По обычным видам деятельности организации

Показатель	Состав расходов, тыс. руб.	Структура расходов, %
20__г. базис	20__г. отчет	Измене-ние (+,-)	20__г. базис	20__г. отчет
1. Материальные расходы
2. Затраты на оплату труда с отчислениями
3. Амортизация
4. Прочие расходы
5. Итого расходов по обычным видам деятельности
6. Выручка				х	х
7. Расходы на 1 руб. выручки, коэф. (стр.5/стр.6)				х	х
8. Прибыль от продаж				х	х
9. Рентабельность расходов, %, (стр.8/стр.5)* 100				х	х

Рисунок 3 Состав и динамика расходов по элементам затрат

Таблица 15 Состав, структура и динамика показателей прибыли,

в % к сумме доходов

Показатель	20__г.	20__г.	Темп роста (снижения)	Изменение (+, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	%	тыс. руб.
Общая величина доходов
Валовая прибыль
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)

Таблица 16 Влияние факторов на изменение прибыли от продаж

Показатель	20__г. базис (0)	20__г. отчет (1)	Изменение (+,-)
1. Выручка, тыс. руб. N
2. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб. P
3. Оборотные активы на конец года, тыс. руб. ОА, (Z)
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, Y =N/ОА
5. Рентабельность (убыточность) продаж, X =P/N
6. Прирост (уменьшение) прибыли от продаж - всего, тыс. руб.	х	х
в т.ч. за счет изменения:
а) рентабельности продаж (x)	х	х
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (у)	х	х
в) оборотных активов (z)	х	х

Для расчета влияния факторов на показатель прибыли от продаж используем следующую факторную модель:

P = P/N*N/ОА*ОА = x*y*z

Изменение прибыли за счет изменения рентабельности продаж (x):

а) P_Rp (x) = (x₁-x₀)*y₀*z₀

Изменение прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y):

б) P_Кобоа (y) = x₁*(y₁-y₀)*z₀

Изменение прибыли за счет изменения оборотных активов (z):

в) P_ОА (z) = x₁*y₁*(z₁-z₀)

Таблица 17 Расчет запаса финансовой прочности

Показатель	Коды строк ф. № 2, № 5 и расчеты	20__г.	20__г.	Абсолютное отклонение (+,-)	Относительное отклонение, %
1. Выручка, тыс. руб.
2. Переменные затраты (себестоимость от продаж - амортизация производственного назначения)	020 - 740 (ф. № 5)
3. Маржинальный доход, тыс. руб.	п.1-п.2
4.Доля маржинального дохода в выручке от продаж	п.3/п.1
5. Постоянные затраты	030+040+ 740(ф.№ 5)
6. «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности)	п.5/п.4
7. Запас финансовой прочности (ЗФП)	п.1-п.6
8. То же, % к объему продаж	п.7/п.1*
9. Прибыль (убыток) от продаж
10. Прибыль от продаж, в % ЗФП	п. 9/п.7

Задания для подготовки к практическому занятию (СРС) по теме 27

1) Изучить тему по литературе.

2) По данным таблицы 13 проанализировать и оценить состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Указать возможные причины значительных изменений в разрезе отдельных видов доходов и расходов организации и определить их уровень по сравнению с данными передовых хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3) По данным таблицы 14 и рисунку 3 проанализировать и оценить состав, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат организации, рентабельность расходов. Указать возможные причины значительных изменений в разрезе отдельных статей расходов организации. Выявить факторы и причины возникновения перерасходов по отдельным статьям затрат, установить их влияние на изменение прибыли, разработать управленческие решения по снижению себестоимости продукции и предложения по их реализации.

4)По данным таблицы 15 проанализировать структуру и динамику финансовых результатов организации и выявить пути их увеличения.

5) Проанализировать влияние факторов на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом (табл. 16).

6)По данным таблицы 17 проанализировать за изучаемый период изменения маржинального дохода, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, и выявить пути их повышения.