Платежи роялти

Платежи роялти осуществляются по следующим договорам:

31.12.2007 г. между ООО «Орифлейм –Косметикс» (Россия) и компанией «Орифлейм Косметикс С.А.» (Нидерланды), являющейся поставщиком товаров марки Орифлейм в Россию был заключен договор коммерческой концессии в размере 5% от чистой суммы продаж. При этом в разделе «Определения и интерпретации» Договора указано, что «чистая сумма продаж» - это доход Лицензиата от продаж продукции Орифлейм после вычета НДС, налога с оборота и других косвенных налогов.

А затем 01.01.2008 г. между ООО «Орифлейм – Косметикс» (Россия) и компанией «Орифлейм Косметикс Б.В.» (Нидерланды) был заключен новый договор коммерческой субконцессии на использование в предпринимательской деятельности комплекса исключительных прав правообладателя в размере 5% от чистой суммы продаж, где в разделе «Определения и интерпретации» Договора указано, что «чистая сумма продаж» - это доход Лицензиата от продаж продукции Орифлейм без учета скидки, представленной покупателям и за вычетом НДС.

Причем право на использование комплекса исключительных прав на условиях субконцессии уже было предоставлено компании «Орифлейм

Косметикс Б.В.» (Нидерланды) компанией «Орифлейм Косметикс С.А.» (Нидерланды).

А «Орифлейм Косметикс Б.В.» (Нидерланды) является филиалом «Орифлейм Косметикс С.А.» (Нидерланды), которой принадлежит прямо или косвенно пятьдесят и более процентов выпущенного капитала, имеющих право голоса.

Нидерланды это страна, которая традиционно используется в качестве вывода платежей роялти - уникальное сочетание двух факторов: широкая сеть налоговых договоров (включая все страны ЕС) и отсутствие налога у источника на исходящие роялти. В частности между Россией и Нидерландами подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения от 16.12.1996.

	ООО «Орифлейм Косметикс» Россия				Орифлейм Косметикс С.А.

Из данной схемы видно, что компания Орифлейм Косметикс Б.В. не является окончательным получателем роялти. Следовательно, в отношении доходов компании «Орифлейм Косметикс Б.В.» (Нидерланды), нельзя применять нормы предусмотренные статьей 12 Конвенции об избежании двойного налогообложения от 16.12.1996 между Россией и Нидерландами.

Таким образом, в соответствии с Конвенцией и российским законодательством, в случае если резидент Королевства Нидерладнов «Орифлейм Косметикс Б.В.» является фактическим владельцем роялти от компании «Орифлейм Косметикс» (Россия), то такие доходы нерезидента в России могут облагаться по пониженной ставке – 10%

В настоящее время Российская федеральная налоговая служба осуществляет проверку применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения в части расходов в виде роялти, уплачиваемых за использование товарного знака.