Анализ движения денежных средств прямым методом

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:

ОДС (оборот денежных средств) = средние остатки денежных средств (сальдо по сч.51,50,55) * t: оборот денежных средств (кредитовые обороты по денежным счетам).

(охарактеризовать положительные и отрицательные моменты движения денежного потока).

Главным недостатком прямого метода анализа движения ден.средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения ден.средств на счетах организации. (у организации по данным б/у прибыль, а она имеет отток ден.средств).

Причины такого расхождения:

1. Прибыль, отражаемая в ф№2, формируется в соответствии с принципами б/у, согласно которым доходы и расходы признаются в том учетном периоде, в котором они были получены. На величину прибыли влияют:

- наличие расходов будущих периодов;

- наличие доходов буд.периодов;

- расходы текущие и капитальные.

2. Источником увеличения ден.средств может быть не только прибыль, но и заемные средства.

3. На величину фин.результата оказывают влияние расходы, не сопровождаемые движением денежных средств (амортизация).

4. Изменения в составе собственного оборотного капитала (увеличение остатков текущих активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, а сокращение – к их притоку).

5. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а их реализация меняет финансовый результат.

6. Наличие кредиторской задолженности позволяет использовать запасы, которые еще не оплачены.