Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа

Цель анализа статей бухгалтерского баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования.

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибыли предприятия. Вертикальный анализ (структурный)- определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Раздел 2.

Анализ ликвидности баланса на начало и конец отчётных периодов.

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платёжеспособность предприятия.

Табличный подход:

На начало 2007г.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	АКТИВЫ
П1 23980 >	А1 611
П2 - <	А2 23400
П3 15 <	А3 5547
П4 22047 >	А4 16484

Предприятие не ликвидно, обладает минимальным уровнем финансовой устойчивости, следовательно у него нет оборотных средств.

На конец 2007г.

П1 49920 >	А1 30864
П2 - <	А2 27738
П3 120 <	А3 4499
П4 36171 >	А4 23110

Предприятие не ликвидно.

На начало 2008г.

П1 49920 >	А1 30864
П2 - <	А2 27738
П3 120 <	А3 4499
П4 36171 >	А4 23110

Предприятие не ликвидно.

На конец 2008г.

П1 50238 >	А1 12668
П2 - <	А2 47815
П3 145 <	А3 7037
П4 33206 >	А4 16069

Предприятие не ликвидно.

На начало 2009г.

П1 50238 >	А1 1000
П2 - <	А2 91000
П3 522 >	А3 -
П4 34810 <	А4 208000

Предприятие не ликвидно.

На конец 2009г.

П1 40602 >	А1 36808
П2 - <	А2 16010
П3 2909 <	А3 17251
П4 37392 >	А4 10834

Предприятие не ликвидно.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А₁ ≥ П₁; А₂ ≥ П₂; А₃ ≥ П₃; А₄ ≤ П₄.

Для проведения анализ ликвидности баланса ОАО «Трансмашпроект» необходимо в первую очередь сравнить средства по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Коэффициенты ликвидности:

1)Коэффициент абсолютной ликвидности=(Денежные средства +Краткосрочные финансовые вложения)/Краткосрочные обязательства.

К=А1/(П1+П2)

2)Коэффициент срочной ликвидности=(Денежные средства +Краткосрочные финансовые вложения+Краткосрочная дебиторская задолженность) /Краткосрочные обязательства.

К=(А1+А2)/(П1+П2)

3)Коэффициент текущей ликвидности=(Денежные средства +Краткосрочные финансовые вложения +Краткосрочная дебиторская задолженность+запасы с учетом несписанного НДС) /Краткосрочные обязательства.

К=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

Начало 2007 года:

1) К аб.л.=0,025; не соответствует норме

2) К с.л.=1,001;соответствует норме

3) К т.л.=1,23;соответствует норме

Конец 2007 года:

1) К аб.л.=0,62; не соответствует норме

2) К с.л.=1,17;соответствует норме

3) К т.л=1,26;соответствует норме

Начало 2008 года:

1)К аб.л.=0,62; не соответствует норме

2) К с.л.=1,17; соответствует норме

3) К т.л.=1,26; соответствует норме

Конец 2008 года:

1)К аб.л.=0,25; не соответствует норме

2) К с.л.=1,2; соответствует норме

3) К т.л.=1,34; соответствует норме

Начало 2009 года:

1)К аб.л.=0,02; соответствует норме

2) К с.л.=1,9; соответствует норме

3) К т.л.=1,9; соответствует норме

Конец 2009 года:

1)К аб.л.=0,9; не соответствует норме

2) К с.л.=1,3; соответствует норме

3) К т.л.=1,73; соответствует норме

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчётного периода. Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.

*Рекомендуемые значения коэффициентов ликвидности.

К аб.л. не менее 0,2, К с.л. 0,7-1,5, К т.л. 1-2.

Раздел 3.

Анализ финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости – анализ состояния счетов предприятия на предмет его платёжеспособности.