Семинар: определение потребностиорганизации в оборотных средствах посредством их нормирования

Аналитический метод (опытно-статистический) – укрупнен расчёт оборотных средств в размере их среднефактич остатков.

ПРИМЕР: Рассчитать потребность в оборотных средствах аналитич методом.

Исходные данные – в табличке

Показатели	Условное обозначение	Базисный период	Плановый период
Объём реализации продукции или выручка от реализации	Вр	24 840
Рост выручки от реализации в плановом периоде в %	Твр		104,35
Средняя величина оборотных средств в тыс.руб.	СОК	10 074
Коэффициент загрузки (обеспеченности оборотн средствами)	Кз обратный коэффициенту оборачиваемости	0,406
Длительность одного оборота в днях	До
Темп изменения продолжительности одного оборота оборотных средств в %	Тоб		Плановый/базисный 140/146=0,9589

При расчёте плановой потребности в оборотных средствах аналитич методом учитываются планируемый рост выручки от реализации продукции и ускорение оборачиваемости оборотных средств. Исходя из планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств, определяется плановая величина коэф обеспеченности оборотными средствами (коэффициента загрузки):

К_{з планов=}(К_{з базовый}*Т_об)/100=0,39

Зная плановый коэф загрузки оборотных средств и темп роста объёма реализации продукции, рассчитывается величина оборотн средств организации в плановом периоде:

СОК_пл=В_{р базовая}*Т_вр*К_{з планов} =24 840 * 104,35/100*0,39=10 080

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учётом поправок на планируемое изменение объёмов производства и сбыта продукции, и на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Пример.

Рассчитать потребность в оборотных средствах коэффициентным методом.

Исходные данные – в табличке.

Показатели	Условное обозначение	Базисный период	Плановый период
Темп роста объёма производства	Тпр		1,074
Средняя величина оборотных средств в тыс руб	СОК	10 074
Первая группа оборотных средств, зависящая от изменения объёма производства	1 СОК	5 904
Вторая группа оборотных средств, независящая от изменения объёма производства	2 СОК	4 176
Темп изменения продолжительности оборачиваемости оборотных средств в %	Тоб		0,9589

Расчёт потребности в оборотных средствах для первой группы учитывает темп роста в плановом периоде и планируемые ускорения оборачиваемости оборотных средств:

1 СОК_пл=1 СОК_баз*Т_пр*Т_об/100 =6 080

Расчёт для второй группы оборотных средств учитывает лишь планируемое изменение оборачиваемости оборотных средств:

2 СОК_пл=2 СОК_баз *Т_об/100 = 4 004

Метод прямого счёта основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным эл-там оборотных средств и норматива оборотных средств.

Процесс нормирования – этапы:

1. Разработка норм запаса по отдельным видам ТМЦ всех эл-тов нормированных оборотных средств

2. Разработка частных нормативов по каждому эл-ту оборотных средств

3. Расчёт совокупного норматива по собственным нормированным оборотным средствам как сумма частных нормативов

В общем случае частный норматив по отдельному эл-ту собственных оборотных средств рассчитывается по схеме:

Норма запаса в днях * однодневный расход (или выпуск) по данному эл-ту оборотных средств.

Определение частных нормативов по эл-там оборотных средств:

1. Норматив производственных запасов: Н_пз=N_пз*С_пз, где

N_пз- Норма производствен запасов в днях запаса

С_пз – однодневный расход производственных запасов, рассчитывается: материальные затраты 4го квартала/90 дней

ПРИМЕР: Рассчитать норматив по затратам на осн материалы:

Для производства запланированного объёма продукции в 4 квартале затраты на осн материалы – 7 740 тыс. руб.

при норме их запаса на складе предприятия – 27 дней

Н_пз=7 740 000*(27/90) = 2 322 тыс. руб.

2. Норматив незавершенного производства

Н_нп=N_нп*С_вп

N_нп-Норма оборотных средств по незавершенному производству

С_вп - Однодневные затраты на производство валовой продукции, рассчитываемый: себестоимость валовой продукции 4го квартала/90 дней

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается, исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, котор выражается через коэф нарастания затрат.

Период оборота производственных запасов с момента их поступления в производство до момента отгрузки готовой продукции формирует производственный цикл, в то время как фин цикл, охватывающий процесс как производства так и реализации продукции, начинается с оплаты ТМЦ, используемых в производстве, и заканчивается получением денег от покупателя.

ПРИМЕР: Рассчитать норматив оборотных средств по незавершен производству.

Средняя продолжительность производственного цикла в днях – 11,3 дня;

Затраты на валовый выпуск продукции в 4ом квартале – 19 800 тыс.руб.

Коэф нарастания затрат – 0,81

Одноврем С_вп = 19 800/90=220

N_нп=11,3*0,81=9,153

Ннп=220*9,153=2 013,66 тыс. руб

6.11.13

Норматив оборотных средств на готовую продукцию:

Н гп = N гп * В тп

N гп – норма оборотных средств по готовой продукции

В тп – затраты на однодневный выпуск товарной продукции в 4 квартале, определяемый как частное от желения производственной себестоимости товарной продукции 4 квартала на 90 дней

Пример. Рассчитать норматив по готовой продукции при следующих исходных данных:

Производственная себестоимость товарной продукции в 4 квартале – 23 400 тыс. руб.

Норма запаса готовой продукции – 6,5 дней

Н гп = 23 400/90 * 6,5 = 1 690 тыс руб

Расчет норматива по расхода будущих периодов:

Норматив расходов будущих периодов складывается из расходов будущих периодов на нач года (Р бп. нг) и расходов в плановом году (Р бп. пл) за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде (Р бп. сп)

Пример: Рассчитать норматив по расхода будущих периодов при следующих исходных данных:

Расходы будущих периодов на начало года – 144, 7 тыс. руб.

На конец года – 150 тыс. руб.

В течение года на затраты списывается 138, 5 тыс. руб.

Тогда норматив по расходам будущих периодов составит:

Н р бп = 144, 7+150 – 138,5=156,2

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств (Н ос) путем сложения частных нормативов:

Н ос = Н пз + Н нп + Н гп+ Н р бп = 2 322 +2 013,66+1 690+156,2 = 6 181,86 тыс. руб.

ПРИМЕР: Рассчитать средние квартальные и среднегодовые остатки оборотных средств, а так же коэффициент оборачиваемости и длительность оборота, используя следующие данные:

№ П/П	Остатки оборотных средств (СО)	Объем реализованной продукции
Дата	Сумма, тыс. руб.	Квартал	Суммы, тыс. руб.
	1 января 2012 г		I
	1 апреля 2012 г		II
	1 июля 2012 г		III
	1 октября 2012 г		IV
	1 января 2013 г

Для решения задачи необходимо вычислить: средние за год остатки оборотных средств и объем реализации за год.

СО = (2550+2500+2400+2450)/ 4 = 9900/4 = 2 475 тыс. руб.

(2500+2600)/2 = 2550

(2600+2400)/2 = 2500

(2400+2400)/2 = 2400

(2400+2500)/2 = 2450

Объем реализации = 3000 + 3500 + 2900 + 3100 = 12 500 тыс. руб.

К об = 12 500/2 475 = 5 об/год

Длина оборота (ДО) = Дни * ОС / Объем реализации = 360 * 2 475 / 12 500 = 71

Таким образом, оборотные средства совершили 5 оборотов за год,при этом длительность 1 оборота составила 71 день.

ПРИМЕР: Средние остатки оборотных средств в 2012 г составляли 15 885 тыс. руб.

Объем реализованной продукции за тот же год – 68 956 тыс. руб.

В 2013 г длительность оборота планируется сократить на 2 дня.

Найти сумму оборотных средств, которая необходима предприятию при условии, что объем реализованной продукции останется прежним.

К об = 68 956/15 885 = 4,34

Длительность оборота (ДО) = 360/4,34 = 82 дня

ДО 2013 = 82 - 2 = 80

К об 2013 = 360/80 = 4,5

СО 2013 = 68 956/ 4,5 = 15 323, 5

ПРИМЕР: определите и проанализируйте структуру оборотных средств предприятияй по следующим исходным данным:

Элементы оборотных средств	Сумма, млню руб
Предприятие 1	Предприятие 2
Производственные запасы	94,7	94,92
Незавершенное производство	16,15	27,64
Расходы будущих периодов	134,15	5,32
Готовая продукция	17,65	30,02
Прочие	87,35	62,1

Решение: структура оборотных средств представляет собой долю каждого элемента в общей сумме

Элементы оборотных средств	Предприятие 1	Предприятие 2
Сумма, млн. руб.	Структура, % [Сумма * 100 / ИТОГО по сумме]	Сумма, млн. руб.	Структура, % [Сумма * 100 / ИТОГО по сумме
Производственные запасы	94,7	27,1	94,92	43,1
Незавершенное производство	16,15	4,6	27,64	12,6
Расходы будущих периодов	134,15	38,3	5,32	2,4
Готовая продукция	17,65	5,0	30,02	13,6
Прочие	87,35	25,0	62,1	28,2
ИТОГО:

Вывод: рассчитанные структуры оборотных средств дают возможность сделать вывод о том, что 2 предприятие явл более материалоемким, чем первое. В то же время предприятию 1 приходится вкладывать большие средства в расходы будущих периодов. Скорее всего эти расходы связаны с подготовкой производства новой продукции. Более высокая доля не завершенного производства может свидетельствовать о большей длительности производственного цикла или большей стоимости перерабатываемого сырья и материалов. В сочетании с большим удельным весом готовой продукции это позволяет сделать предположение, что предприятие 2, скорее всего относится к числу тех кто производит продукцию с более высокой долей добавленной стоимости.

ПРИМЕР: Используя данные таблицы рассчитать относительное высвобождение оборотных средств, обусловленное ускорением оборачиваемости в предстоящем году.

Показатели	Базисный период	Плановый период	Прирост (уменьшение)
Выручка от продаж, тыс. руб.	67813,2	80870,4	13057,20
Рост выручки от продаж в плановом периоде, коэффициент (I в)		1,1925	-
Средняя величина оборотных средтв, тыс. руб.	31330,14	30139,2	-1190,94
Продолжительность 1 оборота [360/(Выручка/среднюю величину]	166,32	134,17	-32,16
Коэффициент загрузки [Среднюю величину/Выручки]	0,46	0,37	-0,09

Дельта ОС = [В пл * (Д об 1 – Д об базовая)] /360= 80870,4*(134,17-166,32/360)= 7222

Дельта ОС 2 = В пл * (К з 1 – К з базовая)= 80870,4*(0,37-0,46)= 7278

13.11.13