Методические указания по выполнению раздела курсовой. работы «Анализ изменения себестоимости продукта»

работы «Анализ изменения себестоимости продукта»

Данный раздел курсовой работы нацелен на выполнение пунктов Г.2.8 – Г.2.9 типового задания, в соответствии с которыми студенту необходимо:

1. Провести анализ изменения себестоимости единицы продукта методом относительных величин, обусловленное заданным изменением факторов.

2. Подтвердить выявленное изменение себестоимости продукта составлением фактической калькуляции.

Для выполнения данного раздела курсовой работы студенту необходимо: знать теоретические основы метода относительных величин; уметь критически анализировать имеющуюся информацию, ставить цели и формулировать задачи, связанные с реализацией полученного задания, а также оценивать полученные результаты и обосновывать предложения по их улучшению; владеть методом относительных величин и методикой составления калькуляций себестоимости.

Для анализа изменения базовой (проектной) себестоимости 1 тонны продукта (таблица 4.10) потребуются типовые формулы, разграничивающие изменяющиеся факторы по статьям расхода.

Изменение себестоимости единицы продукта по статьям 1-3 (таблица 4.10), обусловленное изменением норм расхода и цен на сырьевые и энергетические ресурсы, оценивается по формуле:

где – изменение себестоимости единицы продукта (в %) за счет изменения затрат по соответствующей статье;

– изменение нормы расхода (в %) i-го ресурса;

– изменение цены (в %) i-го ресурса;

– доля, приходящаяся на затраты по i-й статье в базовой себестоимости единицы продукта, %.

Изменение себестоимости единицы продукта по статьям 4-5 (таблица 4.10) можно оценить по одной из формул:

где – изменение (в %) годового ФЗП основных производственных рабочих;

– изменение (в %) среднегодовой заработной платы ОПР;

– изменение (в %) выработки (прямого показателя производительности труда) на одного ОПР;

– изменение (в %) годового объема производства продукта.

Изменение себестоимости единицы продукта за счет изменения накладных расходов (статьи 6-9, таблица 4.10) следует оценивать по формуле:

где – изменение (в %) затрат по i-й смете.

Опираясь на произошедшее изменение факторов (пункт Г.2.8 ТЗ), оценим изменение себестоимости за счет первой статьи:

Изменение себестоимости единицы продукта за счет второй статьи определяется аналогично:

Изменение себестоимости единицы продукта за счет третьей статьи составит:

Для оценки изменения себестоимости единицы продукта за счет статей 4-5 предварительно необходимо рассчитать изменение факторов, используя тот же метод относительных величин:

Изменение себестоимости за счет статей 4-5, обусловленное изменением ФЗП основных производственных рабочих и годового объема производства, составит:

Аналогичное значение получим, используя формулу, сопряженную с изменением среднегодовой зарплаты и выработки ОПР:

Изменение себестоимости за счет накладных расходов:

Общееизменение себестоимости единицы продукта:

Нетрудно подсчитать, что фактическая себестоимость 1 тонны продукта должна быть равна:

140406,45 руб.

Фактическая себестоимость 1 тонны продукта, определенная методом калькулирования затрат (таблица 4.13), составит 140407,15 руб. Незначительное отклонение в расчетах (0,70 руб./тонну) свидетельствует о полной сопоставимости полученных результатов.

Таблица 4.13 – Фактическая калькуляция себестоимости продукта

Годовой выпуск – 600 тонн.

Калькуляционная единица – 1 тонна.

Калькуляционные статьи расхода	единица измерения	Норма расхода	Цена ресурса	Затраты на продукт
на единицу, руб./тонну	на годовой выпуск, руб.
1 Сырье и основные материалы на технологические нужды:
- сырье «А»	т	0,38		20520,00
- сырье «Б»	т	0,22		2772,00
- сырье «В»	т	0,35		7280,00
Итого: по статье 1	—	—	—	30572,00	18343200,00
2 Вспомогательные материалы:
- материал «Г»	кг			13800,00
- материал «Д»	л			5300,00
Итого: по статье 2	—	—	—	19100,00	11460000,00
3 Энергоресурсы:
- электроэнергия	кВт·ч		3,08	1570,80
- пар	Гкал	12,35		13214,50
Итого: по статье 3	—	—	—	14785,30	8871180,00
4. Заработная плата ОПР	руб.	—	—	12175,24	7305144,00
5. Отчисления на социальные нужды ОПР	руб.	—	—	4261,33	2556800,40
6 Расходы на СЭО	руб.	—	—	29894,39	17936634,87
7 Цеховые расходы	руб.	—	—	20490,55	12294332,62
8 Накладные общезаводские расходы	руб.	—	—	6797,70	4078620,84
9 Внепроизводственные расходы	руб.	—	—	2330,64	1398384,00
Итого: полная себестоимость	руб.	—	—	140407,15	84244296,73

Контрольные вопросы по разделу курсовой работы «Анализ изменения себестоимости продукта»:

1. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), назовите статьи, относящиеся к условно-переменным расходам.

Ответ: статьи 1-3.

2. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте долю условно-постоянных расходов.

Ответ: 56,9%.

3. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте долю затрат по статьям 4-5 «Заработная плата ОПР с отчислениями на социальные нужды».

Ответ: 12,8%.

4. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), назовите статьи, относящиеся к накладным расходам.

Ответ: статьи 6-9.

5. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитать долю накладных расходов.

Ответ: 44,1%.

6. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте относительное изменение себестоимости, обусловленное увеличением годового объема производства на 25,0%.

Ответ: - 11,38%.

7. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте относительное изменение себестоимости, обусловленное следующими факторами: увеличением годового объема производства на 25,0%; увеличением годового ФЗП_ОПР на 10,5%; увеличением суммы накладных расходов на 8,2%.

Ответ: - 7,40%.

8. Базовая численность ОПР составляет 25 человек, базовая среднемесячная заработная плата одного ОПР – 23450,00 руб. Опираясь на состав и структуру базовой калькуляции себестоимости (таблица 4.10), рассчитайте величину среднемесячной заработной платы ОПР в анализируемом периоде, если известно, что снижение себестоимости за счет статей 4-5 составило 0,64%. При расчете принять во внимание следующие обстоятельства: численность ОПР в анализируемом периоде снизилась до 22 человек; годовой объем производства возрос на 10,0%.

Ответ: 27846,88 руб., то есть зарплата увеличилась на 18,75%.

4.7 Методические указания по выполнению дополнительного задания «Обоснование ценовой стратегии предприятия»

Необходимо подчеркнуть, что данный раздел курсовой работы позиционируется как дополнительный, позволяющий студенту повысить семестровый рейтинг по дисциплине «Экономика предприятия» на определенное количество баллов (допустим, на 10).

В соответствии с заданием (пункт Г.3.1 ТЗ) студенту, опираясь на исходные данные (таблица 4.14), необходимо обосновать оптимальный вариант ценообразования, обеспечивающий достижение максимального уровня конкурентоспособности предприятия ().

Таблица 4.14 – Сравниваемые варианты

Характеристики	Вариант № 1	Вариант № 2
Состав и структура калькуляции себестоимости продукта	таблица 4.13	таблица 4.13
Себестоимость продукта, руб./тонну	140407,15	140407,15
Уровень затрат на сырье, руб./тонну	49672,00	49672,00
Уровень переменных затрат, руб./тонну	64457,30	64457,30
Уровень постоянных затрат, руб./тонну	75931,85	75931,85
Годовой объем производства, тонн
Сумма постоянных затрат, руб.	45559110,00	45559110,00
Цена продукта, руб./тонну	175500,00	165850,00
Прибыль от реализации, руб./тонну	35092,85	25442,85
Рентабельность продукта, %	24,99	18,12
Уровень маржинального дохода, руб./тонну	111042,70	101392,70
Зона безопасности производства, %	31,62	25,11
Объем реализованной продукции, руб.	105300000,00	99510000,00
Среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств, руб.	4247408,68	4247408,68
Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.	30000000,00	30000000,00
Коэффициент оборачиваемости, раз	24,79	23,43
Фондоотдача, руб./руб.	3,51	3,32
Уровень конкурентоспособности ОПР	0,783	0,783

Для выполнения полученного задания логично использовать методический инструментарий, представленный в параграфе 4.5, в том числе предложенную для систематизации полученных результатов табличную форму (таблица 4.12).

Поскольку ценовая стратегия предприятия не влияет на уровень конкурентоспособности ОПР, то есть значение данного параметра по обоим сравниваемым вариантам останется на базовом уровне (таблица 4.14), оценку уровня конкурентоспособности предприятия правомерно начать со второго этапа – с диагностики зоны безопасности (таблица 4.15).

Оценка уровня конкурентоспособности предприятия, достигаемого при реализации первого варианта ценообразования.

1. Расчет безубыточного объема производства:

2. Оценка зоны безопасности производства (таблица 4.14):

3. Оценка уровня зоны безопасности (таблица 4.15):

Представляется, что достигнутая величина зоны безопасности привела к трансформации «эталонного», то есть максимального по кругу сравниваемых предприятий, значения (таблица 4.11) с 30,19% до 31,62%.

4. Расчет фондоотдачи (таблица 4.14):

5. Оценка уровня фондоотдачи (таблица 4.15):

6. Расчет коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

6.1 Расчет норматива производственных запасов сырья (:

6.2 Расчет норматива запаса готовой продукции на складе (:

6.3 Расчет затрат на переработку сырья в себестоимости единица продукта:

6.4 Расчет корректировочных коэффициентов – повышающего ( и понижающего (:

6.5 Расчет норматива незавершенного производства (по любой из формул):

6.6 Определение совокупности трех рассчитанных нормативов, составляющей (пункт Г.1.9 ТЗ) 70,0% от суммарной величины всех нормативов:

6.7 Расчет суммарной величины всех нормативов:

6.8 Расчет изменения ФЗП основных производственных рабочих (по данным статей № 4 таблиц 4.13 и 4.10):

6.9 Расчет годового ФЗП работников предприятия, отличающегося от базового (таблица 4.6) изменением ФЗП основных производственных рабочих:

6.10 Расчет устойчивого пассива по заработной плате, составляющего (пункт Г.1.9 ТЗ) 85,0% от суммы всех устойчивых пассивов предприятия:

6.11 Определение суммарной величины всех устойчивых пассивов предприятия:

6.12 Расчет совокупной среднегодовой потребности в нормируемых оборотных средствах – среднегодового остатка нормируемых оборотных средств (таблица 4.14):

6.13 Расчет коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств (таблица 4.14):

7. Оценка уровня коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств (таблица 4.15):

8. Расчет уровня конкурентоспособности ПХД (таблица 4.15):

9. Расчет уровня конкурентоспособности продукции (таблица 4.15):

При оценке уровня конкурентоспособности продукции были приняты во внимание следующие обстоятельства: уровень рентабельности продукта 24,99%; индекс рентабельности 1,2499; расчетное значение коэффициента уравнения «a» для интервала 0,630 – 0,800 (пункт Г.1.10 ТЗ) составило 2,16; расчетное значение коэффициента уравнения «b» для интервала 0,630 – 0,800 (пункт Г.1.10 ТЗ) составило минус 1,133.

10. Расчет уровня конкурентоспособности предприятия по предложенной методике (таблица 4.15):

Аналогично рассчитываются показатели, сопряженные с реализацией второго варианта (таблицы 4.14-4.15).

Таблица 4.15 – Сводные результаты сравниваемых вариантов

Перечень показателей (алгоритм оценки)	Условное обозначение	Вариант № 1	Вариант № 2
1 Уровень конкурентоспособности ОПР		0,783	0,783
2 Уровень зоны безопасности		1,000	0,832
3 Уровень фондоотдачи		0,671	0,635*
4 Уровень коэффициента оборачиваемости		0,997	0,942
5 Уровень конкурентоспособности ПХД		0,875	0,792
6 Уровень конкурентоспособности продукции		0,744	0,838
7 Уровень конкурентоспособности предприятия		0,799	0,804
8. Идентификация уровня конкурентоспособности предприятия	—	средний	выше среднего

* При расчете «эталонное» значение принимается на прежнем уровне, равном 30,19% (таблица 4.11), так как варианты рассматриваются отдельно друг от друга.

На основании сводных результатов прогнозной оценки уровня конкурентоспособности предприятия (таблица 4,15) правомерно заключить, что сравниваемые варианты практически равноценны. Между тем, опираясь на идентификацию уровней конкурентоспособности предприятия, наиболее предпочтительным является второй вариант. Следовательно, руководству анализируемого предприятия логично порекомендовать стратегию ценообразования, ориентированную на снижение цены реализации продукта (за счет снижения себестоимости) и сохранение базового уровня рентабельности.

Студенту, желающему повысить семестровый рейтинг на 15 баллов, следует рассчитать уровень конкурентоспособности продукции, обеспечиваемый реализацией третьего («промежуточного») варианта, предполагающего установление («средней») цены 1 тонны продукта (в данном случае 170675,00 руб.) и, соответственно, «промежуточного» уровня рентабельности, равного 21,56%.