Лекционный комплекс

Тема 1 «Сущность, функции и роль финансов в общественном воспроизводстве».(ЛЗ1)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Вахрин П.И. Финансы и кредит,2005, Москва

Понятие «финансы» охватывает обширную область экономических отношений, связанных с распределением общественного продукта в денежной форме. Внешнее проявление финансов в экономической жизни происходит в виде движения средств у разных участников общественного производства. На поверхности явлений это движение представляет передачу денежных сумм от одного владельца к другому в виде безналичных или наличных расчетов. Однако не всякая денежная операция, сделка относятся к финансовой, поскольку деньги опосредуют движение всей стоимости общественного продукта, которое осуществляется при помощи разных экономических категорий - цены, оплаты труда, финансов, кредита.

Специфические признаки финансов:

- Финансы имеют денежную форму

- Финансовые отношения являются распределительными.

- Финансы проявляются в движении денежных фондов различного целевого назначения.

- Целевые денежно – финансовые фонды предназначены для конкретного расходования. Образуются у всех участников общественного производства и в непроизводственной сфере с помощью финансовых методов.

- Для финансов явялется обязательным признак эквивалентности.

Финансы представляют собой совокупность особых экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта, в результате чего образуются и используются денежные доходы, накопления и фонды у участников воспроизводства для удовлетворения их разнообразных потребностей. Авторство термина «финансы» приписывается французскому ученому Ж. Бодену, который в 1577 г. издал работу «Шесть книг о республике».

Функции финансов: распределительная, контрольная

С помощью распределительной функции распределяется и перераспределяется валовой (совокупный) общественный продукт и его важнейшая часть - национальный доход, а также часть национального богатства (например, при изъятии оборотных средств, операций по реализации государственного имущества).

Контрольная функция – предназначена для выявления диспропорций, происходящих при распределении общественного продукта.

Тема 2 «Организация финансовой системы» (ЛЗ2)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Вахрин П.И. Финансы и кредит,2005, Москва

План

1. Понятие финансовая система, ее состав.

2.Принципы организации финансовой системы

1.Понятие «финансовая система» охватывает совокупность отношений, на основе которых образуются и используются соответствующие фонды денежных средств, а также органов, организующих эти отношения.

Финансовая система состоит из трех частей: 1) совокупности финансовых отношений; 2) совокупности фондов денежных средств; 3) финансового аппарата управления.

Составляющие финансовой системы могут быть классифицированы по выполняемым функциям и по элементам.

Место и роль отдельных составляющих финансовой системы неодинаковы. Ведущее место среди элементов системы занимают общегосударственные финансы, т.к. они играют определяющую роль во взаимосвязях элементов системы.

Финансы хозяйствующих субъектов составляют основу, т.к. здесь создается общественный продукт.

Финансы населения (домашних хозяйств) представляют собой своеобразную часть финансовой системы. Так, как население (граждане) вступает в отношения своими денежными средствами с общегосударственными финансами и финансами хозяйствующих субъектов. Такие отношения являются финансовыми, за исключением денежных отношений, связанных с приобретением потребительских товаров и услуг в торговой сети, относящихся к обмену.

2.В основу построения финансовой системы положены следующие принципы:

- Сочетание централизма и демократизма в организации финансовых систем

- Соблюдение национальных и региональных интересов. Необходимо обеспечить национальное равноправие в финансовых отношениях, равно как и социально приемлемый уровень развития регионов.

-Принцип единства финансовой системы предопределяется единой финансовой политикой, едиными целями, стоящими перед всеми финансовыми органами.

-Принцип функционального назначения отдельных составных элементов финансовой системы выражается в том, что каждое звено финансов решает свои задачи.

Тема 3 «Финансовая политика и финансовый механизм» (ЛЗ3, ЛЗ4)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Вахрин П.И. Финансы и кредит,2005, Москва

План

1.Понятие финансовой политики

2.Задачи, цели и принципы

3.Содержание финансового механизма

4.Структура финансового механизма

1.Существует 2 подхода к пониманию финансовой политики.

- Финансовая политика описывает принципы, цели, которые определяют практику финансового управления и состоят из положений, сформулированных разработчиками политики, разъясняющих философию их финансового управления. Как правило, финансовая политика пишется для следующих направлений: бухгалтерия и аудит, текущие бюджеты, доходы резервы, займы, управление потоками наличностей, закупки, управление рисками, финансирование развития.

-Финансовая политика - это совокупность целенаправленных намерений и мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач.

Как и экономическая политика, в целом, финансовая политика разрабатывается государством исходя из требований экономических законов. Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Содержанием финансовой политики государства является планомерная организация финансов с учетом действия экономических законов и в соответствии с задачами развития общества.

Задачи финансовой политики:

- обеспечение условий для создания наиболее возможного объема финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны;

-рациональное распределение и использование финансовых ресурсов между сферами общественного производства, секторами национального хозяйства, направление ресурсов на определенные цели;

-выработка соответствующего финансового механизма для выполнения намеченных направлений экономического развития, его постоянное совершенствование.

При проведении финансовой политики важное значение имеет осуществление ряда принципов:

-соблюдение интересов всех участников общественного производства, социальных, национальных и профессиональных групп при составлении, утверждении и исполнении бюджетов исходя из реального наличия финансовых ресурсов;

-обеспечение планомерной организации финансовых отношений; сбалансированность доходов и расходов во всех сферах и звеньях финансовой системы;

-сбалансированность доходов и расходов во всех звеньях финансовой системы;

-создание финансовых резервов (превышение доходов над расходами в бюджетной системе и финансовых резервов в отраслевых финансах);

3. Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через финансовый механизм. Каждому направлению финансовой политики соответствует свой механизм. Финансовый механизм представляет собой систему видов, форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах действительности

4. Финансовый механизм, как и хозяйственный механизм в целом, имеет внутреннюю, присущую ему структуру, возможно рассмотрение финансового механизма хозяйствующего субъекта и финансового механизма управления развитием территории. Финансовая политика и финансовый механизм являются составляющими общественно-экономической формации общества.

Тема 4 «Организация управления финансами» (ЛЗ5, ЛЗ6)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Вахрин П.И. Финансы и кредит,2005, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Содержание управления финансами

2.Организация управления финансами в РК

3. Организация управления финансами хозяйствующих субъектов

1.Управление финансами - процесс воздействия на финансовые и смежные экономические и социальные системы с целью их совершенствования и развития. При этом используются приемы и методы целенаправленного влияния на объект для достижения необходимого результата.

В основе управления финансами лежат следующие принципы: демократизм в управлении; политический подход к финансовым вопросам; оптимальное сочетание экономических и административных методов в управлении; научность управления; согласованность централизованного, отраслевого и территориального управления; ответственность в управлении; преемственность хозяйственных решений.

Следует различать два аспекта управления финансами:

-во-первых, государство использует финансы, их формы в качестве инструментов, рычагов управления экономикой и социальной сферой и влияет тем самым на весь процесс общественного производства;

-во-вторых, сами финансы являются объектом управления: управляются формы финансовых отношений, фонды денежных средств, финансовый аппарат, то есть система финансовых учреждений.

В управлении финансами различают следующие взаимосвязанные элементы: информацию; планирование; организацию; регулирование контроль.

2.Различают стратегическое и оперативное управление финансами.

Стратегическое управление финансами возложено Конституцией Республики Казахстан на высшие органы государственной власти и управления: Парламент, Аппарат Президента, Правительство, Министерство финансов.

3.Управление финансами отраслей национального хозяйства осуществляется финансовыми департаментами (управлениями) и отделами министерств, ведомств, компаний, акционерных обществ, товариществ, финансовыми отделами и финансовыми службами фирм, хозяйствующих субъектов. Финансовая работа в фирмах, компаниях осуществляется финансовым отделом, являющимся самостоятельным структурным подразделением. В небольших фирмах финансовые отделы могут быть совмещены с отделом сбыта или бухгалтерией финансово-сбытовой или бухгалтерско-финансовый отделы.

Структура финансового отдела обычно включает следующие направления работы: прогнозно-аналитическую, расчетную, претензионную,оперативно-финансовой работы.

Основными задачами финансовых служб хозяйствующих субъектов являются: изыскание путей увеличения дохода и повышение рентабельности; обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству, инвестициям, внедрению новой техники и других плановых затрат; выполнение финансовых обязательств перед государственным бюджетом, банками, поставщиками, вышестоящими организациями; организация расчетов; содействие эффективному использованию производственных фондов и капитальных вложений; контроль за правильным использованием финансовых ресурсов, обеспечение сохранности и ускоренной оборачиваемости оборотных средств.

Тема 5 «Финансовое планирование и финансовый контроль» (ЛЗ7, ЛЗ8)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы, 2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Содержание, задачи, принципы и методы финансового планирования.

2.Система финансовых планов. Финансовые прогнозы.

3.Сущность, принципы и виды финансового контроля

4.Организация финансового контроля в РК

1.Финансовое планирование - это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования. Специфика финансового планирования состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме. Объектом финансового планирования выступает образование и распределение доходов и накоплений, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Содержание финансового планирования представляется как заранее определенная возможность маневрирования экономическими процессами образования, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Задачей финансового планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных субъектов, систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.

Целями финансового планирования являются:

- определение источников формирования финансовых ресурсов и их общей величины;

- установление оптимальных пропорций распределения средств между централизованными и децентрализованными фондами, отраслями национального хозяйства и административно - территориальными подразделениями;

- определение конкретного направления использования ресурсов и создание необходимых резервов.

В основе финансового планирования лежат следующие важнейшие принципы: сочетание централизованного и децентрализованного подходов, единство, непрерывность.

В финансовом планировании используются следующие методы: метод экстраполяции (или коэффициентов), метод экспертных оценок, нормативный метод, балансовый метод, программно-целевой метод

Этапы составления финансовых плана:

- Проводится экономический анализ выполнения финансовых показателей за отчетный период. Анализ финансовых показателей проводится во взаимной увязке с производственными данными.

- Производятся расчеты конкретных видов доходов и расходов на планируемый период по основным группам доходов и расходов на основе показателей планов и программ социального и экономического развития.

- Отдельные задания, статьи увязываются в единое целое, балансируются.

2.Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений. По этому признаку различают первичные и сводныефинансовые планы.

К первичным относятся финпланы хозяйствующих субъектов сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств. Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет, республиканский бюджет.

Система отраслевых(ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные сметы расходов министерств (ведомств) непроизводственных отраслей, финпланы общественных организаций. К территориальным финансовым планам относятся: сводные финансовые балансы регионов, местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т.д.

В зависимости от периода финансовое планирование подразделяется на годовое,среднесрочное (трех-, пятилетнее),перспективное.

В сфере материального производства финансовые планы называются балансами доходов и расходов. Классическая форма баланса доходов и расходов включает четыре раздела:

1Доходы и поступления средств.2. Расходы и отчисления средств. 3Платежи в бюджет. (необязательно) 4. Ассигнование из бюджета. (необязательно)

3.Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность, направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их расходование на определенные цели. Контрольная функция финансов создает возможность воздействия со стороны общества, и, прежде всего государства, на процессы производства, обмена, распределения и потребления материальных благ. Но эта возможность превращается в действительность только в общественных отношениях при участии людей, наличии определенных условий: - создании особых органов контроля; укомплектовании их квалифицированными специалистами; регламентации прав этих органов.

Специфика финансового контроля состоит в том, что он осуществляется в денежной форме. Сфера действия финансового контроля часто может совпадать с другими видами контроля: административным, правовым, социальным, техническим, политическим.

Основные задачифинансового контроля, в которых раскрывается его содержание:

1. Проверка выполнения финансовых обязанностей перед государством, организациями и населением.

2. Проверка правильности использования хозяйствующими субъектами находящихся в их распоряжении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных средств).

3. Проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств хозяйствующими субъектами.

4. Выявление внутренних резервов производства - возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, ускорения оборачиваемости оборотных средств, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств.

5. Устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

В зависимости от субъектов (органов или организаций, осуществляющих контроль) выделяются следующие виды финансового контроля: Общегосударственный, Ведомственный, Внутрихозяйственный, Общественный

В общегосударственном выделяются: налоговый, бюджетный, валютный, таможенный. Финансовый контроль может быть: предварительным, текущим, последующим (заключительным).

4.Общегосударственный контроль осуществляют органы государственный власти и управления, аппарат президента, парламент, правительство, местные представительные (маслихат) и исполнительные (акимат) органы.

Объектомконтроля для парламента выступают государственные расходы: при утверждении любого мероприятия, вызывающего расходы государственного бюджета; при проверке соответствия представленных в бюджете расходов целям принятых законов; при ревизии составления бюджета.

Аппарат Президента осуществляет контроль за деятельностью министерств, ведомств, местных администраций и других органов государственного управления. Правительство, возглавляя систему исполнительных органов, осуществляет руководство и контроль их деятельности, осуществляет предварительный контроль в процессе разработки и рассмотрения индикативных планов развития республики, затем проводит текущий контроль по их осуществлению. Государственным органом является Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненный и подотчетный Президенту Республики Казахстан. Все представительные органы осуществляют финансовый контроль при ежегодном рассмотрении проекта соответствующего бюджета и отчета об исполнении его на сессиях.

К общегосударственным органам относятся: Министерство финансов, Национальный банк Республики Казахстан, местные финансовые и налоговые органы осуществляют проверки во всех отраслях социально-экономической сферы в области финансов.

К органам общественного контроля относятся контроль профсоюзных организаций.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства и ведомства республики, управления (отделы) местных администраций в отношении подчиненных им предприятий, организаций и учреждений.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется во всех формах, присущих финансовому контролю. Основными его методами являются проверки и ревизии. Внутрихозяйственный контроль в коммерческих структурах (акционерных обществах, частных предприятиях и фирмах, биржах, банках и т.д.) осуществляет учредитель или собственник, а также по его поручению - аудиторские фирмы.

Тема 6 «Основы функционирования финансов хозяйствующих субъектов» (ЛЗ9)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы,2008, Москва

3.Ковалев В. Основы теории финансового менеджмента, 2008, Москва

4. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Содержание финансов предприятий, основы их организации.

2.Классификация предприятий, организаций, учреждений.

1.Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг. Финансы хозяйствующих субъектов выражают в денежной форме основные стороны процесса расширенного воспроизводства и способствуют его осуществлению в соответствии с требованиями экономических законов. Финансы каждой отрасли национального хозяйства имеют свои существенные отличия, вытекающие из технико-экономических особенностей данной отрасли.

Финансовые отношения по своей природе – распределительные. Особенность распределительной функции финансов хозсубъектов состоит в том, что в процессе индивидуального кругооборота средств стоимость производимого продукта распределяется на основе установленных экономических нормативов (ставок налогов, норм амортизационных отчислений, процентов за кредит), что и определяет участие финансов в распределении и перераспределении стоимости в воспроизводственном процессе. ФХС присуща также и контрольная функция.

Многообразные отношения в сфере финансов хозяйствующих субъектов сводятся в укрупненные группы. Эти отношения возникают в процессе расширенного воспроизводства между:

-государством и его производственными предприятиями при финансировании из государственного бюджета, а также при взносе платежей в государственный бюджет, внебюджетные фонды, формировании валютных фондов и ресурсов;

-субъектами и кредитной системой по кредитованию и оплате процентов за предоставление долгосрочных и краткосрочных кредитов;

-хозяйствующими субъектами и их вышестоящими организациями при перераспределении доходов, фондов, по арендным платежам;

-разными хозяйствующими субъектами, вступающими между собой в отношения по оплате сырья, материалов, топлива, готовой продукции, работ и услуг, в том числе по посредническим операциям (с биржами, брокерскими конторами и д.р.);

-хозяйствующими субъектами и страховыми органами по страхованию имущества, персонала;

-между хозяйствующими субъектами при выпуске и реализации акций и других ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии при создании совместных предприятий;

-между владельцами и наемными работниками (рабочими и служащими) - по оплате труда, материальному поощрению, санкциям, при выпуске акций и выплате дивидендов по ним;

-внутри хозяйствующих субъектов в связи с формированием и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения - уставного, потребления, накопления, резервного, валютного, ремонтного или возможных их модификаций;

Основными чертами финансов хозяйствующих субъектов являются:

-многогранность финансовых отношений, разнообразие их форм и целевого назначения.

-обязательное наличие производственных фондов и возникновение в связи с этим отношений, связанных с их формированием, постоянным пополнением, увеличением и перераспределением.

-высокая активность, возможность воздействия на все стороны хозяйственной деятельности предприятия;

-они представляют исходную основу всей финансовой системы.

2.Многочисленные предприятия, организации, учреждения классифицируются по разным признакам, и основания их разграничения по тому или иному виду могут оказывать существенное влияние на характер организации финансов.

Признаки классификации:

-по размерам (крупные, средние, малые);

-по сфере деятельности (производственная, и непроизводственная);

-по характеру деятельности (коммерческие, некоммерческие);

-по разнообразию производимой продукции (специализированные и многопрофильные);

-по видам производства (товары, работа, услуги);

-по организационно – правовым формам.

Тема 7 «Финансы коммерческих предприятий и организаций» (ЛЗ10)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

3.Ковалев В. Основы теории финансового менеджмента, 2008, Москва

План

1.Принципы организации финансов коммерческих предприятий.

2.Финансовые ресурсы предприятий и организаций.

1.Целью коммерческой деятельности является получение дохода. На коммерческих началах функционируют подавляющая часть предприятий сферы материального производства и значительная часть организаций и учреждений нематериальной сферы: коммерческие банки, страховые организации, другие учреждения финансового сектора (сберегательно-депозитные, инвестиционные фонды, фондовые биржи, разные учреждения, обслуживающие рынок ценных бумаг и денежно-кредитные рынки), торгово-посреднические предприятия, добровольные общественные фонды, трастовые компании и прочие

Основными принципами организации финансов этого типа предприятий и организаций являются: коммерческий расчет, плановость, равенство всех форм собственности, наличие финансовых резервов.

Коммерческий расчет - основополагающий принцип и главный метод ведения хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и организаций. Принцип коммерческого расчета означает, что предприятию выделяются в постоянное пользование необходимые для его деятельности основные и оборотные средства (капитал), составляющие его уставный фонд. Как метод ведения хозяйства коммерческий расчет предполагает соизмерение затрат с доходами от хозяйственной деятельности и рентабельную работу. Принцип коммерческого расчета реализует в форме предпринимательства. Составляющими коммерческого расчета являются самоокупаемость и самофинансирование, финансовая самостоятельность, финансовая заинтересованность, финансовая ответственность.

Принцип плановости означает, что финансовая деятельность предприятия предусматривается заранее путем расчетов ее параметров исходя из целей, задач производства, намеченных методов их достижения, последовательности и сроков достижения. На основе расчетов и с использованием установленных финансовых нормативов определяются финансовые показатели, которые отражаются в специальном документе - финансовом плане.

Принцип равенства всех форм собственности предприятий и организаций реализуется в гарантии государства стабильности отношений и развития разных форм собственности: государственной, частной, иностранных государств и их юридических лиц и граждан, международных организаций. Собственник по своему усмотрению владеет, пользуется и распоряжается своим имуществом, совершает в отношении его любые действия, не противоречащие закону, используют имущество для любой хозяйственной или иной деятельности, не запрещенной законом.

Необходимым принципом организации финансов предприятий является наличие финансовых резервов (резервный фонд, фонд риска) на всех уровнях управления - как в первичном производственном звене, так и в вышестоящем звене - объединении, комбинате, ассоциации, концерне, министерстве.

2. Финансовые ресурсы предприятий - это преимущественно прибыль и амортизационные отчисления, доходы от ценных бумаг, паевые взносы, средства спонсоров. Следует понимать, что финансовая наука изучает не ресурсы, как таковые, а финансовые отношения, возникающие на основе их образования, распределения, использования и направлена на совершенствование финансовых отношений. В финансовой практике предприятий и организаций применялись разные фонды в зависимости от целей и задач производственной, хозяйственной и социальной деятельности предприятий, отдельной отрасли или национального хозяйства в целом.

Тема 8 «Финансы некоммерческих организаций и учреждений» (ЛЗ11)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы,2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Особенности организации финансов некоммерческой сферы деятельности.

2.Источники средств и расходы некоммерческих организаций и учреждений

1.Некоммерческая деятельность представлена разнообразными ее видами, которые можно объединить по следующим направлениям: государственное управление и государственные услуги общего характера; оборона; охрана внутреннего правопорядка и безопасности; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций, связанных с неблагоприятными природными явлениями, катастрофами, авариями и другими бедствиями; образование; здравоохранение; социальная защита населения; фундаментальная наука; культура и искусство; защита окружающей среды; общественно-бытовое благоустройство городов и населенных пунктов (освещение, озеленение, дороги, мосты, тротуары и др.); общественные объединения и организации; благотворительные и гуманитарные организации и фонды.

Общей особенностью упомянутых направлений деятельности является то, что основным мотивомфункционирования организаций или учреждений не является извлечение прибыли или дохода от результатов такой деятельности, удовлетворение общественных потребностей, который частный сектор не желает или не в состоянии обеспечить. Кроме того, по соображениям стратегического общественного развития определенный вид деятельности необходимо сосредоточить в централизованном порядке у государства.

Материальной основой деятельности некоммерческих учреждений, организаций являются фонды непроизводственного назначения, которые имеют натуральную и денежную формы. Методами ведения хозяйственной деятельности на некоммерческой основе является сметное финансирование - при безвозмездности оказываемых услуг и благ, а при возмездности - на началах хозрасчета и самоокупаемости.

2.Источниками финансированиянекоммерческих учреждений и организаций являются:

- Бюджетные ресурсы;

-Собственные средства, получаемые в виде дохода (выручки) от предоставляемых услуг, выполняемых работ, непосредственно самой организацией по роду ее деятельности, а также валовой доход (прибыль) от производства продукции на подведомственных предприятиях, доходы от использования другого имущества, находящегося в собственности организации;

-Кредиты банков. Данный источник возможен к использованию организациями, оказывающими платные услуги, так как необходимость возврата заемных средств требует хорошо налаженной, стабильной работы организации на протяжении периода, превышающего сроки пользования кредитом;

-Членские взносы участников.

-Отчисления на благотворительные цели со стороны предприятий и организаций сферы материального производства, гуманитарная помощь иностранных государства, организаций, компаний, международных организаций. Данный источник является практически основным для благотворительных организаций и общественных фондов. Как разновидность такого финансирования выступает спонсорское финансирование определенной организации или вида деятельности, которое отличается признаком постоянства.

-При финансировании научных исследований применяется метод грантов - безвозмездной поддержки со стороны частного лица, компании, фирмы, международной организации, государства, научных разработок определенного направления, проекта, группы ученых (лабораторий, отделов) или отдельного ученого с целью завершения исследования и доведения его результатов до внедрения или другого применения;

-Доходы от размещения части располагаемых ими ресурсов на депозитах коммерческих и сберегательных банков, а также в ценные бумаги на финансовом рынке;

Перечисленные источники финансирования могут формировать денежные средства организаций и учреждений некоммерческой деятельности в разных пропорциях и полноте набора названных источников.

Тема 9 «Общая характеристика государственных финансов» (ЛЗ12)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы, 2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Экономическая и социальная деятельность государства

2.Понятие и состав государственных финансов

1.Экономическая деятельность государства в целом проявляется в следующих функциях: определение правовой базы, способствующей нормальному ходу экономического развития; ограничение монополистической деятельности и защита конкуренции; перераспределение доходов и богатства; стабилизация экономики; перераспределение ресурсов.

Действие названных функций непосредственно или опосредовано (косвенно) связано с использованием категории «финансы»; в большей мере эта связь проявляется для третьей, четвертой и пятой функций государства. Доходы и богатство государство перераспределяет потому, что рыночная система порождает значительное неравенство в их первичном распределении.

Действия государства по стабилизации экономики включают контроль за уровнем занятости, контроль за уровнем инфляции, меры по стимулированию экономического роста.

Перераспределение экономических ресурсов вызываются несовершенством рыночной системы в двух ситуациях:

-отклонениях равновесного объема производства некоторых товаров от их оптимального объема;

-отказе рынка от выделения ресурсов или их недостаточное выделение для производства общественных товаров, благ и услуг.

2. Государственные финансы как звено финансовой системы связаны действием в производственных и социальных отношениях государственного сектора, охватывающего многообразные взаимосвязи в экономике и социуме. Экономическая сущность государственных финансов состоит в том, что они выражают денежные отношения, связанные с распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и части национального богатства для формирования финансовых ресурсов государства, его предприятий и использования полученных средств на выполнение функций государства и государственных предприятий.

Субъектами денежных отношений в этой сфере является государство в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и предприятия, организации, учреждения, граждане с другой.

Функции государственных финансов: распределительная,контрольная

Однако для более полной характеристики государственных финансов в распределительной функции следует выделить составляющие подфункции: 1) размещения; 2) перераспределительная; 3) стабилизации.

Тема 10 «Государственные доходы и государственные расходы» (ЛЗ13, ЛЗ14)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы, 2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Состав государственных доходов

2.Классификация государственных доходов

3.Состав государственных расходов.

4.Классификвация государственных расходов

ЛЗ 13. Государственные доходы и государственные расходы

1. Состав государственных доходов

2.Классификация государственных доходов

1Под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования. Формирование государственных доходов осуществляется при самом активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете и оставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства общества. Государство является собственником части средств производства и, соответственно, прибавочного продукта. Часть государственных доходов образуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства для удовлетворения общенародных потребностей.

Необходимо различать понятия «государственные доходы», «государственные финансовые ресурсы», «доходы государственного бюджета».

2.Классификация государственных доходов позволяет глубже понять их экономическую природу, состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных доходов. В зависимости от организационно-правового оформления форм собственности государственные доходы состоят из: 1) доходов государственных предприятий и организаций; 2)налоговых поступлений частнопредпринимательского сектора; 3) налоговых платежей населения;В зависимости от сфер создания государственные доходы классифицируются: 1) на доходы, формируемые в сфере материального производства; 2) доходы, образующиеся в непроизводственной сфере.По финансовому содержанию государственные доходы делятся на: 1) налоговые; 2) неналоговые (средства от разгосударствления и приватизации, доходы от денежно-вещевых лотерей и т.д.). По методам мобилизации доходы классифицируются на централизованные и децентрализованные. Отдельные составляющие стоимости валового общественного продукта и национального дохода формируют систему государственных доходов и финансовых ресурсов как правительства, так и хозяйственных единиц, принадлежащих государству.

3.Государственные расходыпредставляют собой денежные издержки, связанные с функционированием государства. Как экономическая категория государственные расходы выражают экономические отношения, связанные с распределением, перераспределением и потреблением части валового общественного продукта в целях развития и совершенствования общественного производства, удовлетворения разнообразных потребностей общества.

В составгосударственных расходов входят расходы государственного бюджета, государственных внебюджетных фондов, государственных предприятий и организаций, учреждений производственной и непроизводственной сфер. Положение государственных расходов среди других категорий определяется значением государственной собственности и ролью государства в современных условиях.

Государство является собственником средств производства, выступает организатором производственного процесса, участвует в создании и распределении валового общественного продукта и в соответствии со своими функциями и задачами через систему государственных расходов удовлетворяет значительную часть общественных потребностей. Роль государственных расходов определяется тем, что преобладающая их часть направляется для производства или обеспечения общественными товарами, благами и услугами населения страны. Совокупность всех видов расходов по направлениям и целевому назначению образует систему государственных расходов. Государственные расходы в подавляющей своей части производятся за счет чистого дохода общества, централизуемого в бюджете государства или находящегося в распоряжении государственных предприятий.

Принципы организации государственных расходов:плановость, целевой характер финансирования государственных расходов, безвозвратный характер финансирования государственных расходов, финансирование в меру выполнения планов (прогнозов) развития, соблюдение режима экономии в использовании ресурсов, оптимальное сочетание бюджетных, кредитных и собственных источников их покрытия

4.Отдельные виды государственных расходов неоднородны по экономическому содержанию и значению. Этим обусловливаются различия в источниках, формах и методах финансирования затрат. Важнейшим критерием разграничения государственных расходов является их отношение к процессу материального производства и создания национального дохода.

В соответствии с этим государственные расходы подразделяются на:

- расходы, непосредственно связанные с материальным производством и относящиеся к производственной сфере;

- расходы в непроизводственной сфере;

- расходы на создание государственных резервов.

По предметному признаку (целевому) государственные расходы делятся на: расходы на экономику, расходы на социально-культурные мероприятия, расходы на науку, расходы на управление, расходы на оборону

По территориальному признаку государственные расходы делятся по экономическим регионам.

Существуют два метода финансирования государственных расходов, определяемых особенностями хозяйствования:

- Финансирование хозрасчетных предприятий и организаций производятся за счет собственных ресурсов, кредитов банка и в недостающей части - за счет бюджетных ассигнований.

-Сметно-бюджетное финансирование.

Тема 11 «Налоги и налоговая система» (ЛЗ15, Л16)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы,2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Классификация налогов и организация их взимания.

2.Налоговая система

3.Организация взимания налогов

4.Переложение налогов и уклонение от них

1.Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущностьналогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

В налогах исторически формировались два принципа распределения налоговой нагрузки (налогового бремени): 1) принцип выгоды (полученных благ) - предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государства 2) принцип «пожертвований» (платежеспособности) – то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния.

Классические принципы рациональной организацииналогов, предложенные А. Смитом. а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости); б) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности); в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства); г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

В последующем развитии налогов формулировки принципов уточнялись, дополнялись и сводятся к следующим.

-Принципы справедливости в налогообложении рассматриваются в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях.

-Принцип простоты.

-Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

-Минимум налоговых льгот.

-Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений.

-Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям.

Функции налогов:фискальная, перераспределительная, регулирующая

2.Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоги можно классифицировать по разным принципам: от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства; по использованию; от органа, взимающего налог; по экономическому признаку.

Существует четыре способа взимания налогов

- кадастровый

- по декларации налогоплательщика

- у источника получения дохода

- по патенту

Используются два метода налогового учета:

- кассовый;

- метод начислений.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством финансов, налоговыми департаментами в областях.

3.Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, который включает ряд элементов:

-Субъект налога (налогоплательщик) - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

-Носители налогов - физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, то есть граждане государства.

-Объект налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог).

-Единица обложения - единица измерения объекта налога, установленная для счета (1 тенге, 1 гектар, 1 метр, единица измерения товара и др.)

-Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы - норма налогового обложения, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой. По методу построения ставки налогов бывают твердые и процентные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные ставки устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога. Прогрессивные - в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Регрессивные ставки понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта

-Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством. К налоговым льготам относятся: необлагаемый минимум; скидки с исчисленной суммы дохода; суммы, не включаемые в состав облагаемого дохода; понижение ставки налога для отдельных субъектов обложения; отсрочка уплаты налогов; списание недоимок по налогу.

- Период обложения - период времени, по окончании которого определяется база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет.

-Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов регулируются налоговым законодательством, органов власти и управления.

-Контроль за правильностью взимания налогов и других обязательных платежей осуществляется государственной налоговой службой по месту нахождения плательщиков или по месту их деятельности.

4 Переложение налогов - процесс перенесения налогового бремени с плательщика на конечного носителя налогов - население, которое принимает на себя основную тяжесть налогов.

Налогообложение в целом, как при прямом, так и косвенном обложении отрицательно влияет на производителей (продавцов) и потребителей товаров и услуг, что выражается в увеличении цен и сокращении объемов производства. Распределение налогового бремени между производителями и потребителями зависит от эластичности спроса и предложения. Помимо фактора эластичности спроса и предложения, возможность и степень переложения налогов зависят во многом от фаз экономического цикла: при кризисе переложение затрудняется в связи с падением производства, ростом безработицы, уменьшением платежеспособного спроса населения.

Переложение происходит в скрытой форме, как в сфере производства, так и в сфере обращения. В сфере производства: налоги, могут быть переложены путем интенсификации труда. В сфере обращения налоги перелагаются через механизм цен

Уклонение от уплатыналогов - намеренное сокрытие или уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибыли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых платежей.

Тема 12 «Государственный бюджет» (ЛЗ17, ЛЗ18)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы, 2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Экономическая сущность и роль государственного бюджета.

2.Состав доходов и расходов государственного бюджета.

3.Баланс бюджета.

4.Бюджетная система и бюджетное устройство.

5.Бюджетный процесс.

1.Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Государственный бюджет служит удовлетворению общегосударственных потребностей, ему присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом, однако с некоторой спецификой.

Многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляющих:

-как относительно самостоятельная экономическая категория;

-как централизованный фонд денежных средств государства;

-как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);

-как основной финансовый план государства;

-как юридический закон, положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений и членами общества.

2.Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политики государства, осуществляемой в конкретных социально-экономических и исторических условиях.

Структура бюджета РК состоит из следующих разделов:
1) доходы: налоговые поступления; неналоговые поступления; поступления от продажи основного капитала; поступления официальных трансфертов;

2) затраты;

3) чистое бюджетное кредитование:

бюджетные кредиты;

погашение бюджетных кредитов;

4) сальдо по операциям с финансовыми активами:

приобретение финансовых активов;

поступления от продажи финансовых активов государства;

5) дефицит (профицит) бюджета;

6) финансирование дефицита (использование профицита) бюджета:

поступление займов;

погашение займов;

движение остатков бюджетных средств.

Подробный перечень доходов и расходов определяется бюджетной классификацией. В Казахстане применяется единая бюджетная классификация, на основе международных стандартов.

3.Основная задача бюджетной политики – уравновесить, то есть сбалансировать, доходную и расходную части.

Бюджетный дефицит отражает состояние экономики, наличие значительного и постоянного дефицита характеризует кризисное состояние финансов. Допустимым уровнем дефицита считается 2-3% от ВВП страны.

Существуют следующие способы покрытия бюджетного дефицита: государственные займы; увеличение налогообложения; эмиссия денег.

Фискальная политика в отношении бюджетного дефицита основывается на трех концепциях: ежегодно балансируемый бюджет, бюджет, балансируемый на циклической основе, концепция функциональных финансов.

2.Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов, в РК включает национальный фонд. Бюджетное устройство - это принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи ее звеньев. Состав бюджетной системы определяется национально-государственным устройством страны, особенности ее функционирования бюджетными принципами.

В Республике Казахстан утверждаются, исполняются и являются самостоятельными бюджеты следующих уровней:

- республиканский бюджет;

-областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;
-бюджет района (города областного значения).

5.Бюджетный процесс (бюджетная процедура) - это регламентированная законодательством деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов, контролю за исполнением и утверждением отчетов об исполнении бюджетов.

Тема 13 «Организация местных финансов» (ЛЗ19)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы, 2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1.Сущность и значение местных финансов

2.Доходы и расходы местных бюджетов

1.Местные финансы представляют собой экономические от­ношения, посредством которых местные органы управления мобилизуют, распределяют и используют в соответствии с воз­ложенными на них функциями часть общественного продукта в денежной форме. Местные финансы являются важной составля­ющей финансовой системы государства. Они включают мест­ные бюджеты, специальные внебюджетные фонды и финансы хозяйствующих субъектов, находящиеся в собственности мест­ных органов управления.

Важная роль в местных финансах принадлежит местным бюд­жетам, являющихся финансовой базой многогранной деятельно­сти местных органов власти и управления.

В странах с развитой рыночной экономикой перераспределение наци­онального дохода через бюджет осуществляется на основе теории «фи­скального федерализма».

2.Структура местных бюджетов аналогична структуре респу­бликанского бюджета, рассмотренного в предыдущей лекции.

Проблемой формирования местных бюджетов является механизм перераспределения по­ступлений через республиканский бюджет посредством механизма бюджет­ных изъятий и субвенций, то есть требуется отработка данного механизма на объективных началах. Местные бюджеты несут расходы в разрезе функциональных групп, но с разным их удельным весом в общем объёме. Состав и структура поступлений и расходования средств на местном уровне зависит от факторов, определяющих степень со­циально-экономического развития административно-территори­альной единицы: наличия производственных объектов, природ­ных ресурсов, объектов социальной и бытовой инфраструктуры, статуса единицы, плотности населения, природо-климатиче­ских условий и т.д.

Тема 12 «Государственные внебюджетные фонды» (ЛЗ20)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы, 2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План

1Сущность, назначение, принципы организации внебюджетных фондов

2Внебюджетные фонды РК

1. Внебюджетные фонды - важное звено финансовой системы государства. Они представляют совокупность денежных ресур­сов, используемых государством на строго определенные цели и имеющие законодательно закрепленные источники формирова­ния. Как экономическая категория внебюджетные фонды являют­ся отношениями по перераспределению национального дохода для централизации финансовых ресурсов, направляемых на фи­нансирование целевых потребностей государства. Функционирование специальных внебюджетных фондов па­раллельно с государственным бюджетом позволяет дифферен­цировать финансовые отношения, сориентировать часть их в узкоспециализированных сферах, достичь своеобразной дивер­сификации этих отношений в разных направлениях финансовой деятельности.

Классифицируются внебюджетные фонды по следующим признакам:

по целевому признаку - на социальные, экономические, науч­но-исследовательские, природоохранные (экологические), ми­грационные, содействия правопорядку, культурного назначения и другие;

по уровню управления - на межгосударственные, государствен­ные и региональные (местные).

Организационно фонды находятся в ведении специального аппарата или министерства, что способствует гибкости управ­ления обособившейся части финансовых ресурсов, контроля за их рациональным, целевым использованием.

2.Государственные внебюджетные социальные фонды предна­значены для формирования и использования целевых денежных средств на удовлетворение разнообразных социальных потреб­ностей. Их состав, направленность, определяются проводимой социальной политикой государства, ее целями на данном этапе развития общества, а также возможностями экономики.

Тема 12 «Государственный кредит и государственный долг» (ЛЗ21, ЛЗ22, ЛЗ23)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы, 2008, Москва

3. www.minfin.kz Сайт Министерства Финансов РК

План