Налоговый учет по НДС

Налоговый учет НДС.

При приобретении основного средства "входной НДС", принятый к вычету, составлял 117 000 руб. (650 000 руб. x 18%).

Подлежит восстановлению сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость:

117 000 x (400 000: 650 000) = 72 000 руб.

При этом делаются следующие проводки:

Д-т 19/1 К-т 68 - 72 000 руб. (на дату передачи основного средства);

Д-т 58/1 К-т 19/1 - 72 000 руб. (на дату регистрации устава или изменений в устав) (см. Письма Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, от 30.10.2006 N 07-05-06/262).

Налоговый учет по налогу на прибыль.

При передаче имущества в уставный капитал налогооблагаемые доходы не возникают. Превышение остаточной стоимости основного средства над оценочной стоимостью расходом не является, так же как и восстановленный НДС.

Принимающая сторона (ЗАО):

В бухгалтерском учете делаются записи:

- на дату передачи:

Д-т 08/4 К-т 75/1 - 370 000 руб. - отражена задолженность ООО по оплате доли в уставном капитале;

Д-т 19/1 К-т 83 - 72 000 руб. - отражена сумма НДС, восстановленного ООО (на основании акта приема-передачи унифицированной формы N ОС-1);

- на дату регистрации устава или изменений в устав:

Д-т 75/1 К-т 80 - 370 000 руб. - сформирован уставный капитал в доле ООО;

Д-т 01/1 К-т 08/4 - 370 000 руб. - принято к учету основное средство;

Д-т 68 К-т 19/1 - 72 000 руб. - принят к налоговому вычету НДС, восстановленный передающей стороной.

Налоговый учет по НДС.

Счет-фактура передающей стороной не выписывается. Передающая сторона сумму восстановленного НДС указывает в акте N ОС-1.