Подход 1

Фактическая норма расхода материала выше плановой, а фактическая цена за единицу рассматриваемого материала ниже плановой.

Данные для анализа приведены в таблице 1.

Таблица 1

Выполнение плана по себестоимости добычи полезного ископаемого

Показатели	Условное обозна-чение	План	Факти-чески	Отклоне-ние	Фактиче-ски в % к плану
Норма расхода материала, кг/м3	Н	1,5	1,8	+0,3
Цена за единицу материала, руб./кг	Ц			-6
Доля материала в себестоимости, руб./м3	СМ		25,2	-4,8
Производительность последующих процессов, м3/год	П			+400
Общая сумма затрат по себестоимости, руб./м3	С
Удельный вес относительно посто-янных расходов, д.е.	в	0,6

Фактическая норма расхода материала (взрывчатого вещества) увеличилась против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости добычи полезного ископаемого также на 20%, но фактическая цена за единицу материала составила 70% плановой, то и фактическая доля материалов в себестоимости оказалась ниже на 4,8 руб./м³, или на 16%. Выполнение в процентах плана себестоимости добычи полезного ископаемого по материалу должно равняться произведению процента фактической нормы расхода материала на процент выполнения плана по цене за единицу материала.

(Н_П*Ц_П)/100 = (120*70)/100 = 84%.

Требуется определить, какое увеличение себестоимости добычи полезного ископаемого получено за счет увеличения нормы расхода материала против плана и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения плана по цене за единицу материала.

Рисунок 1 График изменения нормы расхода материала и цены за единицу

Строится график в двух мерном пространстве на линиях которого откладываются:

по вертикали –

1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения плановой цены единицы материала

Ц_П=20 руб./кг;

2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической цены единицы материала

Ц_Ф=14 руб./кг;

По горизонтали –

1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения плановой нормы расхода материала

Н_П=1,5 кг/м³;

2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактической нормы расхода материала

Н_Ф=1,8 кг/м³.

Плановые величины на графике изображены сплошными линиями, фактические – пунктирными.

Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует плановой величине расхода материала (взрывчатого вещества) в себестоимости добычи 1 м³:

С_М = Н_П*Ц_П = 1,5*20 = 30 руб./м³.

Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину расхода материала в себестоимости добычи 1 м³, равную

С_М = Н_Ф*Ц_Ф = 1,8*14 = 25,2 руб./м³.

Из графика видно, что:

а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материла, полученное за счет снижения цены материала против плана

И_ЦС_М = Н_П*(Ц_Ф – Ц_П) = 1,5*(14 – 20) = -9 руб./м³;

б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину снижения из-за невыполнения плана расхода материала:

И_НС_М = (Н_Ф – Н_П)*Ц_Ф = (1,8 – 1,5)*14 = 4,2 руб./м³.

В результате общую величину снижения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материала определяют:

ИС_М = И_ЦС_М + И_НС_М = -9 + 4,2 = -4,8 руб./м³.

Фактическое использование нового материала изменяет степень дробления горных пород, а это изменяет производительность последующих процессов (переделов) в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.

Изменение себестоимости добычи полезного ископаемого за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_П = - (а*в*С/100) = - (+10*0,6*300/100) = -18 руб./м³,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

С – общая сумма затрат по себестоимости добычи полезного ископаемого, руб./м³.

В итоге общую величину снижения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материала и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИС_М + И_П = -4,8 -18 = -22,8 руб./м³.

Результаты анализа переносятся в таблицу 1.