Исходные данные для задачи № 1

Исходные данные	Расчет показателя
№	Показатели	Ед-ца измерения показателя	Значение показателя
1.	Выручка (поступившая на текущий валютный счет)	тыс. долл. США		-
2.	Выручка	млн. руб.		-
3.	Выручка - всего (в пересчете на рубли)	мл н. руб.		(180×1000)1000 + 120 = 300
4.	Затраты	тыс. долл. США
5.	Затраты	млн. руб.
6.	Себестоимость — всего (в пересчете на рубли)	млн. руб.		(15×1000)1000 + 30 = 45
7.	Прибыль от реализации продукции	млн. руб.		300 – 45 = 255
8.	Плановая прибыль от прочей реализации	млн. руб.
9.	Балансовая прибыль	млн. руб.		255 + 5 = 260
10.	Резервный фонд	млн. руб.		-
11.	Фонд накопления	млн. руб.		-
12.	Налогооблагаемая прибыль	млн. руб.		260 – (23 + 17) = 220
13.	Ставка налога на прибыль	%		-
14.	Сумма налога на прибыль	млн. руб.		20% × 220 = 44,0
15.	Сумма других налогов, выплачиваемых из прибы­ли	млн. руб.	2,6	-
16.	Чистая прибыль	млн. руб.	213,4	260 – (44, + 2,6)= = 213,4
17.	Фонд потребления	млн. руб.		-
18.	Прибыль к распределению между участниками	млн. руб.	146,4	213,4 – (23 + 17+ + 27) = 146,4
19.	Доля российского участника	%
20.	Доходы российского участника	млн. руб.	43,92	146,4× 30% = 43,92
21.	Ставка налога на доходы	%		-
22.	Сумма налога на доходы	млн. руб.	6,59	43,92× 15% = 6,59
23.	Чистый доход российского участника	млн. руб.	37,33	43,92 – 6,59 = 37,33
24.	Доля иностранного участника	%		100 - 30 = 70
25.	Доходы иностранного участника	млн. руб.	102,48	146,4× 70% = 102,48
26.	Доходы иностранного участника	тыс. долл. США	93, 164	(102,48/1100) × × 1000 = 93, 164
27.	Ставка налога на перевод доходов иностранного участника за границу	%		-
28.	Сумма налога на перевод доходов иностранного участника за границу	тыс. долл. США	13,975	93, 164 × 15% = = 13,975
29.	Чистые доходы иностранного участника	тыс. долл. США	89,189	93, 164 - 13, 975 = = 89,189

Исходные данные для всех вариантов приведены в табл. 2.

Таблица 2

Исходные данные для всех вариантов задачи № 1

№

Показатели

Единица измерения показателя

Варианты

Выручка (поступившая на текущий валютный счет)

млн. руб.

Выручка

мл н. руб.

Выручка - всего (в пересчете на рубли)

тыс. долл. США

Затраты

тыс. долл. США

Затраты

млн. руб.

Себестоимость — всего (в пересчете на рубли)

млн. руб.

Прибыль от реализации продукции

млн. руб.

Плановая прибыль от прочей реализации

млн. руб.

Балансовая прибыль

млн. руб.

Резервный фонд

млн. руб.

Фонд накопления

млн. руб.

Налогооблагаемая прибыль

млн. руб.

Ставка налога на прибыль

%

Сумма налога на прибыль

млн. руб.

Сумма других налогов, выплачиваемых из прибы­ли

млн. руб.

2,6

3,5

2,8

1,7

9,3

6,2

5,5

2,5

1,8

2,4

Чистая прибыль

млн. руб.

Фонд потребления

млн. руб.

Прибыль к распределению между участниками

млн. руб.

Доля российского участника

%

Доходы российского участника

млн. руб.

Ставка налога на доходы

%

Сумма налога на доходы

млн. руб.

Чистый доход российского участника

млн. руб.

Доля иностранного участника

%

Доходы иностранного участника

млн. руб.

Доходы иностранного участника

тыс. долл. США

Ставка налога на перевод доходов иностранного участника за границу

%

Сумма налога на перевод доходов иностранного участника за границу

тыс. долл. США

Чистые доходы иностранного участника

тыс. долл. США

Задача № 2

Имеем следующие показатели работы предприятия за квартал (см в табл. 2):

№	Показатели	Ед-ца измерения показателя	Значение показателя
1.	Выручка от реализации продукции (без нало­га на добавленную стоимость)	тыс. руб.
2.	Себе­стоимость продукции	тыс. руб.
3.	Арендная плата, полученная от сдачи в аренду помещения	тыс. руб.
4.	Вы­ручка от реализации ненужных материалов	тыс. руб.
5.	Уплаченные штрафы	тыс. руб.
6.	Прибыль, направляемая на благотвори­тельные цели	тыс. руб.
7.	Прибыль, предназначен­ная для финан-сирования капитальных вложений	тыс. руб.

Необходимо определить:

1. Сумму балансовой прибы­ли;

2. Сумму налогооблагаемой прибыли;

3. Сумму налога на прибыль;

4. Сумму налога на доходы;

5. Чистую прибыль предприятия от основной деятельности;

6. Чистые доходы предприятия;

7. Чистую прибыль предприятия:

Решение:

1. Балансовая прибыль:

2000 - 1500 + 150 + 185 - 35 = 800 (тыс. руб.);

2. Сумма налогооблагаемой прибыли:

800 - 20 - 80 – 185 = 515 (тыс. руб.);

3. Сумма налога на прибыль:

515 × 20% = 103,0 (тыс. руб.);

Внереализационные доходы - 185 (тыс. руб.)

4. Сумма налога на доходы:

185 × 20% = 27,75 (тыс. руб.);

5. Чистая прибыль предприятия от основной деятельности:

515 - 103 = 412 (тыс. руб.);

6. Чистые доходы предприятия:

185 - 27,75 = 157,25 (тыс. руб.);

7. Чистая прибыль предприятия:

412 + 157,25 = 569,25 (тыс. руб.).

Задача № 3

Имеются данные работы предприятия за год (см. табл.3):

Таблица 3.

№	Показатели	Единица измерения	По кварталам года
1квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1.	Среднегодовая стоимость имущества хозяйствующего субъекта	млн. руб.	12,5	13,0	15,0	20,0
2.	Имущество, полученное в аренду без права выкупа	млн. руб.	1,0	1,0	5,0	5,0
3.	Ставка налога на имущество	%	0,8	0,8	0,8	0,8

Следует определить сумму налога на имущество за год.

Решение:

1. Сумм налога на имущество за 1 квартал:

(тыс. руб.);

2. Сумм налога на имущество за 2 квартал:

(тыс. руб.);

Промежуточный расчет:

48, 0 – 23, 0 = 25, 0 (тыс. руб.);

3. Сумм налога на имущество за 3 квартал:

(тыс. руб.);

Промежуточный расчет:

60, 0 – 23, 0 – 25, 0 = 12, 0 (тыс. руб.);

4. За год:

(тыс. руб.).

120, 0 – 23, 0 – 25, 0 – 12, 0 = 60, 0 (тыс. руб.).

Тема: МЕТОДИКА ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ

В условиях рыночной экономики хозяйствую­щий субъект сам опре-деляет направления и величи­ну использования прибыли, оставшейся в его распо­ряжении после уплаты налогов. Цель составления финансового плана - определение возможных объ­емов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых пока­зателей. Важным моментом финансового планирова­ния служит его стратегия. Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов (прибыли) и центров расходов. Центр дохода хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйст-вующего субъекта, являющее­ся малорентабельным, или вообще неком-мерческим, но играющим важную роль в общем производствен­но-торговом процессе. Например, в западной эконо­мике многие фирмы придерживаются правила «двад­цать на восемьдесят», т. е. 20% затрат капита­ла должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли.

Планирование финансовых показателей осуществ­ляется посредством определенных методов. К ним относятся: нормативный, расчетно-анали-тический, балансовый, метод оптимизации плановых решений. Сущность нормативного метода планирования за­ключается в том, что на основе заранее установлен­ных норм и нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки * налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребно­сти в оборотных средствах и др. Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, при­нимаемого за базу, и индексов его изменения в плано­вом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. В основе этого метода лежит применение экспертной оценки как приема анализа и планирова­ния (см. рис.1):

Рис. 1. Схема расчетно-аналитического метода планирования.

Сущность балансового метода планирования фина­нсовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов pi фактической потреб­ности в них. Метод оптимизации плановых решений позволяет разработать несколько вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оп­тимальный. При этом могут применяться разные кри­терии выбора:

1) минимум приведенных затрат;

2) минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

3) минимум текущих затрат;

4) минимум времени на оборот капитала, т. е. уско­рение оборачива-емости средств;

5) максимум дохода на рубль вложенного капи­тала;

6) максимум прибыли на рубль вложенного ка­питала;

7) максимум сохранности финансовых ресурсов, т. е. минимум финансо-вых потерь (финансового или валютного риска).

Приведенные затраты представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведенных к одинаковой размерности в соответствии с норматив­ными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле:

И + Е_Н × К = min,

где: И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты (капиталовложе­ния), руб.;

Е_н - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.

E - норма процента на капитал, %.

В настоящее время нормативный коэффициент эф­фективности капиталовло-жений чаще всего рассматривается как - норма процента на капитал (ставка рефин-ансирования ЦБ РФ в t - м году, %.

Финансовый план хозяйствующего субъекта пред­ставляет собой баланс его доходов и расходов. В со­став доходов входят прежде всего доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть включаются суммы, полученные за счет заемных средств. К устой­чивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, по­стоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Цель составления финансового плана - в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расхо-дами сумма превыше­ния направляется в резервный фонд.

При превышении расходов над доходами определя­ется сумма недо-статка финансовых средств. Эти до­полнительные финансовые средства могут быть полу­чены за счет выпуска ценных бумаг, за счет получен­ных кредитов или займов, за счет благотворительных взносов и т. п. Если источник допол-нительных финан­совых средств уже точно известен, то эти средства вклю-чаются в доходную часть, а возврат их - в рас­ходную часть финансового пла-на. Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам, в усло­виях инфляции - на квартал и корректируется с уче­том индекса инфляции.

Для финансового плана предварительно рассчиты­ваются плановые суммы амортизационных отчисле­ний, отчислений в ремонтный фонд, при-ыли, необ­ходимого прироста оборотных средств, необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно на­ходящейся в распоряжении пред-приятия. При разра­ботке финансового плана следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость и акцизы в нем не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

Пример. Составление финансового плана на квартал. Балансу доходов и расходов предшествуют следующие плановые расчеты:

1). амортизационные отчисления – 1050, 0 тыс. руб.

2). отчисления в ремонтный фонд - 219,0 тыс. руб.;

3). прибыль - 3100,0 тыс. руб.

Потребность в оборотных средствах рассматривае­мого хозяйствующего субъекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денеж­ные средства в кассе, и переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, прочие активы (малоценные и бы­строизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя), расходы будущих периодов).

Потреб­ность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их рас­хода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Расход сырья и материалов на квартал - 9900, 0 тыс. руб.

Количество дней в квартале - 90 дн.

Однодневный расход сырья и материалов - 110,0 тыс. руб.

Норма запаса - 28 дней.

Потребность в оборотных сред­ствах по сырью

и вспомогатель­ным материалам (производст-

венные запасы) - (сделать расчет): - 3080, 0 тыс. руб.

3080 = (110 ×28)

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Выпуск продукции по себестоимости на квартал - 12060, 0 тыс. руб.

Однодневный выпуск продук­ции по себестоимости - 34, 0 тыс. руб.

Норма незавершенного произ­водства - 3 дн.
Потребность в оборотных сред­ствах по

незавершенному про­изводству - (сделать расчет): 402 тыс. руб.

402 = (134 ×3)

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции устанав-ливается умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму обо­ротных средств по готовой продукции.

Потребность средств по готовой продукции (сделать расчет): 268, 0 т. руб.

134 × 2 = 268, 0

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров выявляется умножением однодневного оборо­та этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

Оборот товаров по покупным ценам на квартал – 1845, 0 тыс. руб.

Однодневный оборот - 20, 5 тыс. руб.

Норма запасов товаров - 2 дня

Потребность в оборотных сре­дствах по

запасам товаров (сделать расчет): - 41, 0 тыс. руб.
41,0 = (20,5 × 2)

Потребность в денежных средствах в кассе и пере­воды в пути опре-деляются умножением однодневного товарооборота по продажным ценам на норму запаса денежных средств в днях.

Товарооборот на квартал - 2250,0 тыс. руб.

Однодневный товарооборот - 25, 0 тыс. руб.

Норма запаса денежных средств - 1 день

Потребность в денежных средствах (сделать расчет): - 25,0 тыс. руб.

25, 0 = (25 ×1)

Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям устанавливается методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом и составляет 1218 тыс. руб.

В рассматриваемом хозяй­ствующем субъекте нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности.

Общая потребность в оборотных средст­вах или общий норматив по ним на конец планового квартала составляет:

3080 + 402 + 268 + 41 + 25 + 1218 - 5034 (тыс. руб.).

Величина оборотных средств на начало планового квартала (по данным бух учета) - 3836 тыс. руб.

Необходимый прирост оборотных средств:

5034 - 3836 = 1198 (тыс. руб.).

К кредитной задолженности, постоянно находя­щейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, от­носятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв пред­стоящих платежей и расходов и др. В рассматрива­емом хозяйствующем субъекте имеется только задол­женность по заработной плате и начисления на нее.

Величина минимальной задолженности по заработ­ной плате определяется по формуле:

где: 3_min - минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д - количество дней с начала месяца до дня вы­дачи заработной платы.

Плановый фонд оплаты труда на квартал составля­ет - 5700 тыс. руб. Заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т. е. Д = 3 дня. Тогда:

З min = (5700 × 3) / 90 = 190,0 тыс. руб.

Начисления на заработную плату определяются по действующим норма-тивам (страховым тарифам взно­сов) в процентах к заработной плате. Эти тарифы взносов следующие:

- в фонд социального страхова­ния - 5,4%;

- в пенсионный фонд - 28,0%;

- в фонд занято­сти населения – 2,0%;

- на обязательное медицинское стра­хование - 3,6%;

Итого: - 39,0%.

Сумма начислений:

(39, 0 % ×190,0) / 100% = 74,1 тыс. руб.

^J

Итого: 190,0 + 74,1 = 264,1 (тыс. руб.)

В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или ум­ножение) за плановый период. Эта кредитор-ская задол­женность на начало планового квартала – 190,0 тыс. руб.

Прирост составляет (сделать расчет):

264,1 – 190,0 = 74, 1 (тыс. руб.)

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъек­та, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств. Остальная сумма приро­ста оборотных средств финансируется за счет прибыли.

Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, составляет (сделать расчет):

1198,0 - 74, 1 = 1123, 9 (тыс. руб.)

Распределение прибыли следующее.

Тариф целевого сбора на содержание территории - 1% от фонда оплаты труда, рас­считанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работни­ков. Он составил - 29,0 тыс. руб.

Налог на имущество - 60,0 тыс. руб.

Налог на содержание жилищного фонда

и объектов социально-культурной сферы - 132, 0 тыс. руб.

Налог на прибыль при ставке 20% составляет (сделать расчет):

20% × (3100,0 – 29, 0 – 132, 0 – 60, 0) / 100 % =

= 20% × 2879,0 = 575,8 (тыс. руб.)

Определение чистой прибыли (сделать расчет):

. (3100, 0 - 575,8 – 29,0 – 132, 0 – 60,0) = 2303,2 (тыс. руб.)

Планируется следующее использование чистой при­были:

- на прирост оборотных средств - 1122, 0 тыс. руб.

- на развитие производства – 130, 0 тыс. руб.

Итого отчисления: (тыс. руб.)

- в Фонд накопления (рассчитать): - 1252,0 (1122, 0 + 130,0)

- в Фонд потребления - 998,2

- в Резервный фонд - 53, 0

ВСЕГО: 2303,2 (тыс. руб.)

Все вышеперечисленные показатели сводятся в фи­нансовый план (см. табл.4.)

Таблица 4.

Финансовый план хозяйствующего субъекта на квартал