Таблиця 7.1. ВИЗНАЧЕННЯ ТЕРМІНІВ, ЯКІ ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ ПРИ ОБЛІКУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ
№
| Терміни
| Визначення
| |
| 2 3
|
| |
| Фінансовий інструмент
| Financial Instrument
| Це будь-який контракт, який приводить до фінансового активу одного підприємства і фінансового зобов'язання або інструмента власного капіталу іншого підприємства.
| |
| Контракт
| Agreements
| Це угоди між двома або кількома сторонами з чітко визначеними економічними наслідками, яких сторони майже не можуть уникнути, тому що закон, як правило, вимагає здійснення такої угоди. Контракти, а значить і фінансові інструменти, можуть набирати різноманітних форм; вони необов'язково складаються у письмовій формі.
| |
| Позики та дебіторська заборгованість
| Loans and Receivables
| це непохідні фінансові активи з фіксованими платежами або платежами, які підлягають визначенню та не мають котирування на активному ринку, за винятком тих:
|
| | | o що їх суб'єкт господарювання має намір продати негайно або найближчий час, що їх слід класифікувати як утримувані для продажу, а також тих, що їх суб'єкт господарювання визначає за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибутку або збитку;
o що їх суб'єкт господарювання після первісного визнання визначає як доступні для продажу, або
o щодо яких утримувач може не відшкодувати значною частиною всю суму початкової інвестиції, з інших причин, ніж зменшення кредиту, які слід класифікувати, як доступні для продажу. Частка, придбана у пулі активів, які не є позиками або дебіторською заборгованістю (наприклад, частка у взаємному фонді або подібному фонді), також не є позикою або дебіторською заборгованістю.
|
| Фінансові активи, доступні для продажу
| Available-for-sale Financial Assents
| це непохідні фінансові активи, визначені як доступні для продажу і не класифіковані як: а) позики та дебіторська заборгованість; б) утримувані до строку погашення інвестиції або в) фінансові активи за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибутку або збитку.
|
| Право згортання
| The right to liquidate
| це визначене контрактом або іншим чином юридичне право дебітора погашати чи інакше вилучати всю суму (або частину суми) до сплати кредиторові шляхом зарахування цієї суми в суму до сплати від кредитора. За незвичайних обставин дебітор може мати юридичне право зараховувати суму до сплати від третьої сторони в суму до сплати кредиторові за умови, що існує угода між трьома сторонами, у якій чітко встановлено право дебітора на згортання. Оскільки право на згортання є юридичним правом, умови, які визначають це право, можуть бути різними в різних юрисдикціях і слід обережно визначати, які закони застосовувати до взаємовідносин між сторонами.
|
| Фінансовий актив
| Financial Assents
| це будь-який актив, що є:
o грошовими коштами;
o інструментом власного капіталу іншого підприємства;
o контрактним правом, щоб отримувати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства чи обмінювати фінансові інструменти з іншим підприємством;
o контрактом, розрахунки за яким здійснюватимуться або можуть здійснюватися власними інструментами капіталу підприємства
|
Таблиця 7.2. КЛАСИФІКАЦІЯ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ЗА МСФЗ ТА П(С)БО
П(С)БО
| Код рахунку
| Назва рахунку за П(С)БО
| МСФЗ (IFRS)
| Код рахунку (accounts IFRS)
| Назва рахунку за МСФЗ (IFRS)
|
|
|
|
|
|
|
|
| Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи
| IAS 1, 39; IFRS 7
| All
| Довгострокова дебіторська заборгованість:
|
A.10
| Довгострокові фінансові інвестиції
|
|
| Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду
| IAS 1, 39
| A.11.01
| Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду
|
|
| Довгострокові векселі одержані
| IAS 1, 39
| A.10.03
| Довгострокові інвестиції
|
|
| Інша дебіторська заборгованість
| IAS 1, 39
| A.11.03
| Торгова довгострокова дебіторська заборгованість
|
відсутні
| IAS 1, 39
| A.11.02.
| Довгострокові депозити більше одного року
|
|
| Інші необоротні активи
| IAS 1, 39
| A.11.04
| Довгострокові кредити співробітникам
|
A.11.05
| Довгострокові кредити третім особам
|
|
| Рахунки з покупцями та замовниками
| ІАБ1, 39;
| А.03.01
| Дебіторська заборгованість, нетто
|
|
| Розрахунки з різними дебіторами
| ІАБ 1, 39
| А.04
| Авансові платежі постачальникам та інші оборотні активи
|
|
| Розрахунки з виданими авансами
| ІАБ 1, 39
| А.04.01
| Авансові платежі постачальникам
|
|
| Розрахунки з підзвітними особами
| ІАБ 1, 39
| А.04.05
| Інша дебіторська заборгованість
|
|
| Розрахунки за нарахованими доходами
| ІАБ 1, 39
| А.04.06
| Відсотки до одержання
|
|
| Розрахунки за претензіями
| ІАБ 1, 39
| А.04.05
| Інша дебіторська заборгованість
|
|
| Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків
| ІАБ 1, 39
| А.04.05
| Інша дебіторська заборгованість
|
|
| Розрахунки за позиками членам кредитних спілок
| ІАБ 1, 39
| А.04.05
| Інша дебіторська заборгованість
|
|
| Розрахунки з іншими дебіторами
| ІАБ 1, 39
| А.04.05
| Інша дебіторська заборгованість
|
|
| Резерв сумнівних боргів
| Ш1, 39
| А.03.02
| Резерв на сумнівну дебіторську заборгованість
|
|
| Витрати майбутніх періодів
| ІАБ 1, 39
| А.04.03
| Витрати майбутніх періодів
|