	Главная \| Случайная страница \| Контакты \| Мы поможем в написании вашей работы!

НДС за 2 квартал 2013 год

⇐ Предыдущая 12

Руб

Билет № 6 «Сущность НДС. Земельный налог»

1.

В российской налоговой системе основную роль играют косвенные налоги, к которым относится НДС. Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог и как любой косвенный налог представляет собой надбавку к цене товара (работы или услуги), которая оплачивается конечным потребителем. НДС является федеральным налогом, за счет него формируется более 35% всех доходов федерального бюджета. Выполняя свою основную функцию – фискальную, НДС влияет на процессы ценообразования, структуру потребления и др.

На территории России НДС введен с 1 января 1992 г. и заменил собой налог с оборота и налог с продаж. В настоящее время порядок налогообложения НДС регламентируется гл. 21 "НДС" НК РФ.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемый на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость создается живым трудом, поэтому НДС возникает там, где есть живой труд, в результате которого создается новая стоимость. А живой труд есть на каждом этапе создания товара – начиная от добычи сырья и заканчивая торговлей. При этом по мере продвижения товара растут затраты, соответственно, возрастает и величина НДС. Каждый участник этой цепочки включает НДС в цену своего товара, реализует его и получает от покупателя деньги. Из этих денег и уплачивается налог. Таким образом, предприятия и организации можно рассматривать только как сборщиков налога, конечным же его плательщиком является конечный потребитель товара. Именно на нем лежит вся тяжесть налогового бремени, что дает полное основание причислить НДС к налогам на потребление.

Земельный налог является местным налогом.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели – собственники земельных участков, землевладельцы, а также лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) определяется в отношении каждого земельного участка (долей в праве общей собственности на земельный участок) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении земельных участков, собственниками которых признаются разные лица или установлены различные налоговые ставки.

Ставка налога – это размер налога за единицу налогообложения. Пример в отношении прочих земельных участков – налоговая ставка не должна быть более 1,5% от кадастровой стоимости участка.

Налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Задача.

Рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу за 1, 2, 3 кварталы 2013 а так же за налоговый период 2013: предприятие имеет в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого равна 625000 руб. ставка земельного налога 1.2%, местными властями установлены ежеквартальные авансовые платежи по данному налогу.

Решение:

1.625000*1.2%*0.25=1875 за один квартал

2.1875*3=5625 за 3 квартала

Билет 7 «Объект налогообложения и налоговые ставки НДС. ЕНВД»

Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, и важно знать условия, при которых местом реализации является РФ Помимо основной ставки налога, размер которой составляет 18%, законодательно закреплено использование пониженной ставки налога в размере 10%, а также нулевой ставки, применяемой экспортерами. Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (за исключением деликатесов), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения. Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м²; распространение и (или) размещение наружной рекламы и др. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности с учетом положений ст. 346.29 НК РФ. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Рассчитать сумму транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет 2013 год: в собственности предприятия в 2013 году находится грузовой автомобиль мощностью двигателя 120л.с.в апрели 2013 предприятия купила и зарегистрировала в ГАИ легковой автомобиль мощностью 80л.с.

Решение:

Грузовой автомобиль = 120 л/c*4=480 рублей

Легковой автомобиль = 80 л/c *2.5 рубл*0.75 (коэффициент)=150 рублей

Общая сумма транспортного налога = 480+150=630 рублей

Билет 8 «Налог на прибыль. Представительские расходы».

Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства. Объект налогообложения представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав; 2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.). Ставка налога на прибыль - 20%. Ставка, зачисленная в федеральный бюджет – 2%. Ставка в бюджеты субъектов – 18%. При этом ставка в бюджеты может быть понижена по усмотрению субъектов, но не ниже 3,5 %. Налоговый период – календарный год. Отчетный период– по 3 месяца.

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.К Представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества

Задача.

Рассчитать сумму вводного налога за 1 квартал 2013 года для предприятия если ставка налога 390 руб. за 1000 тыс. куб. метров воды, забранной из реки Дон.: предприятие использует для технических нужд воду забранную из реки Дон, лимит забора воды на год установлен 50 000 куб. метров, а квартальный лимит в лицензии не указан, по данным учета фактически за 1 квартал 2013 года забрано 14000 куб. метров воды.

Решение:

1. Лимит забора воды за квартал: 50 000:4= 12 500 м3

2. Сумма водного налога за 1 квартал: а) Забор воды сверх лимита: 14 000 – 12 500 = 1500 м3

Билет 9 «Налоговые вычет НДС. Упрощенная система налогообложения».

К налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость относятся:
♦ Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), впоследствии подлежат вычету. Указанный вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
♦ НДС по капитальному строительству, монтажу (сборке) основных средств, по приобретенным объектам незавершенного строительства, товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ;
♦ НДС, исчисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение;
♦ НДС, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам в пределах норм;
♦ НДС но рекламным расходам и расходам на использование служебных автомобилей (ограничений не установлено);
♦ НДС, уплаченный в сумме санкций за нарушение условий договоров;
♦ НДС, удержанный из доходов иностранных юридических лиц;
♦ НДС, исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок на экспорт;
♦ НДС, исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет выполнения работ (услуг), местом реализации которых не является территория РФ.

Юр.лица и ИП, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную. Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения. Объектами налогообложения являются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. УСН можно разделить на 3 группы:- оплата 6% (объект налогообложения – доходы)- оплата 15% (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)- патент (для ИП).С января 2009 года законами субъектов РФ могут быть применены дифференцированные налоговые ставки – 5-15%. Условия, необходимые для перехода на УСН: компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и т.п., компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес; численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек; у компании нет представительств и филиалов

Определить размер государственной пошлины: два истца обратились в суд с исковым заявлением о разделе имущества стоимость 490 000 руб.

Решение: Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска от 200001 руб. до 1000000 руб. госпошлина составляет 5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200000 руб.

Соответственно, при цене иска 490000 руб. госпошлина составляет:

5200 + 1% от (490000 - 200000) = 5200 + 2900 = 8100 руб.

Билет 10 «Таможенная пошлина. Командировочные расходы организации».

Таможенные платежи являются важной составляющей таможенного дела и таможенной политики государства. За счет таможенных платежей государство обеспечивает значительную часть своего федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 318 ТК РФ к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 318 ТК РФ).

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

1) при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров — с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ (п. 1 ст. 319 ТК РФ).
Таможенная пошлина представляет собой некий взнос в виде суммы денег, который взимают таможенные органы при прохождении товаров и транспортных средств через таможенную границу, и является обязательной мерой таможенного регулирования. Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант (п. 1 ст. 320 ТК РФ).
При неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов (п. 3 ст. 320 ТК РФ).
При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе — также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров (п. 4 ст. 320 ТК РФ).
Из статьи 321 ТК РФ следует, что общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию РФ, без учета пеней и процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин.

Для целей налогообложения командировочные расходы учитывают только в том случае, если они носят производственный характер.То есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и соответствующими требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Облагаются по ндфл

Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием (например, обслуживание в баре или рестораны)Суточные в пределах норм, утвержденных трудовым (коллективным) договором, но превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам.

Определить сумму акциза за февраль 2013 года: Предприятие выпускает сигареты без фильтра - в феврале 2013 реализовано 10.000 шт. (500 пачек по 20 шт.), максимальная розничная цена 12 рублей за пачку.

Решение: На сигареты без фильтра установлена комбенированная ставка акциза: 360 руб за одну 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисленной из максимальной розничной цены но не меньше чем 460 руб за 1000 штук.
1. Сумма акциза по твердой ставке равна 360 руб *10000/1000= 3600 руб.
2. Сумма акциза исчисленная по одвалорной ставке процентов.
(500*12руб. За пачку)*7.5%= 450 руб.
3. Общая сумма акциза 3600+450=4050 руб.
4. Минимальная возможная сумма акциза (исходя из ставки 460 руб за 1000 штук)= 460 руб*10000/1000=4600 Вывод: так как рассчитанная предполагаемая сумма акциза 4050 руб больше чем минимально возможная сумма акциза 4600 руб данная фирма должна перечислить акциз 4600
Меньше этой суммы перечислять нельзя.

Билет 11 «Льготы при уплате налога на прибыль. Единый сельскохозяйственный налог».

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

1) направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения

2) направленные всеми предприятиями на финансирование жилищного строительства, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам

3) затрат предприятий в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов и расходов

Порядок признания доходов и расходов

Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка 6%

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: полугодие.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН:

Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.

Произвести расчеты по НДС за 3 квартал 2013 года, в том числе по срокам уплаты НДС, определить сумму налоговых вычетов по НДС: в июле 2013 года фирма реализовала готовой продукции на 2.800.000 рублей (в т.ч. НДС – 18%); товаров – на 1.800.000 рублей (в т. ч. НДС 10%); в августе 2013 фирма купила товаров для перепродажи – на 1.200.000 рублей (в т.ч. НДС – 10%); товаров для перепродажи на 500.000 рублей (в т.ч НДС 10%).

Решение:

НДСначисленный:

1)2800 000*18/118=427119

2)1800 000*10/110 п.= 163636

согл.п.2 ст. 171. НДС может приниматься к вычету и по товарам для перепродажи => НДСпредъявленный (принимаем к вычету):

1) 1200 000*10/110 = 109091

2) 500 000*10/110 = 50 000

НДСк уплате = НДС начисл.-НДСпредъявл. = 590755 - 159091 = 431 664

Билет 12 «Лесной налог. Налогоплательщики налога на прибыль».

Лесной налог представляет собой платежи за пользование лесными ресурсами, которые включают лесные подати, арендную плату, плату за древесину, отпускаемую на корню. Он носит рентный характер и призван покрывать расходы на воспроизводство лесных массивов.

Лесные подати взимаются со всех пользователей лесным фондом, за исключением арендаторов. Лесные подати являются платой за древесину, отпускаемую на корню, заготовку живицы, сенокошение, пастьбу скота, заготовку ягод, грибов, лекарственных растений, размещение ульев, а также за пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства, в туристических и иных целях.

В аренду участки лесного фонда передаются на основании специальных разрешений (лицензий).

Налогоплательщиками лесного налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие пользование лесным фондом.

Российские организации;

Иностранные организации, которые

осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

получают доходы от источников в РФ.

Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе

Определить сумму налога на прибыль подлежащую уплате в бюджеты всех уровней: предприятие получило выручку от основной деятельности за счет перепродажи покупных товаров 3.500.000 рублей (в т.ч НДС 10%); расходы фирмы на покупку товаров для перепродажи составил 1.800.000 рублей; фирма продала лишнюю витрину – холодильник за 180.000 рублей (в т.ч НДС 18%); остаточная стоимость витрины 60.000 рублей, сумма начисленной амортизации 20.000 рублей.

Решение:

1) 3500000*10%=318182

2) 1800000*18%= 27458

3) 1800000-60000=1200000

4) 3500000-1200000-20000-318182-27458-1800000=1214360

5) 1214360*20%=242872

6) 1214360*18%=218585

7) 1214360*2%=24287

Билет 13 «Процедура проведения выездной налоговой проверки. Состав доходов предприятия».

1. Статья 89. Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения о проведении выездной налоговой проверки, которое принимает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ).

В соответствии со ст. 87 НК РФ, налоговые органы проводят выездные налоговые проверки с целью контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика и, согласно закону, не может продолжаться больше двух месяцев. Продлить проверку до шести месяцев в исключительных случаях может вышестоящий налоговый орган.

Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика.

Датой начала проверки считается дата предъявления руководителю проверяемой организации решения вышестоящего налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. С момента составления проверяющими органами справки о проведенной проверке выездная налоговая проверка считается оконченной.

1. Истребование документов (ст.93 НК РФ) - Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

2. Осмотр, выемка, экспертиза и иные процессуальные действия.(Проверка правильности ведения протоколов, Проверка правильности оформления документов о проведении процессуальных действий)

Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ)

Налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.

Выемка (ст. 94 НК РФ)

Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства.

Экспертиза (ст. 95 НК РФ)

В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

Осмотр проводится в присутствие понятых (не менее 2 человек), может производиться фото-видео съемка. О производстве осмотра составляется протокол. В случае воспрепятствования доступу должностных лиц на указанные территории составляется акт.

Факт завершения выездной налоговой проверки фиксируется составлением справки о проведенной проверке. Согласно п. 15 ст. 89 НК РФ налоговый орган обязан вручить справку о проведенной проверке налогоплательщику (его представителю) в день ее составления. В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, она направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.
Таким образом, составление справки об окончании выездной налоговой проверки означает, что с этого момента налоговый орган не вправе проводить какие-либо действия, совершаемые в рамках выездной налоговой проверки (кромедополнительных мероприятий налогового контроля).

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Задача

Определить размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцом и срок ее уплаты: истец обратился в Арбитражный суд о рассмотрении заявления имущественного характера, цена иска 5 000 000 рублей.

Решение:

Статья 333.21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах

Согласно п.1 ч.1 ст.333.21 НК РФ при цене иска свыше 2000000 руб. госпошлина составляет 33000 руб. плюс 0.5% суммы, превышающей 2000000 руб., но не более 200000 руб.

Соответственно, при цене иска 5000000 руб. госпошлина составляет:

33000 + 0.5% от (5000000 - 2000000) = 33000 + 15000 = 48000 руб.

Билет 14 «Состав расходов предприятия. Таможенная пошлина».

Глава 25 нк рф

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Расходы организации — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов^[1] (денежных средств, иного имущества) и/или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы на производство и реализацию продукции, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии и тд

В группу «расходы на оплату труда» входят выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда, выплаты по установленным системам премирования, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу и др.), стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья, форменной одежды; оплата очередных и дополнительных отпусков и тд

Расходы на амортизацию связаны с потерей величины стоимости активов с течением времени.

Расходы по обязательному страхованию имущества включаются в прочие расходы в пределах страховых тарифов. А по добровольному страхованию — в размере фактических затрат

К «Прочим расходам» относятся арендные платежи за арендуемое имущество, в том числе принятое в порядке лизинга; затраты на командировки по установленным нормам; оплата услуг по охране имущества, в том числе за пожарную и сторожевую охрану сторонними организациями и собственной службой безопасности, выполняющей функции защиты банковских и хозяйственных операций; расходы на оплату консультационных и аудиторских услуг; расходы на рекламу; на подготовку и переподготовку кадров.

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ "О таможенном тарифе").

Таможенные платежи определяются статьей 318 Таможенного кодекса РФ. К таможенным платежам относятся:

таможенные сборы;

ввозная таможенная пошлина;

вывозная таможенная пошлина;

акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:
- ввозная (импортная) таможенная пошлина;
- вывозная (экспортная) таможенная пошлина.
Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.
Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.
Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Законом РФ "О таможенном тарифе" (ст. 4) предусмотрены 3 вида ставок:
а) адвалорная ставка таможенной пошлины;
б) специфическая ставка таможенной пошлины;
в) комбинированная ставка таможенной пошлины.
Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.
Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.
Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки.
Базовые ставки составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;

Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесённых к категории развивающихся либо наименее развитых стран при условии, что товары входят в соответствующий перечень товаров, в отношении которых предоставляются преференции по уплате ввозной таможенной пошлины. В настоящее время преференциальные ставки, установленные в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, составляют 75 % от базовых. Преференции также применяются при перемещении товаров между странами СНГ. При соблюдении определенных условий ставки ввозных таможенных пошлин в отношении таких товаров могут быть составлять 0% от таможенной стоимости ввозимых товаров.

Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), подлежащую уплате в бюджет и указать срок перечисления: ИП имеет лицензию на добычу полезных ископаемых; стоимость добытых руд цветных металлов – 800000 рублей (в том числе НДС 18%), продукция реализована в марте 2013 года; стоимость добытых минеральных вод 380000 рублей (в том числе НДС 18%), из которых 10% идет на личное потребление, продукция реализована в мае 2013 года.

Решение:

Ставка 7.5% - добыча мин вод

Ставка 8% цветные руды

800.000*18/118=122.034 НДС 18%

380.000-10%=342.000 Сумма за вычитом личного потребления воды

342.000*18/118=52.169 Ндс 18%

(800.000-122.034)*8%=677.966*8%=54.237 рублей – это налог НДПИ на цветные руды

(342.000-52.169)*7.5%=289.831*7.5%=21.737 рублей – НДПИ на воду

Билет 15 «Упрощенная система налогообложения. Исчисление и уплата налога». Водный налог

Глава 26.2 НК РФ
Это система налогообложения предусматривает уплату единого налога по УСН вместо налогов:
1. Ндс (кроме ввоза товаров на таможню)
2. Имущества организации
3. Налога на прибыль
ИП по усн предусматривает уплату вместо налогов:
1. Ндфл
2. Налога на имущество физ лиц
3. Ндс
Налогоплательщики:
1. Организации
2. ИП Которые перешли на усн согластно главы 26.2 нк рф
Чтобы перейти га усн предприятия и ип подают заявление в налоговую инспекцию.
Налоговая база - денежное выражение доходов организации или ип и денежное выражение доходов уменьшенное на величину расходов.
Налоговая ставка:
6% при налоговой базе доходы
15% если база доходы - расходы
Период год. Отчетный налоговый период: первый квартал, полугодие, 9 мес
Исчисление усн при налоговой базе в виде доходов предприятия
Сумма единого налога по усн= доходы + внереализационные доходы * 6%
Если бала доходы - расходы то
Сумма налога по усн = доходы + внереализационные дохоы - расходы *15%
Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии состатьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируется на коэффициент-дефлятор)

Введен 1.01.2005
Глава 25 НК РФ.
Налогоплательщики:
Юр и физ лица осуществляющие специальное или особое водопользование по законодательству. Особое пользование водой предусматривает лицензирование и заключение договора на пользование водными объектами.
Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Льготы по налогу:
Предусматривают освобождение от налога. П 2 ст 333.
Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

· При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

· При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

· При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый периодэлектроэнергии.

· При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Задача:

Рассчитать в первом квартале 2013 года сумму ЕНВД для магазина, имеющего стационарное здание и торговый зал площадью 120 кв.м., значение корректирующего коэффициента К1 в 2013 году составляет 1,372, корректирующий коэффициент К2 в данном муниципальном образовании установлен на 2013 год в размере 0,8.

Решение:

По таблице базовой доходности (гл.26.3 НК) определяем по виду предпринимательской деятельности базовую доходность в месяц в рублях.

Магазин розничной торговли. Доходность: (1.800 руб в месяц * на физические показатели (120м(2))*К1(1372р)*К2(0,8)*3месяца= 7011.245 рублей Это налоговая база за –вый квартал.

Определяем ЕМВД за1-вый квартал: 7011.245*15%=106.687 рублей

Билет 16 «Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения».

Глава 28 нк рф.
Налогоплательщики юридические и физические лица на которые зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом веселенные и моторные лодки, автомобили для инвалидов, промысловые морские речные суда, санитарные самолеты и вертолеты, техника используемая на сельхоз работах, транспортные средства находящиеся в угоне (при подтверждении), морские чуда зарегистрированные в международном реестре судов.
Налоговая база - мощность двигателя в лошадиных силах (указывается в тех паспорте). Если транспортное средство не имеет двигателя то налог уплачивают с единицы транспортного цвета.
Ставки устанавливаются региональными властями, они в праве увеличить или уменьшить их но не более чем 10 раз. Базовые ставки расписаны в нк и зависят от вида транспортного средства. Налоговый период год.
Формула исчисления транспортного налога: сумма налога= кол л\с * ставку налога с каждой л\с * коэффициент корректировки.
Коэффициент рассчитывается только тогда когда транспортное средство принадлежало налогоплательщику менее 1 года.
Коэффициент корректировки = кол-во мес в течение которого принадлежало налогоплательщику \ 12 мес.
Юр лица сами исчисляют а физ лицам приходит расчет.
Это региональный налог.
Сроки уплаты налога. Для организаций не позднее 1 февраля. Для физических лиц не ранее 1 ноября.

3. Задача:

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за декабрь 2013 года: У предприятия в декабре 2013 года имелось 10 игровых автоматов, 14/12/13г. налоговым органом зарегистрировано еще 2 новых игровых автомата, предприятие имеет 5 игровых столов, которые образуют одно игровое поле. Ставка налога на 1 игровой автомат 3000 рублей, на каждый игровой стол 90000 рублей.

Решение:

(10 автоматов+2)*3.000руб=36.000 рублей налог за все автоматы

5 столов*90.000руб=486.000 рублей налог га игровые столы

Билет 17 «Налоговые вычеты НДС. Исчисление и уплата ЕСХН»

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные в ст. 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).!!!!!!!!!!!!!!!

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

— товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;

— товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Следовательно, вычетам подлежат суммы налога, которые:

— вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

— вы уплатили при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

— вы уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Все прочие суммы НДС, которые вы уплатили при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, к вычету вы принять не вправе.

Статья 346.1. и дальше!!!!!!!!!!!!!!!!!

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН:

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

организации, имеющие филиалы или представительства.

Задача.

Определить сумму налога на прибыль подлежащую к уплате в бюджеты всех уровней: стоимость материалов, израсходованных на производство готовой продукции - 280 тыс. рублей, затраты на оплату труда – 120 тыс. рублей, начисления на зарплату в виде страховых взносов – 40 тыс. рублей, амортизация основных средств – 30 тыс. рублей, выручка от реализации готовой продукции- 600 тыс. рублей (в том числе НДС 18 %), были реализованы материалы на 140 тыс. рублей (в том числе НДС 18 %),фактическая себестоимость реалиованных материалов- 60 тыс. рублей, предприятие имеет 800 акций, дивиденды на 1 акцию 120 рублей.

Решение:

1. 600.000*18/118=91.525 (600.000-91.525=508.475) руб НДС 18% от выручки от реализации

2. 140.000*18/118=21.356 (140.000-21.356=118.644)руб НДС 18% от реализованных материалов

3. 800*120 руб=96.000 рублей сумма от дивидендов

4. Доходы: 508.475+118.644+96.000=723.119 рублей

5. Расходы: 280.000+120.000-40.000-30.000-60.000=530.000 рублей

6. Прибыль (налоговая база): 723.000-530.000=193.000 рублей

7. Налог на прибыль: 193.000*20%=38.600 рублей, В федеральный бюджет: *2%=3.860 рублей, в региональный *18%: 34.740 рублей

Билет 18 «Единый сх налог. База для исчисления налога на прибыль».

Статья 346.1. и дальше!!!!!!!!!!!!!!!!!

Не вправе перейти на уплату ЕСХН:

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

организации, имеющие филиалы или представительства.

Статья 274!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

И тд

Задача.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджеты всех уровней: стоимость материалов, затраченных на производство готовой продукции 670 тыс. рублей, затраты на оплату труда 1 млн. 200 тыс. рублей, страховые взносы 30 % плюс 4 % взносы на травматизм, амортизация основных средств 150 тыс. рублей, амортизация нематериальных активов 80 тыс. рублей, расходы на командировки 520 тыс., выручка от реализации готовой продукции 6 млн. 500 тыс., в том числе НДС 10%.

Решение:
1. 6 500 000 * 10/110 = 590 000
2. А)1200 000 *30% = 360 000
Б) 1200 000 *4% = 18 000
3. 670 000 + 1 200 000 + 360 000 + 18 000 + 150 000 + 80 000 + 520 000 + 3 618 000
4. 6 500 000 – 3 618 000 = 2 881 091
5. 2 88 1 091 *20% = 576 218
А) 2 881 091 * 2% = 57 662
Б) 2 881 091 * 18%= 518 596

⇐ Предыдущая 12

Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 437 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!

studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.062 с)...