Тема 9. Облік виробничих запасів

План семінару (2 год.)

1. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів.

2. Особливості обліку товарів на підприємствах оптової та роздрібної торгівлі.

3. Інвентаризація запасів.

4. Розкриття інформації про запаси в облікових регістрах і звітності.

Питання для обговорення:

1. Які предмети відносять до складу МШП? Навести приклади.

2. Який порядок списання вартості малоцінних та швидкозношуваних предметів?

3. Дайте характеристику готової продукції. Як здійснюють синтетичний облік готової продукції та розрахунок фактичної виробничої собівартості?

4. Яким чином організовується аналітичний облік виробничих запасів? Як ведеться аналітичний облік малоцінних та швидкозношуваних предметів?

5. Перерахуйте первинні документи із обліку запасів? Які обов'язкові реквізити первинних документів із обліку запасів? Якими первинними документами оформлюється рух МШП?

6. Розкажіть про порядок організації складського обліку на підприємстві. Які функціональні обов'язки комірника?

7. З якою метою проводиться інвентаризація виробничих запасів? Який порядок її проведення?

8. Як відображаються результати інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку?

9. Де у фінансовій звітності відображається інформація про запаси? Яка інформація про запаси наводиться в примітках до фінансової звітності?

Теми рефератів:

1. Позитиви та недоліки окремих методів оцінки вибуття запасів.

2. Складський облік: можливі шляхи удосконалення.

3. Використання методу ціни продажу в умовах комп’ютеризації та автоматизації обліку в роздрібній торгівлі.

Тестові завдання:

1. Запаси зараховуються на баланс підприємства:

а) за ринковою вартістю;

б) первісною вартістю;

в) залишковою вартістю;

г) будь-якою з названих вартостей.

2. П(С)БО 9 не поширюється на облік:

а) незавершених робіт за будівельними контрактами;

б) фінансових активів;

в) виробничих запасів;

г) правильні відповіді а) та б).

3. Вибуття запасів за методом ФІФО передбачає їх облік:

а) за ідентифікованою собівартістю;

б) нормативною собівартістю;

в) середньозваженою собівартістю;

г) правильної відповіді не зазначено.

4. Запаси – це активи, які:

а) зберігаються для наступного продажу в умовах звичайної господарської діяльності;

б) перебувають в процесі виробництва з метою наступного продажу продукту виробництва;

в) зберігаються для споживання при виробництві продукції, виконанні робіт і наданні послуг, а також для управління підприємством;

г) всі відповіді вірні.

5. До первісної вартості запасів, придбаних за плату, включаються суми:

а) що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків;

б) ввізного мита;

в) непрямих податків, які пов'язані з придбанням запасів і не відшкодовуються підприємству;

г) всі перераховані відповіді вірні.

6. Первісна вартість одиниці запасів, придбаних у результаті обміну на подібні запаси, дорівнює:

а) балансовій вартості переданих запасів;

б) справедливій вартості отриманих запасів;

в) різниці між балансовою і справедливою вартістю переданих запасів;

г) нема вірної відповіді.

7. Малоцінні і швидкозношувані предмети:

а) матеріальні цінності, які придбані та зберігаються на підприємстві з метою подальшої реалізації;

б) використовуються не більше одного року, чи нормального операційного циклу, якщо він більший одного року;

в) незавершені обробкою і складанням деталі, вузли, вироби;

г) відповіді а) і б) вірні.

8. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається:

а) собівартість їх виробництва, яка визначається згідно П(С)БО 16 «Витрати»;

б) погоджена засновниками (учасниками) їх справедлива вартість;

в) їх справедлива вартість;

г) нема вірної відповіді.

9. Яким проведенням відображається оприбуткування сировини, отриманої від постачальника, на склад підприємства?

а) Д-т 281 – К-т 631;

б) Д-т 361 – К-т 701;

в) Д-т 23 – К-т 201;

г) Д-т 201 – К-т 631.

10. Внесено товари до статутного капіталу торгового підприємства. На рахунках бухгалтерського обліку ця операція буде відображена так:

а) Д-т 46 – К-т 40;

б) Д-т 285 – К-т40;

в) Д-т 281 – К-т 46;

г) Д-т 281 – К-т 40.

11. Підприємство реалізовує на сторону паливно-мастильні матеріали. Якою проводкою відображається відвантаження запасів:

а) Д-т 377 – К-т 712;

б) Д-т 361 – К-т 203;

в) Д-т 377 – К-т 203;

г) Д-т 361 – К-т 701.

12. Відображено на синтетичних рахунках списання собівартості реалізованих будівельних матеріалів:

а) Д-т 901 – К-т 207;

б) Д-т 943 – К-т 205;

в) Д-т 377 – К-т 203;

г) Д-т 361 – К-т 712.

13. Сума доходу за бартерним контрактом визначається:

а) за справедливою вартістю запасів, які отримані чи підлягають одержанню підприємством, зменшеною або збільшеною на суму відповідно переданих чи отриманих грошових коштів та їх еквівалентів;

б) згідно П(С)БО 15 «Дохід» як різниця між балансовою вартістю переданих та отриманих запасів;

в) згідно П(С)БО 9 «3апаси» за собівартістю останніх за часом надходження запасів;

г) за середнім відсотком транспортно-заготівельних витрат.

14. Під час проведення інвентаризації запасів кількість цінностей і товарів, що зберігаються в непошкодженій упаковці постачальника, визначається:

а) шляхом безпосереднього зважування, вимірювання, перерахунку;

б) на підставі документів при обов'язковій перевірці в натурі частини вказаних цінностей;

в) згідно даних ф. М-21 «Інвентаризаційний опис» та Порівняльної відомості;

г) за даними карток складського обліку, лімітно-забірних карток та матеріальних ярликів.

15. Діленням суми залишку торгових націнок на початок звітного місяця і торгових націнок у продажній вартості отриманих у звітному місяці товарів на суму продажної (роздрібної) вартості залишку товарів на початок звітного місяця і продажної (роздрібної) вартості отриманих у звітному місяці товарів визначається:

а) сума торговельної націнки на реалізовані товари;

б) залишок товарів на кінець звітного періоду;

в) оборот по К-т 282 «Товари в торгівлі»;

г) середній відсоток торговельної націнки.

16. Списання торговельної націнки в обліку відображається проведенням:

а) Д-т 201 – К-т 285;

б) Д-т 202 – К-т 285;

в) Д-т 285 – К-т 282;

г) Д-т 902 – К-т 285.

17. Передача товарів зі складу в торговий зал в обліку відображається проведенням(ми):

а) Д-т 283 – К-т 201;

б) Д-т 282 – К-т 281, Д-т 282 – К-т 285;

в) Д-т 902 – К-т 282, Д-т 285 – К-т 282;

г) Д-т 281 – К-т 631.

18. Сума відшкодування збитків внаслідок нестачі запасів на складі:

а) встановлюється керівником підприємства та затверджується його наказом;

б) встановлюється інвентаризаційною комісією та відображається в порівняльній відомості;

в) встановлюється правоохоронними органами;

г) розраховується відповідно до Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №116.

19. При отриманні запасів безпосередньо від постачальників, доставлених їхнім транспортом або транспортом сторонньої організації безпосередньо на склад підприємства, документом, що оформляє надходження запасів на склад, є:

а) «Товарно-транспортна накладна» (ф. №1-ТН);

б) М-4 «Прибутковий ордер»;

в) М-1 «Журнал обліку вантажів, що надійшли»;

г) М-12 «Картка складського обліку матеріалів».

20. У випадку надходження запасів із кількісними чи якісними відхиленнями від даних, вказаних у договорі, складається:

а) М-18 «Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від установлених норм запасу»;

б) «Акт про приймання матеріалів» (ф. М-7);

в) М-19 «Матеріальний звіт»;

г) М-21 «Інвентаризаційний опис».

Практичне завдання 1:

Підприємство «Алла» уклало з підприємством «Сенко» договір про обмін подібними запасами (товар А на товар Б). Балансова вартість товару А, який належить підприємству «Алла», дорівнює 300 грн. Балансова вартість товару Б, який належить підприємству «Сенко», дорівнює 375 грн. Справедлива вартість даного товару, який належить підприємству «Сенко» — 300 грн. Різниця між балансовою і справедливою вартістю товару, який належить підприємству «Сенко», - 75 грн. Балансова і справедлива вартість товару, який належить підприємству «Алла», однакові. Протягом місяця товари А і Б були оприбутковані на складах підприємств.

· визначити вартість, за якою запаси оприбутковуються на баланс підприємств «Алла» і «Сенко»;

· відобразити господарські операції в обліку підприємств «Алла» і «Сенко».

Практичне завдання 2:

Підприємство «Алла» уклало з підприємством «Сенко» договір про обмін неподібними запасами (товар А на товар Б). Балансова вартість товару А, який належить підприємству «Алла», дорівнює 300 грн. (без ПДВ). Балансова вартість товару Б, який належить підприємству «Сенко», дорівнює 375 грн. (без ПДВ). Ціна бартерного договору – 450 грн., в т.ч. ПДВ – 75 грн..

· визначити вартість, за якою запаси оприбутковуються на баланс підприємств «Алла» і «Сенко»;

· відобразити господарські операції в обліку підприємств «Алла» і «Сенко».

Практичне завдання 3:

Дані до виконання:

1 січня: підприємство А придбало запасні частини на суму 720 грн. (ПДВ – 120 грн.). Протягом січня ціна запчастин знизилася до 500 грн. Підприємство оцінює запчастини за чистою вартістю реалізації.

15 лютого: проведено інвентаризацію запасів, в результаті якої на складі підприємства А виявлено нестачу запасних частин на суму 240 грн. (у т.ч. ПДВ – 40 грн.). Вину за нестачу покладено на матеріально-відповідальну особу (комірника), відповідно збитки утримано з його заробітної плати згідно з письмовою заявою.

· відобразити уцінку запчастин на рахунках бухгалтерського обліку;

· обчислити суму відшкодування, розраховану згідно з Порядком визначення розміру збитків від крадіжки, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України № 116;

· скласти бухгалтерські проведення по господарських операціях підприємства А за 15 лютого.

Практичне завдання 4:

Доповнити таблицю відсутніми даними:

1). Формування первісної вартості запасів:

Шляхи надходження запасів	Формування первісної вартості запасів
Придбання	?
?	Собівартість виробництва, яка визначається згідно П(С)БО 16 «Витрати»
?	Справедлива вартість, погоджена засновниками (учасниками) підприємства
Безоплатне одержання	?
Придбання в результаті обміну	?

2). Методи оцінки вибуття запасів:

Метод оцінки	Як оцінюються запаси, що вибули	Як оцінюються залишки запасів
Ідентифікованої вартості	?	?
Середньозваженої собівартості	?	?
?	За собівартістю перших за часом надходження запасів	За собівартістю останніх за часом надходження запасів
?	За собівартістю останніх за часом надходження запасів	За собівартістю перших за часом надходження запасів

Практичне завдання 5:

Залишок товарів на початок звітного періоду — 140 грн. (торгова націнка 40 грн.). Дані про надходження товару в звітному періоді наведені в таблиці. Для всіх товарів, що надійшли, встановлюється однакова торговельна націнка – 40 %. У звітному періоді реалізовано товар на суму 126 грн.