и розничную, если полная себестоимость единицы продукции – 150 руб., прибыль предприятия на единицу продукции – 37,5 руб., НДС – 20%, текущие издержки и прибыль оптовых организаций – 5 и 6 руб., а текущие издержки и прибыль розничных организаций на единицу продукции – 11 и 7 руб.

4.2.13. Выручка от реализации продукции составила 50000 руб. Материальные затраты составили 10000 руб., амортизация – 5000 руб., заработная плата – 18000 руб., отчисления во внебюджетные фонды социального назначения – 35,6%, НДС – 20%. Налог на прибыль – 30%. Найти валовую и чистую прибыль.

4.2.14. Определить отпускную цену изделия, если его производственная себестоимость составляет 32 руб., внепроизводственные расходы – 0,2%, уровень рентабельности – 25%, НДС – 20%.

4.2.15. Себестоимость изделия – 40 руб., прибыль – 10 руб., НДС – 10%. Продано 500 изделий. Определить выручку и сумму НДС.

4.2.16. Определить прибыль от реализации 100000 изделий, если себестоимость одного изделия составляет 2000 руб., цена реализации – 3000 руб., НДС – 20%. Чему равна рентабельность изделия?

4.2.17. Определить чистую прибыль предприятия, если валовая прибыль составляет 200 тыс. руб., льготируемая прибыль – 10000 руб., налоги и сборы – 45000 руб., налог на прибыль – 30%. Остаток прибыли на начало года составляет 1,5 тыс. руб., амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов – 30000 руб., средства, поступившие от рабочих за путевки составляют 4000 руб.

4.2.18. Выручка от реализации продукции на предприятии составила 1917104 руб. На производство продукции затрачено: сырье и материалы – 347026 руб.; услуги сторонних организаций – 78726 руб.; топливо – 92305 руб.; энергия – 10738 руб.; затраты на оплату труда – 558888 руб.; отчисления на социальные нужды – 38,7%; амортизация основных фондов – 16344 руб.; прочие затраты – 85202 руб. Прибыль от прочей реализации составила 76126 руб.; доходы и расходы от прочих внереализационных операций – 798 руб. Определить балансовую прибыль предприятия.

4.2.19. Определить чистую прибыль предприятия, если прибыль от реализации – 200000 руб., прибыль от реализации имущества – 25000 руб., прибыль от внереализационных операций – 10000 руб., налоги и сборы – 20000 руб., льготируемая прибыль – 60000 руб., налог на прибыль – 30%.

4.2.20. Определить балансовую и чистую прибыль, также налоги из балансовой прибыли, если прибыль от реализации составила 120 тыс. руб., доход от сдачи имущества в аренду – 5 тыс. руб., доход по ценным бумагам – 6,3 тыс. руб., капитальные вложения в реконструкцию предприятия – 15 тыс. руб., прибыль на благотворительные цели – 2 тыс. руб., получено штрафов – 2,45 тыс. руб., остаток средств на начало года – 2,5 тыс. руб., средства, поступившие от трудящихся за путевки на базы отдыха – 3,45 тыс. руб. Налоги и сборы из балансовой прибыли до налогообложения – 5,6 тыс. руб., налог на прибыль – 30 %, налог на доход от аренды – 15%.

4.2.21. Определить, все ли изделия выгодны предприятию (табл. 25).

Таблица 25

Показатели	Изделия	Итого
А	Б	В
1. Выручка за год, тыс. руб.
2. Переменные затраты за год, тыс. руб.
3. Постоянные затраты по предприятию, тыс. руб.	-	-	-

4.2.22. Цена единицы товара – 70 руб., на его изготовление идет основных материалов на 30 руб., основной заработной платы основных рабочих – 18 руб., косвенные расходы – 150%. Найти безубыточный прирост объема продаж при скидке с цены на 8%. При этом постоянные затраты возрастут на 3000 руб. в месяц. Объем продаж до снижения цены – 1000 шт. в месяц.

4.2.23. Определить безубыточный прирост объема продаж при снижении цены на 5%. При этом переменные затраты сократятся на 6 руб. на единицу товара, постоянные возрастут на 2500 руб. в месяц. Объем продаж до снижения цены был 3000 шт. в месяц. Цена изделия – 65 руб., величина покрытия – 40%.

4.2.24. Определить графически безубыточный объем производства, если цена изделия – 60 руб., переменные затраты на единицу – 15 руб., постоянные расходы – 90000 руб.

4.2.25. Имеются следующие данные о производстве продукции:

· Постоянные расходы – 50 тыс. руб.;

· Переменные расходы на единицу продукции – 55 руб.;

· Цена единицы продукции – 65 руб.

Требуется:

а) Определить критический объем продаж.

б) Рассчитать объем продаж, обеспечивающих прибыль в размере 20000 руб.

4.2.26. Найти порог рентабельности по предприятию в целом и по изделиям, а также запас финансовой прочности и силу воздействия рычага на прибыль (табл. 26).

Таблица 26

Показатели	Изделия	Итого
А	Б	В
1. Объем реализации в год, тыс. руб.
2. Переменные затраты на объем, тыс. руб.
3. Постоянные затраты по предприятию, тыс. руб.	-	-	-

4.2.27. Составить баланс доходов и расходов предприятия при следующих данных: плановый объем выручки составляет 18650 д. ед.; амортизационные отчисления основного капитала планируются в размере 800 д. ед.; стоимость имущества составляет 12000 д. ед.; плановый фонд оплаты труда – 5700 д. ед.; отчисления на социальные нужды – 38,7%; плановый фонд оплаты труда, рассчитанный по минимальной заработной плате - 3000 д. ед., удельный вес переменных расходов в объеме выручки без фонда оплаты труда составляет 9%; постоянные расходы без амортизации планируются по уровню отчетного года в размере 1254 д. ед.; доход от аренды предполагает 127 д. ед.; прирост оборотных средств составит 1205 д. ед., в том числе за счет кредиторской задолженности на сумму 76 д. ед.

Предприятие уплачивает следующие налоги:

· На добавленную стоимость – 20%;

· На содержание правоохранительных органов – 3% от фонда оплаты труда, рассчитанного по минимальной заработной плате;

· На имущество – 2%, от стоимости имущества;

· На доходы – 15% от доходов;

· На прибыль – 30% от суммы налогооблагаемой прибыли;

· С продаж – 5% от объема выручки.

Планируется следующее распределение чистой прибыли: фонд накопления – 75%; фонд потребления – 10%; резервный фонд – 15%.

4.2.28. Составить прогноз финансовых результатов предприятия на 3 года при следующих исходных данных:

· Выручка от реализации продукции по отпускным ценам предприятия на первый квартал первого года планируется 40000 руб.;

· Стоимость основных фондов на начало года составляет 90000 руб., с 1 марта планируется ввести основных средств на сумму 3000 руб., средняя норма амортизации – 8 %, поправочный коэффициент для пересчета амортизационных отчислений – 1,2;

· Износ по нематериальным активам за год – 2000 руб., срок их службы – 3 года;

· Отчисления в ремонтный фонд – 2,5%;

· Плановый норматив оборотных средств – 5300 руб., остаток оборотных средств на начало года – 4100 руб.;

· Фонд оплаты труда на квартал – 8400 руб., начисления на заработную плату – 38,7%, фонд оплаты труда рассчитанный по минимуму – 3000 руб.;

· Удельный вес переменных расходов в объеме выручки без фонда оплаты труда – 12%;

· Постоянные расходы без амортизации и отчислений в ремонтный фонд планируются по уровню прошлого квартала в размере 2800 руб.;

· Доход от аренды за год – 2000 руб., договор аренды составлен на 3 года.

Налоги, уплачиваемые предприятием те же, что в предыдущей задаче.

Прогнозные показатели по годам:

· В первый год, объем выручки по кварталам, как и все показатели, не изменяется, в последующие годы объем продаж возрастает на 10% ежегодно;

· Постоянные расходы индексируются на 15% каждый последующий год;

· Фонд оплаты труда увеличивается на 5% ежегодно;

· Общая сумма ввода основных фондов за второй год составит 5000 руб., в третьем году предполагается выбытие на 1500 руб., поправочный коэффициент ежегодно – 1,2.

Результаты расчетов представить в таблице формирования финансового результата.

4.2.29. Предприятие реализовало за год 16000 изделий по отпускной цене 200 руб. за изделие, себестоимость одного изделия – 120 руб. Среднегодовая стоимость имущества предприятия составляет 3600 тыс. руб. Численность работников – 50 чел., среднемесячная заработная плата работников составляет 900 руб. Доход от аренды составляет 12 000 руб., уплата штрафов на – 1,3 тыс. руб. Ставка налога на добавленную стоимость – 20%.

Определить: балансовую прибыль; налог на добавленную стоимость; налог с продаж; налоги во внебюджетные фонды социального назначения; налог на содержание правоохранительных органов; налог на имущество предприятия; налог на прибыль; налог на доход; чистую прибыль.

4.2.30. Найти отпускную цену изделия, если его себестоимость – 35 руб., прибыль на изделие – 3 руб., налог на добавленную стоимость – 20%. Определить также сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную предприятием в бюджет, если продано 100 изделий, за материалы предприятие уплатило налог на добавленную стоимость – 380 руб.

4.2.31. Выручка от реализации продукции по отпускной цене составила 40 тыс. руб., материальные затраты и амортизация составили 15 тыс. руб., заработная плата – 8 тыс. руб., отчисления на социальные нужды – 38,7%; прочие расходы – 2 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость – 20%, налог на прибыль – 30%. Определить балансовую и чистую прибыль, а также сумму налогов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды.

СТРУКТУРА НАЛОГА, СОДЕРЖАНИЕ И ВИДА НАЛОГА

Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет и в целевые внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы:

- Принцип справедливости согласно этому принципу каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.4

- Принцип соразмерности – предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость бюджетных поступлений от величины налоговых ставок.

- Принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику;

- Принцип безвозмездности – государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства;

- Принцип экономичности (эффективности) – суммы сборов по отдельному налогу должны в несколько раз превышать затраты на его обслуживание.

Классификация налогов

1. По способу взимания

- Прямые налоги - взимаются непосредственно с имущества или с доходов налогоплательщика;

- Косвенные налоги – включаются в цену товаров и услуг; окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (НДС, акцизы)

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право и имеет право изменять и конкретизировать налоги

- Федеральные (общегосударственные) налоги –НДС, акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды сырья; налог на прибыль организаций, налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; государственные таможенные сборы; налог на использование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.

- Региональные налоги и сборы – налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

- Местные налоги и сборы – земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.

3. По целевой направленности введения налогов различают

- Абстрактные (общие) налоги – предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;

- целевые (специальные) налоги – вводимые для финансирования конкретных направлений государственных расходов. Для этих целей создается специальный внебюджетный фонд.

4. По уровню бюджета в который зачисляют налоговый платеж различают

- Закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный целевой фонд;

- Регулирующие налоги – разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству

5. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

- Включаются полностью или частично в себестоимость продукции – земельный налог, транспортный налог; сбор за использование природных ресурсов;

- Налоги, которые включаются в цену и относятся на выручку от реализации продукции – НДС, акцизы, транспортные тарифы;

- Налоги, которые относятся на финансовый результат –налог на имущество предприятий; налог на рекламу;

- Налоги, которые уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли - налог на прибыль организаций;

- Налоги, которые финансируются за счет чистой прибыли предприятия - к этой группе относится часть местных налогов: местные лицензионные сборы,

Экономическое содержание	Налогоплатель- щики	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период, сроки уплаты	Налоговая база	Примечание
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Федеральный прямой налог, второе место после НДС (НК. гл. 25)	Российские иностранные организации, осуществляющие свои действия через представительства или получающие доходы от источников РФ.	Прибыль, полученная налогоплательщиком: российские организации – доходы уменьшение за величину произведенных расходов, иностранные организации-доходы, полученные от источников РФ; полученные через представительственные доходы уменьшение на величину произведение этим представительственных расходов.	24%, 7,5% - в федеральный бюджет; 14,5%- бюджеты субъектов РФ; 2%- местный бюджет; 6%- по доходам, полученным в виде дивидендов.	Календарный год, если оговорено учетной полити-кой ежекварта-льно. Отчетный период: – квартал, – полугодие, – 9 месяцев	Статья 274 – денежное выражение прибыли	Доходы бывают: от реализации работ, услуг на основании первичных доку-ментов, исклю- чающие НДС; внереализационныедоходы - доходы не связаны с основной деятельностью и доходы, не учиты- ваются при опре- деленной облагаемой базы. Расходы: матери- альные затраты, расходы на оплату труда, сумма на- числение амортизации, прочие расходы(на ремонт основных средств).
НДС (НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ)
Изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства. Федеральный налог (гл. 21 НК)	Организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ.	Реализация на территории РФ товаров и услуг, реализация предметов залога и передача товаров по соглашению, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Не признается объектом: операции по передаче имущества в уставный капитал, передача на безвозмездной основе органом гос. власти и т.д.	18%, 10% - детские товары, продукты питания Начисление налога Сумма НДС = сложение сумм налога, исчисленной по соответствующим ставкам	Календарный месяц – квартал. Если выручка не превышает 1млн. рублей, то налоговый период устанавливается как квартал	1.Определение отдельно по каждому виду товаров при применении различных видов ставок 2.выручка от реализации товаров работ и услуг, определенная из всех доходов налогоплательщиков, полученных в денежном или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами 3. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рублях по курсу ЦБРФ	Не подлежит н/о реализации, мед. товаров, ритуальные услуги, услуг в сфере образования, реализация товаров организациями инвалидов.
ВОДНЫЙ НАЛОГ +
Налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, имеет целевое назначение	Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с Законодательством РФ	Признаются следующие виды пользования: 1. забор воды из водных объектов; 2.использование акваторий водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3.использование водных объектов без забора воды с целью гидроэнергетики; 4.использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях 5. организованные рекреации; размещение плавательных средств, сооружение установок и оборудования для проведения буровых, строительных или иных работ.	Согласно ст. 333.12 устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей, экономическим районам. При заборе воды сверхлимитов н/с частью указаны превышение устанавливается в 5-ти кратном размере. Ставка налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1000 м3 воды.	Налоговым периодом признается квартал для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Месяц – для остальных налогоплательщиков. Налог уплачивается по месту нахождения и подлежит к уплате в срок не позднее 20 числа месяца за следующим отчетным периодом.	определя- ется налогопла- тельщиком отдельно в отношении каждого водно- го объекта; 2. определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. 3. объем сплавляемой без применения судовой тяги древесины для плательщиков, осуществляющих сплав леса 4. объем сточных вод, сбрасываемых в водные обекты	Не признаются объектами налого- Обложения: - использование ак- ватории водных объектов для рыбо- ловства и охоты; - забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и суходных попусков.
НДФЛ (НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ)
Федеральный прямой налог НКРФ гл.23	Признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также полученные доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.	Доход, полученный в налоговом периоде: 1. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Выполненную работу, оказанную услугу. 2. дивиденды и проценты; 3. Страховые выплаты; 4. доходы, подученные от предоставления в аренду имущества, находящегося на территории РФ; 5. Суммы, полученные от реализации ценных бумаг; 6. доходы, полученные от использования любых транспортных средств.	13%, 35% -(любые выигрыши, призы), 30 % в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ 6% в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.	Календарный год,	1.Определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки; 2. Учитываются все доходы, полученные в денежной и натуральной формах	Налоговые льготы предоставляются законодательными органами субъектов РФ в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты, до дня вступления
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Вводится на территории законодательными органами власти, субъектом федерации	Предприятия, учреждения, организации, которые считаются юр. Лицами по законодательству РФ и имеют имущество на территории РФ	Стоимость ОС, НМА, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия	Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2%	Налоговый период календарный год Отчетный период: – 1 квартал, – полугодие, – 9 месяцев	Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за вычетом стоимости имущества не используемого в производственном процессе организации.	Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдель- ный баланс, уплачивают налог по местонахожде- нию каждого из обособленных подразделений (ст. 374 НКРФ)
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Формы платы за землю- Земельный налог; Арендная плата; Нормативная цена земли; Прямой местный прогрессивный налог	Организации, предприятия, учреждения независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности	Земельные участки, предоставляемые юр. Лицам и гражданам в собственность, владение или аренд. Определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемым объектом налогообложения	0,3% - с/х назначение, жилищные фонды, жилищные строительства; 1.5% - прочие земель Устанавливаются в зависимости от целевого использования землиные участки	Признается календарный год. Уплачиваются налогоплательщиками не позднее 5 сентября и 15 ноября	Площадь земельного участка, занятая в строении и сооружении и участков, необходимых для их содержания	Не подлежит н/о земельные участки, ограничение в обороне с законо- дательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Обеспечивает мобилизацию средств для реализации права граждан РФ на государственное социальное и пенсионное обеспечение мед. Помощь.	Налогоплательщики-работодатели, налогоплательщики - предприниматели Признается календарный год, квартал, полугодие, 9 месяцев квартального года. Уплачивается в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как %-ая доля налоговой базы.	Определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщ. за налоговый период в пользу физических лиц.	26 % от ФОТ из них20 % в ПФР, в т. ч. 6%в федеральный бюджет. 14% - взносы на страховую и накопительную части пенсии ФСС 2,9 % фонд соц. Страхования; ТФОМС – 2%, ФФОМС -1,1 % фонд медицинского страхования. Данные ставки применяются, если ЗП в месяц менее 100000 руб.	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.	1. любые вознаграждения и выплаты наемным работника; 2. вознаграждения по договором гражданско-правового характера; 3. вознаграждения по авторским и лицензионным договорам; 4. выплаты в виде материальной помощи	Не подлежит налогообложению: выплаты, производимые в рамках гражданс- ко-правовых договоров, предметом которо- го является пере- ход права собст- венности на имущество.
АКЦИЗЫ
Косвенный федеральный	Организации, ИП.	реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров; реализация с акцизных складов алкогольной продукции	Спирт этиловый 19,50р. За 1л; вино (за искл. натуральное) – 95р.за 1 л.; Пиво (0,5% ал- коголя) – 0р. за 1л.; Сигары – 15р. за 1 шт.; Бензин (октановое чис- ло до 80)-2657р за 1т.; Дизельное топливо – 1080р за 1т.	Календарный месяц.	При реализации подакцизных товаров налог. База определяется: 1.как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 2.как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации. При продаже конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров определяется как и 1 и 2.	1. e=(H*A),где e- сумма акциза H- налоговая база в натуральном выражении А - ставка акциза в рублях; 2. e=(H*A)/100%, H- налоговая база в стоимостном выражении А - ставка акциза в % 3. е=(А*К)/100%*Q e- сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, используемому для производства вина; А – нал. Ставка за 1л. спирта К – крепость вина Q – объем реализо- ванного вина
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Федеральный налог, гл.26 НК РФ	Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.	1) Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; 2) Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добываемого производства; 3) Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эти территории арендуемые или находятся под юрисдикцией РФ	От 3,8% - до 16,5%	Признается календарный месяц Сумма налога, подлежащая уплате по итогу нал. периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом.	Стоимость этих полезных ископаемых, за искл. попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.	Не признаются объектом налогообложения: 1.добытые минера- логические, пале- онтологические и др. геологические материалы; 2. общераспростра- ненные полезные ископаемые и под- земные воды, не числящиеся на го- сударственном ба- лансе запасов по- лезных ископаемых
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Региональный налог, гл.28 НК РФ	Юридические лица, граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, на которых зарегистрированы транспортные средства	Транспортные средства, подлежащие регистрации в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.	Устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости, одну регистровую тонну транспортного средства, в зависимости от мощности в лошадиных силах Автомобили легковые – 5 руб.; автобусы – 10 руб; снегоходы, мо- тосани – 5 руб. (мощность двигателя)	Налоговый период – календарный год. Авансовые взносы – ежемесячно до 15-го числа каждого месяца	1.В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транс. средства в лошадиных силах 2.В отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость 3. В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя.	Льготы по транс- портному налогу не предусматрива- ются, но соответ- ственно со ст. 356 НК РФ отдельные категории граждан могут пользоваться льготами по нало- гу, если они уста- новлены субъекта- Ми РФ.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Федеральный налог (НК РФ, гл.26.1)	Организации, индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке.	Объектом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.	Устанавливается в размере 6%	Признается календарный год. Авансовые платежи по единому с/х налогу уплачиваются не позднее 25 дня со дня оконча- ния отчетного периода.	1. Признается де- нежное выраже- ние доходов, уме- ньшенных на ве- личину расходов 2. Доходы и расходы определя- ются нарастаю- щим итогом с начала налогового периода.	Доходы бывают от реализации товаров и имущественных прав, внереализо- ванные доходы. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогооб- ложения учитыва- ются доходы.
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Региональный налог, гл.29 НК РФ	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.	Игорный стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы	Устанавливаются с НК РФ, если они не оп- ределены на уровне региона и исходя из минимальных ставок.	Признается ка- лендарный месяц. При установке налогового объекта нало- гообложения до 15-го числа текущего налогового периода.	Определяется отдельно как общее количест- во соответству- ющих объектов налогообложению.	Каждый объект подлежит регистра- ции налоговому органу по месту его установке не позд- нее за 2 рабочих дня до даты уста- новки. В нем ре- гистрация считает- ся, день подачи заявления.

Ставка налога и метод налогообложения

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

- равные ставки- когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (например налог на благоустройство территории);

- твердые ставки – когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога (например 70 коп за один квадратный метр площади);

- процентные ставки – когда с каждого рубля, например, прибыли предусмотрено 24 % налога.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

- общие ставки (например НДС взимают по ставке 18 %);

- прогрессивные ставки (при уплате НДФЛ 13%, 30 %, 35 %)

- регрессивные ставки (пониженная ставка НДС 10% и нулевая ставка НДС)

БАНКРОТСТВО И САНАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ