Методические указания для выполнения практических заданий

Финансовый результат – это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности предпринимательской организации. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников. В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью хозяйства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия.

К финансовым результатам относятся следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль.

Анализ прибыли по предприятию в целом исследует формирование, распределения и использования прибыли на предприятии без выделения отдельных его структурных подразделений. Предметом анализа прибыли по отдельным операциям, осуществляемым предприятием, может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным проектам и др.

Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования. В ходе анализа рассчитываются темпы роста отдельных групп финансовых результатов, которые сравниваются между собой, а также с базовой моделью, которая отражает определенные закономерности их роста. Это позволяет выявить влияние основных групп факторов на формирование соответствующих показателей прибыли.

1) ∆ВП = ВП₁ – ВП₀, где

∆ВП – Изменение валовой прибыли;

ВП₀, ВП₁ – валовая прибыль на начало и конец года.

2) ∆ВП_(Vp) = ВП₀ × (К_СК -1), где

∆ВП_(Vp) – изменение валовой прибыли за счет объема реализации, ед.;

К_СК – сккоректированный показатель.

К_СК = , где

V_p1 – объем реализации на конец года;

Ц₀ – цена на начало года;

В₀ – выручка на начало года.

3) ∆ВП_(С/С) = с/с₁ – с/с₀, где

∆ВП_(С/С) – изменение валовой прибыли за счет себестоимости;

с/с₀, с/с₁ – себестоимость реализованной продукции за 2003, 2005 годы.

4) ∆ВП_(ц) = (ц₁ –ц₀) × V_p1, где

∆ВП_(ц) – изменение валовой прибыли за счет цены;

ц₀, ц₁ – средняя цена на начало и конец года.

5) ∆ВП_(Т/с) = ВП_СК – ВП₀ × К_СК, где

∆ВП_(Т/с) – изменение валовой прибыли за счет товарной структуры.

ВП_СК = V_p1 × Ц₀ – с/с₀

6) общая сумма отклонений = ∆ВП_(Vp) + ∆ВП_(ц) + ∆ВП_(Т/с) - ∆ВП_(С/С)

1) ∆П_пр = П_пр1 – П_пр0, где

∆П_пр – изменение прибыли от продаж;

П_пр0, П_пр1 – прибыль от продаж на начало и конец года.

2) ∆П_{пр (В)} =

Р₀ = × 100%, где

∆П_{пр (В)} – изменение прибыли от продаж за счет выручки;

Р₀ – рентабельность на начало года.

3) ∆П_{пр (с/с)} =

с/с₁ = × 100%

с/с₀ = × 100%, где

∆П_{пр (с/с)} – изменение прибыли от продаж за счет уровня затрат;

с/с₀, с/с₁ – уровень затрат на начало и конец года.

4) ∆П_{пр (КР)} =

КР₁ = × 100%

КР₀ = × 100%, где

∆П_{пр (КР)} – изменение прибыли от продаж за счет уровня коммерческих расходов;

КР₀, КР₁ – уровень коммерческих расходов за 2003,2005 годы.

5) Общая сумма отклонений = ∆П_{пр (В)} – ∆П_{пр (с/с)} + ∆П_{пр (КР)}

1) ∆ ЧП = ЧП₁ – ЧП₀, где

∆ ЧП – изменение чистой прибыли;

ЧП₀, ЧП₁ – изменение чистой прибыли за 2003, 2005 годы.

2) ∆ ЧП_(В) = , где

∆ ЧП_(В) – изменение чистой прибыли за счет выручки.

3) ∆ ЧП_(с/с) = , где

∆ ЧП_(с/с) – изменение чистой прибыли за счет уровня затрат.

4) ∆ ЧП_(КР) = , где

∆ ЧП_(КР) – изменение чистой прибыли за счет уровня коммерческих расходов.

5) ∆ ЧП_(ВР) = , где

∆ ЧП_(ВР) – изменение чистой прибыли за счет уровня внереализационных расходов.

6) ∆ ЧП_(ОНО) = , где

∆ ЧП_(ОНО) - изменение чистой прибыли за счет уровня отложенных налоговых обязательств;

ОНО₀, ОНО₁ – уровень отложенных налоговых обязательств за 2003,2005 годы.

7) ∆ ЧП_(Тнп) = , где

∆ ЧП_(Тнп) - изменение чистой прибыли за счет уровня текущего налога на прибыль;

Тпн₀, Тпн₁ – Текущий налог на прибыль за 2003,2005 годы.

8) Общая сумма отклонений = ∆ ЧП_(В) – ∆ ЧП_(с/с) + ∆ ЧП_(КР) –

– ∆ ЧП_(ВР) – ∆ ЧП_(ОНО) + ∆ ЧП_(Тнп)

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности.

Анализ рентабельности продаж предполагает, прежде всего, определение величины этого показателя, уточнение его слагаемых. Рентабельность продаж показывает доходность реализации, то есть на сколько рублей нужно реализовать продукции, чтобы получить 1 рубль прибыли. Напрямую связан с динамикой цены реализации продукции, уровнем затрат на производство.

R_п = × 100%, где

R_п – рентабельность продаж.

Факторный анализ прибыли от продаж:

1) ∆ R_п = R_п1 – R_п0 , где

∆ R_п – изменение рентабельности продаж;

R_п0 , R_п1 – рентабельность от продаж за 2003, 2005 годы.

2) ∆R_{п (В)} = R₁ – R_СК, где

∆R_{п (В)} – изменение рентабельности продаж за счет выручки.

R_СК = × 100%

3) ∆R_{п (с/с)} = R_СК – R₀, где

∆R_{п (с/с)} – изменение рентабельности продаж за счет себестоимости.

В учетно-аналитической практике рентабельность реализованной продукции предполагает собой отношение прибыли от реализации (продукции, работ, услуг к себестоимости реализованной продукции.).

R_р.п = × 100%, где

R_р.п – рентабельность реализованной продукции;

С_р.п – себестоимость реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности реализованной продукции показывает, сколько может получить предприятие валовой и чистой прибыли на 1000 руб. реализованной продукции.

Факторный анализ рентабельности реализованной продукции:

1) ∆ R_р.п = R_р.п1 – R_р.п0, где

∆ R_р.п – изменение рентабельности реализованной продукции;

R_р.п0, R_р.п1 – рентабельность реализованной продукции за 2003-2005 годы.

2) ∆ R_{р.п (В)} = R_р.п1 – R_{р.п (ск)}, где

∆ R_{р.п (В)} – изменение рентабельности реализованной продукции за счет выручки.

R_{р.п (ск)} = ×100%

1) R_ОК = × 100%, где

R_ОК – рентабельность оборотного капитала;

ОК – оборотный капитал.

2) R_ОФ = × 100%, где

R_ОФ – рентабельность основных фондов;

ОФ – основные фонды.

3) R_К = × 100%, где

R_К – рентабельность капитала;

ИБ – итог баланса.

1) R_СК = × 100%, где

R_СК – Рентабельность собственного капитала;

СК – собственный капитал.

2) R_ЗК = × 100%, где

R_ЗК – рентабельность заемного капитала;

ЗК – заемный капитал.

3) R_К = , где

R_К – рентабельность капитала.

Тема 2: «Проведение финансового анализа на предприятии»