Формы и методы реализации государственной финансовой политики

(финансовый механизм)

В каждой стране государство использует определенный хозяйственный механизм для влияния на процессы воспроизводства. Состав и структура хозяйственного механизма определяются уровнем развития экономики, отношениями собственности, историческими и национальными особенностями развития общества. Одним из элементов хозяйственного механизма является финансовый механизм.

Финансовый механизм – это совокупность конкретных форм и методов обеспечения распределительных и перераспределительных отношений, формирования доходов, фондов денежных средств; это совокупность экономико-организационных и правовых форм и методов управления финансовой деятельностью, которые применяются обществом с целью обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития. Состав финансового механизма представлен на рис.1.

Роль финансового механизма в реализации финансовой политики заключается в обеспечении реализации финансовой стратегии, финансовой тактики, в финансировании приоритетных направлений развития экономики, отдельных отраслей, предприятий, на основании чего достигается конкретная цель.

Рисунок 1 – Состав финансового механизма

Прежде всего, указанные процессы предусматриваются в процессе финансового планирования – деятельности по составлению планов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на уровне отдельных субъектов хозяйствования, их объединений, отраслевых структур, территориально-административных единиц, страны в целом. В финансовых планах указываются основные пропорции распределения созданной стоимости через удовлетворение собственных производственных потребностей, направления части средств в уплату налогов и обязательных сборов, стимулирования работников, инвестирования временно свободных средств и пр.

При выполнении финансовых планов возникает потребность в оперативном управлении – деятельности, связанной с необходимостью вмешательства в распределительные процессы с целью ликвидации диспропорций, своевременного перераспределения денежных средств, обеспечения достижения запланированных результатов.

Как при составлении финансовых планов, так и при их выполнении, а также по окончании определенных периодов осуществляется финансовый контроль, направленный на проверку правильности стоимостного распределения и перераспределения валового национального продукта по соответствующим фондам денежных средств и их использованием по целевому назначению. Финансовый контроль является необходимым условием бесперебойного, эффективного и поступательного развития экономики страны.

Осуществление системы распределительные и перераспределительных отношений происходит с использованием методов финансового обеспечения субъектов хозяйственной деятельности, основными из которых являются:

- бюджетное финансирование – предоставление средств из бюджета на безвозвратной основе;

- кредитование – предоставление средств на принципах возвратности, платности, срочности и обеспеченности;

- самофинансирование – возмещение расходов субъектов хозяйствования по основной деятельности и ее развитию за счет собственных источников. Принцип самофинансирования допускает привлечение также кредитных ресурсов;

- аренда (лизинг) – предусматривает передачу имущества в пользование за определенную плату и на определенный срок;

- инвестирование – процесс вложения денег в те или иные объекты в расчете на увеличение их стоимости, а также получение дополнительного дохода.

Финансовое регулирование деятельности происходит, в первую очередь, через налогообложение (изъятие части доходов предприятий и организаций, а также населения и направление этих средств в бюджеты различных уровней и государственные целевые фонды для удовлетворения общественных потребностей). В условиях рыночной экономики возможность использования административных методов влияния очень ограничено, и потому основной акцент в регулировании экономики делается на налогообложении.

Конкретными формами осуществления процессов распределения и перераспределения созданной стоимости являются финансовые инструменты, к которым относятся налоги, обязательные сборы, нормы амортизационных отчислений, нормы расходования средств бюджетных учреждений, арендная плата, процент по кредиту и пр. Особенностью финансовых инструментов является то, что они основываются на учете экономических интересов государства, предприятий, организаций, населения.

Среди всех финансовых рычагов особое место занимают налоги и сборы, с помощью которых государство мобилизует денежные средства для выполнения возложенных на него функций, а также влияет на предпринимательскую деятельность (стимулирует ее), способствует повышению инвестиционной активности, определяет пропорции накопления и потребления, обеспечивает рациональное использование ограниченных природных ресурсов и т.п. Система налогообложения в Украине находится в процессе реформирования, основными задачами которого являются: ослабление налоговой нагрузки на производителей, предоставление льгот инвесторам и экспортерам готовой продукции, обеспечение стабильности и простоты взимания налогов, избежание двойного налогообложения, усиление ответственности за несвоевременную уплату налогов.

Одним из направлений влияния государства на темпы общественного воспроизводства является установление норм амортизационных отчислений, определение методов начисления амортизации, применение ускоренной амортизации с целью содействия развитию научно-технического прогресса. При этом очень важным является научное обоснование размера норм амортизации, поскольку и их значительное увеличение, и существенное снижение имеет негативные последствия.

Для заинтересованности субъектов хозяйствования в достижении определенных результатов используются финансовые стимулы. К ним относятся: поощрительные фонды, которые образуются за счет прибыли предприятий, бюджетное финансирование эффективных направлений развития национального хозяйства (в том числе дотации предприятиям, деятельность которых имеет важное значение для экономики), финансирование подготовки и переподготовки кадров, специальные финансовые льготы (налоговые льготы и возможность проведения ускоренной амортизации).

Поощрительные фонды предприятий создают необходимые стимулы для достижения лучших результатов хозяйствования, потому что именно эти фонды являются главным источником средств для материального стимулирования работников, удовлетворения социальных потребностей и производственного развития. Определение приоритетности направлений использования чистой прибыли является исключительно внутренним делом самих предприятий.

Специальные финансовые льготы также способствуют созданию благоприятных условий для отдельных хозяйствующих субъектов и применяются преимущественно в виде полного или частичного освобождения от налогов, дифференциации налоговых ставок, исключения определенных сумм из облагаемого налогом дохода, предоставление права на проведение ускоренной амортизации. В то же время, рыночный механизм предусматривает создание для всех предпринимательских структур одинаковых условий для ведения деятельности, и потому перечень налоговых льгот не должен быть значительным.

К финансовым стимулам относится также финансирование за счет государственных средств развития отраслей национального хозяйства, подготовки и повышения квалификации рабочей силы, научно-исследовательских работ, природоохранных мероприятий. Но в современных условиях хронического дефицита централизованных финансовых ресурсов объем средств, который направляется на удовлетворение указанных потребностей, ограничен.

Финансовые санкции представляют собой особые формы организации финансовых отношений, призванные усилить материальную ответственность субъектов хозяйствования за невыполнение взятых на себя обязательств (договорных условий, уплаты налогов и сборов и т.п.). Наиболее распространенным среди них являются штраф и пеня.

Штраф – это плата в фиксированной сумме или в виде процентов от суммы финансового обязательства, которая взимается с субъекта в связи с нарушением им норм финансового законодательства (например, с налогоплательщика за нарушение норм налогового законодательства).

Пеня – это плата в виде процентов, начисленных на сумму финансового обязательства (долга), которая взимается с субъекта в связи с несвоевременным погашением такого обязательства (например, с налогоплательщика в связи с несвоевременной уплатой налогов). Начисляется за каждый день просрочки.

Для нормального функционирования финансового механизма, а в его составе финансовых методов и инструментов, необходимо соответствующее их нормативно-правовое обеспечение, которое представлено, в первую очередь, Конституцией Украины, большим количеством законов, а также подзаконных нормативно-правовых актов.

Законы принимаются высшим законодательным органом – Верховной Радой Украины, являются обязательными к исполнению, имеют высшую юридическую силу по отношению к другим нормативным актам. Большое значение в регламентации финансовых отношений имеют Бюджетный кодекс Украины, Хозяйственный кодекс Украины, Таможенный кодекс Украины, Налоговый кодекс Украины, закон Украины “О собственности”, и другие.

Подзаконные нормативно-правовые акты принимаются компетентными государственными органами на основании действующих законов и во их исполнение. К таким документам относятся Указы Президента Украины, Декреты, Постановления Кабинета Министров, инструкции, приказы министерств, международные договора, заключенные и ратифицированные Верховной Радой Украины и т.п.