Функции и классификация налогов

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Выделяют следующие функции налогов (рис.3).

	Стимулирующая – воздействие на процесс воспроизводства через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и кредитов, финансовых санкций		Контрольная – проверка эффективности хозяйствования и контроль за действенностью проводимой экономической политики государства

Рисунок 3 – Функции налогов

Группировка налогов по разным классификационным признакам представлена на рис. 4.

Рисунок 4 – Классификация налогов

По принадлежности к уровням власти и управления налоги бывают федеральные, региональные и местные (табл. 1).

Таблица 1 – Налоги, сборы, устанавливаемые в Российской Федерации

Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
Налог на добавленную стоимость	Налог на имущество организаций	Земельный налог
Налог на прибыль	Транспортный налог	Налог на имущество физических лиц
Акцизы	Налог на игорный бизнес
Налог на доходы физических лиц	Региональные лицензионные сборы
Страховые взносы
Налог на добычу полезных ископаемых
Государственная пошлина
Лесной налог
Водный налог
Экологический налог
Таможенные пошлины и сборы
Федеральные лицензионные сборы

В зависимости от метода взимания налоги бывают прямые и косвенные (рис.5).

Рисунок 5 – Классификация налогов по методу взимания

Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом (табл. 2):

– налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

– налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) (земельный, транспортный и т.д.);

– налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты (налог на прибыль, имущество предприятия);

– налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (местные налоги).

Таблица 2 – Налоги, сборы и платежи РФ, уплачиваемые предприятием