Имущественные налоговые вычеты

Согласно статье 220 НК, физические лица могут получить имущественные налоговые вычеты:

• в отношении доходов от продажи имущества;
• в отношении расходов на приобретение (строительство) жилого дома или квартиры.

Тест. Возникает ли налоговая база по налогу на доходы физических лиц при реализации налогоплательщиком недвижимого имущества, которое находилось в его собственности свыше пяти лет?

Тест. Возникает ли налоговая база по налогу на доходы физических лиц при реализации налогоплательщиком движимого имущества, которое находилось в его собственности свыше трех лет?

Если продаваемые налогоплательщиком жилой дом, квартира, дача, садовый домик или земельный участок и иное продаваемое имущество (в т.ч. доля в уставном капитале организации) находился в собственности налогоплательщика три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, вырученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества независимо от её величины.

При продаже того же имущества, находившихся в собственности налогоплательщика соответственно менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме фактической выручки, но не более соответственно 1 млн. рублей для жилого дома, квартиры, дачи, садового домика или земельного участка и 125 000 рублей для остального имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить на ту же величину сумму своих облагаемых налогом доходов.

При новом строительстве или покупке на территории РФ жилого дома или квартиры, налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, в т.ч. сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ. Общая сумма вычета не может превышать 2 млн. рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (её части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Тест. Имеет ли налогоплательщик право на имущественный вычет при приобретении квартиры в случае, если квартира приобретена у взаимозависимого лица? Нет ст220, п.1, пп.2.

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счёт средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на строительство или приобретение жилого дома или квартиры не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;