А образования фондов и резервов

Основные задачи аудита осн. фондов и резервов:

-проверка закон-ти и обосн-ти получения норм и запасов, их целевое использ-ние, правильность уплаты [рецептов, полноты и своевременности погашения,

- проверка учредительных док-тов П,

- контроль за правильным формир-ем УК,

-проверка соблюдения устан-ных принципов форм-ия фондов и резервов, закон-ти и целесооб-сти их использ-ния,

- проверка прав-сти отражения в б/у целевых поступлений и финан-ния

Основные вопросы: Проверка прав-сти, своеврем-сти, закон-ти формир-ния УФ

Инвентаризация фондов и резервов Фонды спец. Назначения (добав. фонд) образ-тся П в соответствии с учредит-ми док-ми, принятой учетной пол-кой за счет прибыли,
остающейся в распоряжении П. Это: Фонд накопления погашения долгоср. кредитов), фонд потребления (выплаты)

Учет образ-ных и использ-мых фондов - в ж/о №12. (60% - скопление, 40 - потребление). Фонды форм-тся за счет прибыли. Д84 - <83 - создание фонда Для проверки прав-сти формир-ния резервов используется ж/о № 12 резерв по сомнительным долгам: разрешено создавать П, при методе по отгрузке. Если долг признан
последствии нереальным по взысканию, он списывается в Д07. Неиспольз-ная часть рез ва д.б. присоединена к прибыли соответ-его года Создание фонда: Д91/2К63. Д61 К91/1.
резервы предстоящих расх. И платежей - здесь отражаются остатки зарезервированных П Ср-в на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам года, ремонт о.с. и др. цели, предусмот.е учетной пол-кой П. Учет на счете 96

Создание резерва: Д23,25,26 К96 В конце года резерв инвентаризуется, излишне начисленные суммы сторнируются резервный фонд: Д84 К82 - образование фонда за счет прибыли На выплату заработной платы, дивиденды при схватке собст. Ср-тв Образ – у.ф., пассивный счет 175/1 - К80 - УФ, зафикс. в учред. Док-тах 51,52-75/1 вне денеж. вкладов,01,10-75/1 неден вкладов).

Алитич. учет по счету 80 - в азрезе учред-лей, а также по стадиям формир-ния фонда. Размер у.ф. не д. превышать ст-ть его настоящих активов.

53 Роль фин.анализа в ауднт.деят-сти.

Цель анализа в аудите:

-определение сущности и содержания
деловой активности клиента

-оценка фин.-хоз. перспектив П в будущем

-выявление зон ошибок в отчет-ти клиента

Фин. анализ - метод познания фин. механизма П,
процессов формир-ния и использ-ния фин. ресурсов. Результат анализа - оценка фин. благосостояния П, состояния его имущества, А и П, скорости оборота капитала. Знакомство с ББ обязательно Осведомленность аудитора погашает ему правильно спланировать проверку, выявить слабые места в системе учета Если предприятие уже прибегало к услугам этого аудитора, то аудитор использует данные за те годы, сравнивается, анализ

51. А ден.средств. Проверяются: касса, расчетный счет, валютный счет, специальные счета в банках

В начале проверки необходимо уточнить, в каких банках открыты счета, кто имеет право на подписи

Контроль по счетам включает проверку полноты и достов-ти банк. выписок, достов-ть и Обоснов-ть банковских операций. Проверяется наличие первичных док-тов. Общее правило: по банковской выписке сумма на счете не конец дня д.б. равна сумме на начала следующего дня.

Если отсутствуют первичные док-ты, Д.б. проведена встречная проверка Особое внимание уделяется «красному сторно». Основные внешние признаки злоупотребления: док-нт без реквизитов, отсутствуют подписи, Докумен-ное оформление не на бланке.

Причины злоупотреблений:

-переписи ден. Ср-тв с р/с по незаконным направлениям,

-перевод зар/платы лицам, кот. не явл-ся раб-ми,

Использ-ние ден. Ср-тв в личных целях,

- сокрытие выручки, поступающей деньгами путем фактического отнесения на р/с,

-присвоение наличных денег
Особенности по контролю валютных счетов учет ведется по видам валют, операции отражаются в бел. Руб. Пересчет по курсу В конце месяца отражаются курсовые разницы Установлена обязательная продажа
валют - 30%. М.б. открыты спец. счета (аккредитивы, чековые книжки) Д55 К51 получение чековой книжки. По правилам ведения кассовых операций д.б. лимит остатка денег в кассе, порядок и срок" сд?чи наличных денег, ведение кассовой книги П-ия выдают деньги под счет на сроки: 3 дня - на расходы в месте П,

-10 дней - вне места П, до 30 дней - в сумме не более 1 базовой вел-ны. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале. Для учета пост-ния и выдачи ден.ср-в

Использ-ся кассовая книга (пронумерована, прошнурована, печать) 50 - активный Д- приход, К – расход Д50 К51 - поступление ден. ср-в с р/с Д50 К90 - поступление выручки за наличные расчеты Д50 К75 - от учредителей Д25,26 К50 - оплата затрат Д70 К50 выплата зар.платы, премий Д71 К50 - выдача аванса Д94 К50 - недостача денег в кассе. Не реже одного раза в квартал д. проводиться ревизия кассы

52. А расчётных операций.

Осн. задачами аудита расч. операций являются:

-проверка соблюдения правил и состояния расчетов с подотчет. лицами, постав-ми (60), по выданным авансам (62).

-установление закон-ти, Достов-ти и реальности операций, связанных с возникновением Дебет. И кредит. Задолж-ти (76), своевременное ее взыскание и погашение. Источники инфор-ии: выписки банка, авансовые отчеты подотчетных лиц, акты проверок нал. органами, расчеты по налогам и сборам, кредитные дог-ра, первич. Док-ты, учетные регистры, ж/о Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68:налоги из выручки, за счет с/с, за счет прибыли

Начисление налогов по кредиту 68, перечисление - Д68 К51 Срок уплаты налогов до 22, кроме подоходного. налога на землю, на доходы и прибыль. Начисление в ФСЗН (35%) - по К69. Учет мат и расчетов с пост-ми (60): Д 10,08 К60 - получены мат-ные ценности. Д18 К60 -- НДС, предъявленный

Пост-кам. Д60 К51 - оплата пост-ку Учет с разными дебеторами и Кред-ми (76) - А-П 1 раз в год – инвентаризация. Для этого П обмениваются выписками со счетов - расчетов в течение 10 дней обязаны подтверждать. Д60.76 К92 - списана кредит. задолж-ть. Д63 - К70,60 - списана дебет. зад-сть за счет резерва. Д92 К76,60 - списана дебет. зад-сть за счет прибыли.

54.А формир-ния выручки от реал.п, р, у.

Проверка прав-сти форм-ния Выр.от реал.п,р,у начинается с проверки прав-сти формир-ния дох. по видам деят-ти орг-ии, к кот.относят Выр

Осн.источник информации: приказ об учетной пол-ке, главная книга, ж/о, отчет о Приб и Уб., первич. Док-ты, выписки банка о движ ден. Ср-тв, ПТ Проверяем соответствие данных о Выр.от реап.п,р,у, отраж.в отчете о ПиУ с данными гл. книги по 90 счету(К-т). Затем данные ж/о и Глав книги по 90 счету. Проверяемый д. определить метод учета: -по отгрузке- выручкой счит. оплаченную продукцию: Д-90 К-43-спис с/сотгружпрод Д-90 К-44-расходы по реализ. Д-62 К-90 Д-90 К-68. по оплате- выр.счит вся отгруж прод-ция: здесь испол-ся счет 45: Д-50 К 90 Д-90 К-45- спис с/с реализ прод Д-90 К-44 Д-90 К-68 Сопоставление Д-т и К-т оборотов по счету 90 определяет фин.рез-т, кот. спис на сч.99 где Д-т 99-убыток, По К-т-Приб. Для учета операций по отгрузке исп. Ведомость 16 По оплате- Ведомость 16а Провер-щий обращ внимание на прав-ть отраж.в учет.регистрах опер-ий связанных с реал-ей прод-ии Осн. задачи:-проверка полноты и докум-го обоснов опер-ий по реал п,р,у. -проверка прав-ти ведения синт. и анал.учета. Осущ. контроль за прав-тью нал.обл.

56. Методика аудита бух.баланса основ.на след-моментах:

1. необх. Устан-ть проведена ли на п/п подготовит. работа по сост.отчет-ти, кот. включ.:

-инвентар-ц. всех статей баланса и отраж ее рез-тов в учете,

-последоват-ть закрытия счетов, определ.остатков по синт.счетам. и сверку записей в регистре синтч.и анал. учета.

2.На след.этапе провер.прав-сть ведения Гл.книга, чтобы посмотреть как записаны данные ж/о в Гл.книге и как опред-ны обороты по К-ту и Д-ту.

3.Смотрят как составл.баланс(ф№1). Сначала сверяют данные статей баланса на н.г с данными баланса на к.г. При изм-нии баланса на н.г,- в пояснит.записке д.б. даны пояснения.

4.3атем проверяют взаимоувязку пок-лей от-ти м/у собой по всем формам отчет-ти.Для этого использ.табл. Взаимоувязку показ-лей отчет-ти на основ.нормат.докум.утв.Мин.Фин.

Приложения к балансу

Ф№2- отчет о Приб.и Убытках (Доходы, Расходы, операц.Д/Р, Внереализ.)

Ф№3- отчет о движении собств.средств.

Ф№4- отчет о движении ден.средств

Ф№5-движение заем.ср-тв+деб.и кред. задолж-сть

Ф№6-отчет о целевом испол-нии получ.средств.