Методика анализа соотношения затрат, объема производства и прибыли (CVP-анализ, Cost- Volume- Profit)

Данный анализ иногда трактуют, как анализ критической точки («мертвой» точки, точки безубыточности).

Под критической понимается та точка объема производства, в которой затраты равны выручке от реализации всей продукции, т.е. где нет ни прибыли, ни убытков. Для ее вычисления можно использовать три метода:

1. метод уравнения. В качестве исходного уравнения для анализа принимают следующее соотношение выручки, издержек и прибыли: выручка-переменные затраты-постоянные затраты = прибыль.

Если выручку представить как произведение цены продажи единицы изделия и количества проданных единиц, а затраты пересчитать на единицу изделия, то в точке критического объема производства будем иметь:

Исходя из этого определяем количество единиц продукции, которое необходимо продать, чтобы достигнуть критической точки: Qкр = FC / (P-VC),

где Q_кр – объем производства продукции в критической точке (количество единиц),

Р – цена единицы продукции,

VC – удельные переменные затраты на единицу продукции,

FC – постоянные расходы.

Рассмотрим этот метод на условном примере.

Предприятие планирует продать свою продукцию по цене 1000 руб., постоянные расходы составляют 17500000 руб., удельные переменные затраты на единицу продукции – 650 руб. В точке безубыточности прибыль равна 0, тогда

1000 * Х -650 * Х – 13500000 = 0

350 * Х = 17500000

Х = 50000

Таким образом, при продаже 50000 единиц продукции предприятие достигнет точки, в которой полученная выручка покроет понесенные предприятием затраты, но прибыль будет равна 0. Критическую точку можно рассчитать и в стоимостном выражении, если умножить полученный объем на цену единицы продукции: 1000*50000=50000000 руб.

CVP-анализ может быть использован для определения объема реализации, необходимого для получения желаемой величины прибыли.

Предположим, что выше рассмотренное предприятие запланировало получить прибыль в размере 5000000 руб. Какой должен быть в данном случае объем производства и объем продаж?

Выручка = переменные затраты + постоянные затраты + прибыль

(Р * Q) = (VC *Q) + FC + Pr

1000*Х = 650*Х + 17500000 + 5000000

350*Х = 22500000

Х = 64286 единиц.

Таким образом, заданная величина прибыли может быть получена при объеме продаж равном 64286 единиц продукции, что составляет в денежном выражении 64286*1000=64286000 руб.

2. метод маржинальной прибыли представляет собой модификацию метода уравнений.

Маржинальная прибыль – это разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами, т.е. это определенная сумма средств, необходимая, в первую очередь, для покрытия постоянных затрат и получения прибыли предприятия. Маржинальная прибыль, приходящаяся на единицу продукции, представляет вклад каждой проданной единицы в покрытие постоянных затрат.

Связь объема продукции и относительного маржинального дохода можно выразить следующее формулой: Qкр = FC / (P-VC) = FC / (P-{1-(VC/P)}) = FC / (P(1-d)),

где d – относительный уровень удельных переменных расходов в цене продукта (d = VC/P),

(1-d) – относительная маржинальная прибыль на единицу объема реализации.

В вышерассмотренном примере маржинальная прибыль на единицу продукции составляет 1000-650=350 руб, а точка безубыточности равна 17500000/350= 50000 единиц.

3. графический метод дает наглядное представление о CVP-анализе и сводится к построению комплексного графика «затраты-объем производства-прибыль». В прямоугольной системе координат строится график зависимости затрат и дохода от количества единиц произведенной продукции. По вертикали откладываются данные об издержках и доходе, по горизонтали – количество единиц произведенной продукции.

Важно понимать, что при проведении CVP-анализа условно принимается целый ряд допусков, которые ограничивают точность и надежность результатов анализа: объем производства равен объему продаж, цена за единицу продаваемого товара, а также доли переменных и постоянных затрат остаются неизменными, производится единственный вид изделия и др. Поэтому данный вид анализа является лишь одним из методов в ценовой политике предприятия и должен использоваться в совокупности с другими.

Задачи

1.1. Исходные данные:

- постоянные затраты предприятия в год – 72000 тыс. руб.,

- отпускная цена единицы продукции – 6500 руб.,

- переменные затраты на единицу продукции – 4900 руб.,

- текущий объем продаж – 88000 шт.,

- приемлемый диапазон объема производства – 65000-100000 шт.

Определите:

а) прибыль предприятия при заданных условиях производства, а также с учетом границ производства продукции;

б) прибыль предприятия при сокращении переменных затрат на 10% и постоянных затрат на 8000 тыс. руб. при условии, что текущий объем продаж сохранится тем же;

в) какую отпускную цену единицы продукции следует установить для получения прибыли в сумме 75000 тыс. руб. от продажи 88000 шт.;

г) безубыточный объем продаж;

д) какой добавочный объем продаж необходим для покрытия дополнительных постоянных затрат в размере 15000 тыс. руб. при сохранении уровня цен и переменных затрат на единицу продукции.

Решение:

1.2. Предприятие производит один вид продукции и планирует выпустить в следующем квартале 100000 единиц продукции. Планируемые затраты при этом составят:

- заработная плата основных производственных рабочих – 600000 тыс. руб.,

- основные материалы – 200000 тыс. руб.,

- прочие переменные затраты – 200000 тыс. руб.,

- постоянные накладные расходы – 400000 тыс. руб.

Предприятие получило заказ на 80000 единиц продукции по рыночной цене 16 тыс. руб. Вместе с тем еще один дополнительный заказчик согласен купить 20000 единиц по цене 11 тыс. руб. Следует ли предприятию принимать дополнительный заказ?

Решение:

1.3. Предположим, что предприятие на условиях скользящих цен получила заказ на поставку какого-либо оборудования. Срок выполнения заказа 2 года. Предложенные поставщиком условия скольжения определяют следующую раскладку цены на составляющие:

- стоимость материалов – 50%,

- стоимость рабочей силы – 35%,

- неизменяемая часть – 15%.

За 2 года цены на материалы могут вырасти на 16,9%, а ставки номинальной заработной платы в данной отрасли повысится на 24,5%. Если базисная цена 24500 тыс. руб., определите по формуле скольжения процент повышения цены.

Решение:

Формула скольжения: Р = Р_баз*(М_уд*I_м+З_уд*I_з+ПР_уд),

где Р – цена поставки на момент выполнения заказа, ден. ед.

Р_баз – цена поставки на момент заключения договора поставки, ден. ед.

М_уд, З_уд, ПР_уд – удельный вес в цене продукции соответственно материалов, заработной платы, постоянных расходов, в долях единицы

I_м, I_з – изменение стоимости соответственно материалов, рабочей силы, в долях единицы.

1.4. Предприятие выпускает автоприцепы. Основным показателем качества является грузоподъемность в тоннах. Известно, что цена автоприцепа 2ПН –2,2 тонны, цена 37,3 млн. руб. Определить исходную цену на автоприцеп МАЗ – 5243, грузоподъемность 6,8 тонн.

Решение:

1.5. Определите отпускную цену на новую шаровую мельницу, предназначенную для дробления угля, выпущенную вместо ранее применяемой мельницы. Главный технический параметр – производительность (т/час) нового изделия 25, а ранее освоенного – 16. Оптовая цена старой мельницы – 41,6 млн. руб.

Решение:

1.6. Определите отпускную цену на новый автомобиль балловым методом при условии:

Автомобили	Параметры
Комфортабельность	Надежность	Проходимость
баллы	Коэффициент весомости	баллы	Коэффициент весомости	баллы	Коэффициент весомости
Базовый		0,2		0,4		0,4
Новый		0,2		0,4		0,4

Цена базовой модели – 67800 тыс. руб.

Решение:

1.7. Определите отпускную цену на новый сорт кетчупа «Острый».

В качестве аналога экспертная комиссия выбрала кетчуп "Универсальный" и оценила сравниваемые варианты по всем показателям качества по 25 бальной системе

Цена кетчупа "универсальный" (упаковка 250гр.) – 650 руб.

Параметры качества	Коэффициент весомости	Баллы
Острый	Универсальный
Вкус	0,4
Цвет	0,2
Запах	0,3
Универсальность	0,1

Решение:

1.8. Фермерское хозяйство приобрело новые семена сахарной свеклы сорт "Светоч" стоимость семян для посадки на 1 гектар площади составит 1360000 руб. Поскольку выпускается однородная продукция структура цен практически одинакова:

17% - семена, 25% - заработная плата, 12% - удобрения, 46% - остальная часть цены.

Урожайность – 400 ц. с гектара.

Определить: возможную закупочную цену 1 тонны сахарной свеклы.

Решение:

1.9. В хозяйстве работает кондитерский цех. Поскольку в нем выпускается однотипная продукция, структура цен ее практически одинакова: 56% - сырье и материалы, 24% - заработная плата, 20% - остальная часть цены.

Отпускные цены на выпускаемую продукцию: булочка "Витушка" – 250 руб., булочка "Изюминка"- 330 руб.

Новый вид "Сладкоежка" потребует сырья и материалов на сумму 190 руб.

Определить возможную цену на новый вид выпечки "Сладкоежка" и изменение цен на продукцию при увеличение заработной платы на 10%.

Решение:

1.10. Мясоперерабатывающее предприятие в цеху №1 производит полукопченые колбасы. Нормальные условия для работы обеспечивают прибыль в размере 25 % на вложенные затраты. Налоги, установленные законодательством составляют 26% цены, по которой продукция реализуется потребителям. Себестоимость нового сорта колбасы 5260 руб.

Определите исходную цену на данный сорт.

Решение:

1.11. Предприятию по производству ветпрепаратов необходимо установить цену на новый препарат. Прогнозируемый годовой объем производства – 80000 штук. Предположительно затраты составят: прямые затраты на сырье и материалы на единицу изделия – 4580 руб., прямые затраты заработной платы на единицу изделия – 2620 руб. Планируется, что сумма постоянных издержек составит 100000 тыс. руб. в год и прибыль – 64000 тыс. руб. Рассчитайте возможную цену методом маржинальных издержек

Решение:

1.12. Предприятие устанавливает цену на новое изделие. Прогнозируемый объем производства – 150000 единиц, предполагаемые переменные затраты на единицу продукции – 2650 руб. Общая сумма постоянных затрат 75000 тыс. руб. Проект потребует дополнительного финансирования (кредита) в размере 50000 тыс. руб. под 15% годовых. Рассчитайте возможную цену на новое изделие методом рентабельности инвестиций.

Решение: