Налог на добавленную стоимость. 30. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров,

30. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров,

выделяемых головной организацией.

Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26

декабря 2011 г. № 1137.

31. Учет освобожденных от НДС операций по реализации лотерейных билетов ведется на

субсчетах бухгалтерского учета обособленно. Прямые затраты на осуществление данного

вида деятельности учитываются на субсчете «Реализация лотерейных билетов» к счету 44

«Расходы на продажу». Косвенные затраты учитываются на субсчете «Расходы на продажу к

распределению» к счету 44. Совокупные расходы на реализацию лотерейных билетов в

целях расчета 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность определяются

как сумма прямых и соответствующей доли косвенных затрат.

Основание: подпункт 9 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

32. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется

пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех

видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных расходов на

освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета, форма

которого установлена в приложении 7.

Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 22 марта

2011 г. № КЕ-4-3/4475.

33. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций,

освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:

– 19-1 «Операции, облагаемые НДС»;

– 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения»;

– 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения».

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

34. На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога,

предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности,

облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в

порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

35. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками при

приобретении материалов (работ, услуг), относимых к прямым расходам

на необлагаемую деятельность, учитываются на счете 19-2 «Операции, освобожденные от

НДС».

Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

36. Суммы входного налога, предъявленные по косвенным расходам, учитываются на

счете 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» и в течение

квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового

кодекса РФ.

Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

37. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые

НДС и освобожденные от налогообложения», осуществляется пропорционально выручке от

необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная

корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день

налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала

восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных

средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии со

статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Основание: подпункт 2 пункта 3 статьи 170, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.