II. Оценка текущих издержек предприятия, связанных с производством и реализацией продукции

Расходы на основные и вспомогательные материалы для производства рассчитываются исходя из норм расхода на единицу продукции цены единицы материалов:

Затраты на основные и вспомогательные материалы определяются по следующей формуле:

,

1. Расходы по основным материалам:

В месяц:

- В год:

2. Расходы по вспомогательным материалам:

- В месяц:

- В год:

- В год:

3. Затраты по основным материалам:

- В месяц:

- В год:

4. Затраты по вспомогательным материалам:

- В месяц:

- В год:

где -норма расхода основных или вспомогательных материалов на поизводство единицы продукции i-го вида, кг;

-цена 1 кг материалов,р.

Таблица 4

Расчет расходов на основные и вспомогательные материалы для выпуска продукции

Изделие	Норма расхода на единицу, кг	Выпуск продукции в месяц, ед.	Выпуск продукции в год, ед.	Цена 1 кг. материалов, р	Расход материалов, кг	Затраты материалов, р.
В месяц	В год	В месяц	В год
Основные материалы
А
Б	13,6
В	13,9
Итого	-			-	-	-
Вспомогательные материалы
А	0,08				10,4	124,8
Б	0,14				9,8	117,6
В	0,17				15,3	183,6	183,6	2203,2
Итого	-			-	-	-	434,6	5215,2

К постоянным затратам можно отнести амортизацию оборудования и нематериальных активов, расходы на оплату аренды помещения, на маркетинговые исследования и рекламу, административные и прочие расходы.

Общая сумма постоянных затрат определяется по формуле

Где АП-плата за аренду помещения в год, р.;

- сумма амортизации нематериальных активов, р;

-сумма амортизации основных производственных фондов,р.;

-прочие постоянные затраты предприятия, р.

Сумма амортизации нематериальных активов определяется по формуле

Где -стоимость нематериальных активов предприятия, р.; в данном случае к нематериальным активам относится стоимость лицензии;

-срок использования лицензии, лет.

Сумма амортизационных отчислений определяется по каждой группе основных средств предприятия, исходя из их стоимости и нормы амортизации.

Норма амортизации по видам оборудования:

Тип№ 1 - 10%, тип №2 - 12%, тип №3 – 8% в год

,

,

,

Таблица 5

Расчет полной величины затрат на производство и реализацию продукции

Затраты, тыс.р.
Наименование	По моделям	Всего
А	Б	В
1. Сырье и основные материалы		435,2	347,5	1142,7
2. Вспомогательные материалы	0,8	2,1	2,04	4,94
3. Электроэнергия для технологических целей		4,5		56,5
4. Заработная плата производственных рабочих		33,3	25,7
5. Отчисления на социальные нужды	15,96	8,86	6,84	31,66
6. Прочие переменные расходы	22,7	21,8	7,6	52,1
7. Итого переменные расходы	487,46	505,76	413,68	1406,09
8. Расходы на оплату аренды помещения		6,72	5,28
9. Амортизация нематериальных активов и основных производственных фондов	19,3	10,1	10,1	39,5
10. Прочие постоянные расходы	11,1	6,2	4,7
11. Итого постоянные расходы	42,4	23,02	20,08	85,5
12. Итого полная себестоимость	529,86	528,78	433,76	1492,4
13. Удельный вес в структуре себестоимости, %: -переменных расходов -постоянных расходов	91,9 8,1	95,6 4,4	95,4 4,6	94,3 5,7

III. Важным вопросом при планировании бизнеса является определение цены реализации продукции.

Обычно исходной базой для определения цены является величина себестоимости продукции и размер желаемой прибыли (средняя норма рентабельности). Если при расчете цены не учитываются другие факторы (спрос, конкуренция), то используется следующая формула:

Где -себестоимость единицы продукции i-вида, р.

Указанный выше способ определения цены на продукцию входит в группу затратных методов.

Вторая группа методов подразумевает ориентацию на рыночные факторы, такие, как динамика и эластичность спроса, изменение доходов потребителя и т.п. Поэтому при определении цены вторым способом введем поправочные коэффициенты, учитывающие эластичность спроса по цене () и доходам потребителей(), изменение дохода потребителей ), рыночную долю предприятия по отношению к общему объему товарной массы на рынке (, изменение товарной массы, поставляемой конкурентами на рынок ().

В этом случае цена определяется по формуле:

Где -поправочный коэффициент, учитывающий рыночные факторы, учитывающий рыночные факторы;

Исходные данные для определения рыночной цены продукции:

- коэффициент изменения товарной массы, поставляемой конкурентами на рынок:

Для продукция типа А – 0,8; типа Б – 0,6; типа В – 0, 75;

- рыночная доля предприятия по отношению к объёму товарной массы базового периода:

Для продукции типа А – 0,12, для продукции типа Б- 0,17, для продукции типа В – 0,15;

- коэффициент ценовой эластичности спроса продукции, доли единицы:

Для продукции типа А – 0,3, для продукции типа Б – 0,35, типа В- 0, 15;

- коэффициент изменения дохода потребителей продукции – 0,97;

- коэффициент эластичности продукции по доходу потребителей

Для продукции типа А-0,27, типа Б-0,32, типа В-0,25.

IV. После определения предполагаемых цен реализации можно рассчитать величину прибыли от реализации продукции как разность между объемом выручки и полной себестоимостью реализованной продукции. Для упрощения расчетов принято, что объем реализованной продукции совпадает с объемом товарной продукции предприятия. Расчет производится по форме табл. 6.

Таблица 6

Расчет прибыли от реализации продукции

Изделие	Цена единицы продукции, р.	Количество единиц,ед.	Выручка от реализации,.	Себестоимость продукции, р.	Прибыль, р.
За месяц	За год	За месяц	За год	За месяц	За год	За месяц	За год
А	526,5
Б	1282,6
В	672,68			60541,2	726494,4	36146,7		24394,5
Итого	-			218768,2	2625218,4	124366,7		94401,5

Балансовая прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, разницы между внереализационными доходами и расходами. Для упрощения расчетов примем, что предприятие не планирует прочей реализации и внереализационных операций.

К внереализационным расходам относят налог на имущество предприятия, взымаемый в размере 2 % от стоимости основных средств (С_ос), нематериальных активов (С_нма) и оборотных средств (С_об):

При этом величина налога на имущество изменяется при увеличении размеров износа основных средств и нематериальных активов, однако в данной работе этим изменением можно пренебречь.

Оборотные средства предприятия определяются как сумма средств в производственных запасах материалов (С_пр.з.) и в незавершенном производстве (С_нзп)

С_об=Спр_.з+ С_нзп.

Для расчета оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов составляется табл.7.

При расчете текущего запаса материалов учитывается среднесуточная потребность (а_сут) и интервал поставки материалов (t_и):

Среднесуточная потребность в материалах определяется как рассчитанная в таблице 4 потребность материалов на год, отнесенная к числу дней в году (360).

Среднесуточная потребность по основным материалам:

а_сутА=18720 кг./360 дн.=52 кг.,

а_сутБ=11424 кг./360 дн.=31,7 кг.,

а_сутВ=15012кг./360 дн.=41,7 кг.

Показатели для определения оборотных средств предприятия в производственныхзапасахосновных и вспомогательных материалов:

· Длительность цикла изготовления изделия, дни: для продукции типа А-0,4; типа Б-0,5; типа В-0,5;

· Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве – 0,5;

· Интервал поставки материала, дни, для основных материалов -15, вспомогательных-30.

Таблица 7

Расчет оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов

Материалы и комплектующие изделия	Среднесуточная потребность в материалах,кг.	Цена 1 кг. материалов,р.	Интервал поставки материалов, дни.	Запас
Текущий, кг	Страховой, кг	Производственный
кг.	р.
Основные материалы по видам продукции:
А
Б	31,7			475,5	237,75	713,25
В	41,7			625,5	312,75	938,25	23456,25
Итого		81380,25
Вспомогательные материалы по видам продукции
А	0,35			10,5	5,25	15,75	157,5
Б	0,33			9,9	4,95	14,85	222,75
В	0,51			15,3	7,65	22,95	275,4
Итого		655,65
Всего		82035,9

Потребный страховой запас (З_стр) принимается в размере 50 % текущего запаса материалов.

Величина производственного запаса (З_пр) складывается из текущего и страхового запасов:

З_пр=З_т+З_стр

Сумма средств предприятия в производственных запасах материалов определяется по формуле:

Сумма оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

Где с_i-себестоимость единицы изделия, р.;

Т_цi-длительность производственного цикла по продукции i-вида, дней;

К_н - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве;

Т_пл-длительность периода, дней. Принять число дней в году – 360.

Расчет производится по форме табл. 8.

Таблица 8

Расчет оборотных средств предприятия в незавершенном производстве.

Виды продукции	Годовой объем выпуска продукции,ед	Себестоимость единицы продукции, р.	Длительность цикла изготовления, дни	Коэффициент нарастания затрат	Сумма оборотных средств в незавершенном производстве, р.
А		339,6	0,4	0,5	294,32
Б		629,5	0,5	0,5	367,2
В		401,6	0,5	0,5	301,2
Итого		-	-	-	962,72

С_об=962,72р.+ 82035,9р.=82998,62 р.

С_ос=140 тыс. р.+40 тыс.р.+60 тыс.р.=240 тыс. р.

Налог на имущество:

После определения стоимости оборотных средств предприятия и расчета налога на имущество можно рассчитать балансовую прибыль предприятия.

Чистая прибыль определяется путем уменьшения балансовой прибыли на величину налогов, уплачиваемых предприятием из прибыли, таких, как налог на прибыль, налог на рекламу и др.

Налог на прибыль определяется в процентах от балансовой прибыли предприятия. Величина налога на рекламу зависит от затрат предприятия, связанных с рекламой продукции и рассчитывается в процентах от указанных затрат. В исходных данных приводится планируемая величина данного налога.

Исходные данные для определения финансовых результатов и оценки эффективности бизнеса:

· Налог на имущество предприятия составляет 2% от стоимости имущества;

· Налог на прибыль – 24 % балансовой прибыли предприятия;

· Планируемый размер налога на рекламу – 5000 р. в год;

· Норма рентабельности продукции, принятая предприятием – 25%;

· Норма эффективности капитальных вложений, установленная предприятием, - 0,2.

Балансовая прибыль = Прибыль - налог на имущество.

Балансовая прибыль=1132818 р.-6779,97 р. = 1126038,1 р.

Налог на прибыль=1126038,1 р.*0,24=270249,14 р.

Чистая прибыль = Балансовая прибыль - налоги.

Чистая прибыль=.1126038,1 р. -270249,14 р. -5000р.=850789 р.

Таблица 9

Расчет финансовых результатов работы предприятия.

Наименование показателя	Величина показателя, р.
В месяц	В год
1. Выручка от реализации продукции без НДС	21876,2	2625218,4
2. Полная себестоимость реализованной продукции	124366,6
3. Прибыль от реализации продукции	94401,5
4. Прибыль от прочей реализации	-	-
5.Доходы от участия в других организациях	-	-
6.Прочие внереализационные доходы	-	-
7. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия	94401,5
8. Внереализационные расходы(налог на имущество)	564,9	6779,97
9. Балансовая прибыль	93836,5	1126038,1
10. Налог на рекламу	416,6
11. Налог на прибыль	22520,8	270249,14
12. Чистая прибыль

V. Рентабельность R_i, %, производства отдельных видов продукции определяется по формуле:

Где П_i- прибыль от реализации i-вида продукции, р.;

С_i-полная себестоимость производства и реализации i-вида продукции, р.

Рентабельность работы предприятия R, %, можно определить как отношение балансовой прибыли (П_Б) к сумме текущих затрат предприятия (С):

Очень важным моментом при составлении бизнес-плана является определение критического объема производства (точки безубыточности), то есть годовой производственной программы, обеспечивающей безубыточную работу предприятия.

В точке пересечения кривых выручки от реализации продукции и затрат на ее производство (точка К на графике - точка безубыточности) достигнуто состояние, при котором выручка продукции полностью покрывает переменные и постоянные расходы. Если количество реализованной продукции превышает критический объем, предприятие получает прибыль; до достижения точки критического объема производства предприятие несет убытки.

Критический объем производства рассчитывается по каждому виду продукции отдельно по следующей формуле:

Где Р_п - сумма постоянных затрат на весь объем продукции данного вида, р.;

Ц - цена единицы продукции данного вида, р.;

С_пер - переменные затраты, приходящиеся на единицу данного вида продукции, р.

Этот расчет не учитывает условий налогообложения предприятия, поэтому на практике, с учетом выплаты налогов, предприятию может понадобиться реализовать существенно больший объем продукции для покрытия общей суммы затрат на ее производство и реализацию. В нашем случае определить критический объем производства с учетом налогообложения можно, используя следующую формулу:

Где q- доля балансовой прибыли предприятия, уплачиваемая в виде налога на прибыль;

Н_р - сумма налога на рекламу, р.

Критический объем продукции в стоимостном выражении можно определить с помощью умножения данного объема продукции в количественном выражении на цену единицы продукции.

По результатам расчетов заполняются табл. 10 и11.

Таблица 10

Расчет критического объема производства по видам продукции

Показатели	Вид продукции
А	Б	В
Общая величина постоянных расходов по видам продукции, р.
Переменные расходы на единицу продукции, р.	312,5
Цена единицы продукции, р.	526,5	1282,6	672,68
Критический объем производства:
В натуральном измерении, единиц		33,8	69,3
В стоимостном измерении, р.		43351,88	46616,7

Таблица 11

Расчет критического объема производства по видам продукции

Показатели	Вид продукции
А	Б	В
Общая величина постоянных расходов по видам продукции, р.
Доля балансовой прибыли предприятия, уплачиваемая в виде налога на прибыль	0,24	0,24	0,24
Сумма налога на рекламу, р.
Скорректированная величина постоянных доходов по видам продукции, р.		17495,2	15260,8
Переменные расходы на единицу продукции, р.	312,5
Цена единицы продукции, р.	526,5	1282,6	672,68
Критический объем производства:
В натуральном измерении, единиц	228,9	43,5
В стоимостном измерении, р.	120515,8	55793,1	61886,56

Степень надежности бизнеса можно оценить, рассчитав отношение производственной мощности предприятии, определенной в денежном выражении, к критическому объему производства, также в денежном выражении:

20,05

VI. Для окончательного расчета движения денежных средств предприятия необходимо определить объем средств, выделяемых на погашение кредита и процентов по нему. С этой целью составляется расчетная табл.12.

Чтобы начать производственную деятельность, предприятию не хватало собственных средств и потребовалось взять кредит сроком под 2,5 % в месяц. Начало погашения кредита совпадает с началом деятельности предприятия с условиями равномерного погашения кредита и платы за пользование кредитом.

Сумма кредита , тыс. р., определяется по формуле

Где п - сумма двух последних цифр учебного шифра.

Таблица 12

Расчет погашения кредита предприятием по месяцам

Месяц	Сумма кредита, уплаченного за месяц, р.	Сумма платежей по процентам за кредит, р. (2,5 % от стр.(n-1)гр.5)	Средства, направляемые на погашение кредита и процентов по нему, р. (гр.2+гр.3)	Остаток невозвращенного кредита на конец месяца, р. (стр.(n-1)гр.5-стр.n гр.2)
1)	2)	3)	4)	5)
1.	13437,5	2687,5		94062,5
2.	13437,5	2351,6	15789,1
3.	13437,5	2015,6	15453,1	67187,5
4.	13437,5	1679,7	15117,2
5.	13437,5	1343,75	14781,25	40312,5
6.	13437,5	1007,8	14445,3
7.	13437,5	671,9	14109,4	13437,5
8.	13437,5	335,9	13773,4
Итого:		12093,75	119593,75	-

n- номер текущей строки таблицы. Для первой строки вместо стр. (n-1) гр.5 берется первоначальная сумма кредита.

Поскольку возврат кредита производится равными долями в течение срока погашения, ежемесячные выплаты кредита (С_кр), деленная на срок погашения в месяцах (t_кр):

С_{кр мес}=С_кр/t_кр.

Сумма платежей по процентам определяется как 2,5% от остатка невозвращенного кредита на конец предыдущего месяца.

Остаток невозвращенного кредита на конец месяца рассчитывается как разница между остатком на конец предыдущего месяца и суммой кредита, уплаченного в текущем месяце (без учета процентов).

Вывод: На основании полученных результатов можно сделать вывод о том, что предприятие:

1. Финансово устойчиво, так как достигнуто состояние, при котором выручка полностью покрывает переменные и постоянные расходы;

2. Экономически эффективно- предприятие получает прибыль;

3. Перспективно, так как степень надежности бизнеса равен 17,5.

VIII. Коэффициент эффективности (Е) и срок окупаемости (Т_ок) капитальных вложений с учетом риска предпринимательства определяются по формулам:

-коэффициент эффективности

Где К- капитальные вложения предприятия, р.; капитальные вложения в данном случае включают затраты на приобретение основных средств и лицензии;

Н_п - налог на прибыль предприятия, р.;

Н_р - налог на рекламу, р.;

К_р-выплаты процентов по кредиту, р.;

период освоения производственной мощности предприятия, лет;

Е_{н -} нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений, принятый предприятием;

Е_р - коэффициент, учитывающий риск предпринимательства.

Таблица 13

Расчет движения средств предприятия за год, р.

Показатели	Месяцы	Всего за год
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.	10.	11.	12.
1. Выручка от реализации продукции	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	218768,2	2625218,4
2.Затраты на производство и реализацию продукции	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6	124366,6
3. Прибыль от реализации продукции	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5	94401,5
4.Внереализа-ционные расходы	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	564,99	6779,97
5. Балансовая прибыль	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	93836,5	1126038,1
6.Налог на прибыль	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	22520,76	270249,14
7.Налог на рекламу	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6	416,6
8.Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).
9.Сумма погашения кредита, процентов по нему из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия		15789,1	15453,1	15117,2,1	14781,25	14445,3	14109,4	13773,4	-	-	-	-	119593,75
10.Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты кредита и процентов по нему.		55109,9	55445,9	55781,8	56117,75	56453,7	56789,6	57125,6	-	-	-	-	731195,25

Коэффициент, учитывающий риск предпринимательства, принимается исходя из вида риска: низкого, среднего, высокого или очень высокого, - и может колебаться в пределах от 3 % до 20 % [5]. Проекты, имеющие целью производство и продвижение на рынок новой продукции, принято относить к группе с высокой степенью риска. По данной группе риска коэффициент Е_р принимается в пределах 13-17%. В данной работе рекомендуется считать Е_р равным 17 %;

-срок окупаемости

На практике эта формула применяется в том случае, если период окупаемости заведомо небольшой и экономические условия позволяют пренебречь инфляционными ожиданиями, то есть если дисконтирование денежных потоков не требуется, кроме того, при расчете по данной формуле получится несколько завышенный срок окупаемости, так как в реальности проценты за кредит будут выплачиваться только в первый год работы предприятия.

По результатам расчета составляется сводная таблица 14 и делается общий вывод об эффективности планируемого бизнеса и его целесообразности.

Таблица 14

Сводная таблица показателей эффективности бизнеса

Наименование показателя	Значение показателя
По видам продукции	В целом по предприятию
А	Б	В
1.Годовая производственная программа, ед.				-
2.Цена единицы продукции, р.	526,5	1282,6	672,68	-
3.Годовая выручка предприятия,р			726494,7	2625218,4
4.Годовые переменные затраты, тыс. р.	487,46	505,76	413,68	1406,9
5.Годовые постоянные затраты, тыс. р.	42,4	23,02	20,08	85,5
6.Полная себестоимость товарной продукции	529,86	528,78	433,76	1492,4
7.Себестоимость единицы продукции, р.	339,6	629,5	401,6	-
8.Годовая прибыль от реализации продукции, тыс. р.
9.Рентабельность производства продукции, %		103,7	67,5	-
10. Годовая балансовая прибыль предприятия, тыс. р.	-	-	-	1126038,1
11. Рентабельность работы предприятия, %	-	-	-	37,4
12. Производственная программа самоокупаемости, ед. в год		33,8	69,3	-
13. Производственная программа самоокупаемости с учетом налогообложения, ед. в год	228,9	43,5		-
14. Доля выручки, остающаяся в распоряжении предприятия	-	-	-	0,29
15. Доля балансовой прибыли предприятия, изымаемая в бюджет в виде налогов	-	-	-	0,24
16. Поправочная норма эффективности на риск вложений	-	-	-	0,2
17. Нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений с учетом риска (Ен+Ер)	-	-	-	0,37
18. Расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений	-	-	-	0,67
19. Срок окупаемости капитальных вложений, лет.	-	-	-	0,8

Вывод:

Рассчитав показатели, характеризующие эффективность бизнеса можно сделать следующие выводы по разработанному бизнес – плану.

В точке безубыточности производства при реализации каждого из трех видов продукции достигнуто состояние, при котором выручка от реализации продукции полностью покрывает постоянные и переменные расходы. Количество реализованной продукции превышает критический объем- предприятие получает прибыль 1132818 рублей, в том числе и чистую прибыль в размере 850789 рублей.

Хозяйственная деятельность предприятия эффективно на 37,4 %. Расчетный коэффициент эффективности ≥0,37 (0,67) капитальные вложения предприятия окупятся за 8 месяцев.

Исходя из этих аргументов, можно сделать вывод о том, что данное предприятие экономически перспективное и финансово устойчивое и прибыльное.

Библиографический список: