Облік зобов’язань по довгостроковим позикам та векселям

(Кількість годин для вивчення 21: лекції –4, практичні заняття – 4, індивідуальна робота – 1, самостійна робота - 12)

Нормативні документи:

Положення Національного банку України «Про кредитування», затверджене постановою Правління Національного банку України від 28.09.95р. №246. (з урахуванням змін 29.04.1996р. № 361);

П(с)БО №11 «Зобов’язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 2000 №304.

Терміни і визначення

Сума погашення — це недисконтована сума коштів чи еквівалентів, що, як очікується, буде сплачена для погашення зобов’язання у процесі звичайної діяльності підприємства.

Теперішня вартість — дисконтована сума майбутніх платежів, що, як очікується, буде необхідна для погашення зобов’язання у процесі звичайної діяльності підприємства.

Сума погашення — неіндексована сума грошових коштів або їх еквівалентів, що, як очікується, буде сплачена для погашення зобов’язань у процесі звичайної діяльності підприємства.

Забезпечення — це зобов’язання з невизначеними сумою чи часом погашення на дату балансу.

Непередбачене зобов’язання – це:

1) зобов’язання, що може виникнути в результаті минулих подій і існування якого буде підтверджено тільки тоді, коли відбудеться чи не відбудеться одне або більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю;

2) теперішнє зобов’язання, що виникає в результаті минулих подій, але не визнане, оскільки малоймовірно, що для регулювання зобов’язання потрібно буде використовувати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, чи оскільки суму зобов’язань не можна вірогідно визначити.

Тести і завдання

1. Протягом якого терміну виконуючий банк повинен повідомити бефеніціара про відкриття на його ім’я акредитива?

а) Протягом 10-ти днів від дня одержання повідомлення від банку-емітента про відкриття акредитива.

б) Протягом 10-ти днів від дня підписання договору про відкриття акредитива.

в) Протягом 2-х днів від дня одержання підтверджуючих документів про відвантаження товару.

г) Протягом 3-х днів від дня одержання повідомлення від банку-емітента про відкриття акредитива.

2. До довгострокових зобов’язань не відносяться:

а) довгострокові кредити банку;

б) відстрочені податкові зобов’язання;

в) доходи майбутніх періодів;

г) інші довгострокові фінансові зобов’язання.

3. Чи можна векселем (простим або перекладним) зробити попередню оплату за товар?

а) ні, не можна;

б) можна, але за умови, що це передбачено договором закупівлі-продажу;

в) можна, але за умови, що сума у векселі зазначена в інвалюті;

г) можна, але тільки якщо вексель буде перекладним;

д) можна, але тільки якщо вексель буде простим.

4. Чи можна погасити вексель готівкою?

а) так, але тільки якщо вексель перекладний;

б) так, незалежно від того, який це вексель (простий або перекладний), за умови, що це передбачено відповідним договором;

в) так, але тільки якщо вексель простий;

г) ні, оплата векселів здійснюється тільки в безготівковій формі;

д) у перерахованих вище відповідях правильної відповіді немає.

5. Підприємство «А» є засновником підприємства «Б». Чи може підприємство «А» здійснити внесок у статутний фонд підприємства «Б» векселем (простим або перекладним)?

а) так, але тільки якщо вексель перекладний і за умови, що це передбачено установчими документами;

б) так, але тільки якщо вексель простий і за умови, що це передбачено установчими документами;

в) так, незалежно від того, який це вексель — перекладний або простий;

г) так, незалежно від того, який це вексель — перекладний або простий, за умови, що це передбачено установчими документами;

д) ні, не може.

6. Чи повинне підприємство, яке видає векселі (векселедавець), вести їхній реєстр у спеціальному журналі?

а) так, зобов’язано вести реєстр у журналі виданих векселів у порядку, затвердженому Державною комісією з цінних паперів і фондового ринку;

б) підприємство повинне вести окремий реєстр у журналі довільної форми;

в) підприємство повинне вести окремий реєстр у журналі довільної форми, але тільки по виданих перекладних векселях;

г) підприємство повинне вести загальний журнал реєстрації всіх платіжних документів, у тому числі векселів. Форма і порядок ведення журналу визначаються в наказі про облікову політику підприємства.

7. Чи має право векселетримач вносити зміни в текст простого векселя?

а) Так, може за власною ініціативою, але тільки в реквізити, що стосуються термінів оплати векселя.

б) Так, може за власною ініціативою, але тільки в реквізити, що стосуються місця платежу за векселем.

в) Ні, не може, оскільки зміни у вексель може внести тільки векселедавець.

г)Так, може, але за умови наявності письмового дозволу векселедавця.

д) Так, може, але за умови, що це передбачено умовами договору, відповідно до якого векселетримач одержав простий вексель.

8. Підставою для відображення операції з одержання векселя у бухгалтерському обліку є:

а) акцепт векселя;

б) надходження векселя на підприємство;

в) отримання в банку вексельного бланку;

г) передача векселя третій особі.

9. Вилучити з переліку неможливу операцію з простим векселем:

а) передача в заставу вже отриманих кредитів;

б) пред’явлення покупцеві;

в) передача індосаменту.

Завдання 2.2.1

Дані для виконання:

Підприємство передало постачальнику за отриману від нього продукцію на суму 40 тис. грн. вексель на суму 50 тис. грн., який воно повинно погасити через 16 місяців.

Необхідно: відобразити виданий вексель в обліку.

Завдання 2.2.2

Дані для виконання:

Підприємством виданий вексель на 500 тис.грн., який буде погашено через 5 років при рівні ринкової ставки з подібних запозичень 20% на рік із щорічним нарахуванням.

Необхідно: розрахувати теперішню вартість векселя, відобразити операції в обліку.

Завдання 2.2.3

Дані для виконання:

Підприємство „Авіс” придбало у підприємства „БТВ” обладнання за договором товарного кредиту на суму 120 тис. грн. Підприємство „Авіс” передало постачальнику відсотковий вексель терміном на 15 місяців. Номінальна вартість векселя 120 тис. грн., ставка відсотка 20% на рік із щоквартальним нарахуванням. Після закінчення зазначеного у векселі терміну вексель пред’явлений до оплати й оплачений векселедавцем.

Необхідно: відобразити операції в обліку, зробити необхідні розрахунки.

Завдання для самостійної роботи:

Завдання 2.2.4

Дані для виконання:

02.01.2006 р. підприємство “А” придбало у підприємства “Б” товари на загальну суму 24 тис. грн. 01.02.2006 р. підприємство “Б” погодилось прийняти від підприємства “А” вексель на суму 24 тис. грн. під 48% річних із щоквартальним нарахуванням та терміном погашення 31.05.2007 р.

Необхідно: відобразити операції з обліку довгострокових зобов’язань.

Завдання 2.2.5

Дані для виконання:

Кредиторська заборгованість постачальникові, що виникла 01.10.2005 р. у сумі 24 тис. грн., була погашена 02.01.2006 р. дисконтним векселем номінальною вартістю 26,4 тис. грн., який, у свою чергу, був погашений 31.03.2007 р.

Необхідно: відобразити операції з обліку довгострокових зобов’язань.

Запитання для контролю засвоєння знань

1. Які позики є довгостроковими, як вони обліковуються?

2. Які позики є короткостроковими, як вони обліковуються?

3. Як обліковуються довгострокові векселі, видані постачальникам,

підрядчикам та іншим кредиторам?

4. Як проводиться облік інших довгострокових зобов’язань?

5. Що може служити забезпеченням по договорах довгострокової

позики?

6. Які документи потрібно оформляти для одержання

довгострокової позики?

7. Що таке кредитна лінія?