Вопрос 2 Подготовительные работы бухгалтерии перед составлением отчетности

Составлению бухгалтерской финансовой отчетности предшествует подготовительная работа. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется по книжным данным, а годовая отчетность составляется на основе данных, полученных при реализации следующих процедур:

Этапы закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой финансовой отчетности

· списание себестоимости работы (услуг) со счета 23 «Вспомогательные производства»;

· закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы», и счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

· списание себестоимости готовой продукции;

· определение результата от продаж на счете 90;

· формирование сальдо прочих доходов и расходов 91 счет;

· определение остатка на счете 99 «Прибыли и убытки».

При формировании годового финансового баланса обязательно проводятся следующие подготовительные работы:

· Уточняется распределение доходов и расходов между 2-мя смежными периодами.

· Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса. Заключительными записями декабря формируются оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством (резерв по сомнительным долгам Д 91/2 К 63; резерв под снижение стоимости МПЗ Д 91/2 К 14; резерв под обесценение финансовых вложений Д 91/2 К 59).

· Выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования частных финансовых результатов (финансовый результат от продаж +). Закрывается счет 99 «прибыли и убытки;

· Составляется оборотная ведомость по счетам главной книги.

· Проводится инвентаризация всех статей баланса. После чего остатки по счетам главной книги корректируются на результаты инвентаризации.

Перед составлением годовой отчетности инвентаризацию активов и обязательств по состоянию на отчетную дату.

Выявленные расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризации подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета, на дату проведения инвентаризации.