Земельный налог. В соответствии с Законом № 1314-XII от 18.12.1991 г

В соответствии с Законом № 1314-XII от 18.12.1991 г. «О платежах за землю» [17] плата за землю обязательна для всех землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Объектом налогообложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо собственности юридического лица.

Основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по состоянию на 1 января каждого года, представляемые налоговым органам землеустроительными службами.

Отсутствие у юридических лиц указанных документов, удостоверяющих право пользования либо собственности на земельные участки, равно как отсутствие предусмотренной законодательством регистрации права на земельные участки, не может являться основанием для непризнания этих юридических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются либо распоряжаются.

В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.01.1999 г. № 53 «Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений» [22] работы по строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.

В связи с этим подлежащая уплате сумма земельного налога, относимая на себестоимость, уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную стоимость.

Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки, предоставленные для строительства жилого дома, в период его строительства.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН = СТ_зн х К х П

где СТ_зн - годовая ставка земельного налога (руб. за гектар);

К - коэффициент к ставкам земельного налога (устанавливается ежегодно Советом Министров Республики Беларусь)

П - площадь земельного участка в га.

Земельный налог определяется в зависимости от размера земельных участков (участка), принадлежащих подрядной организации на основании земельных паспортов, годовой ставки налога на землю, сроков уплаты налога в бюджет, выполненного объема работ для конкретного заказчика.

Платежи за участок земли, на которой расположено административное здание подрядной организации, учтены нормами накладных расходов и дополнительно заказчиками не возмещаются.

В стоимость выполненных работ включается по формуле:

ЗН* V_СМР

ЗН = ------ х ----------

3 V_СМРв

где ЗН* - величина земельного налога, начисленного подрядной организацией в отчетном квартале (кроме налога за землю, занимаемую административным зданием), включается в себестоимость работ;

V_СМРв - стоимость СМР в базисных ценах 1991 года, выполненных подрядной организацией за период, предшествующий отчетному, по всем заказчикам;

V_СМР - стоимость СМР в базисных ценах 1991 года, выполненных подрядной организацией по конкретному объекту в отчетном периоде.