 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Налоговая база актива или обязательства определяется в той сумме, которая будет использована в целях налогообложения в следующих за датой баланса отчетных периодах
|
|
Второе правило является основным при определении размера ОНА и ОНО, возникающих вследствие отличия балансовой стоимости актива или обязательства от налоговой базы этого актива или обязательства. Это правило представим в виде формул:
1. БСА > НБА -> ОНО; ОНО = (БСА - НБА) х ставка налога (%);
2. БСА < НБА -> ОНА; ОНА = (НБА - БСА) х ставка налога (%);
3. БСО > НБО -> ОНА; ОНА = (БСО — НБО) х ставка налога (%);
4. БСО < НБО -> ОНО; ОНО = (НБО — БСО) х ставка налога (%).
Руководствуясь этими правилами, на дату баланса следует проанализировать отраженные в бухучете активы и обязательства на предмет наличия временных разниц, и там где они есть, определить размер ОНА и ОНО.
В таблице 15.1 представлен перечень статей баланса, которые требуют повышенного внимания с точки зрения вероятности наличия временных разниц.
Настоящий бухучет 533
Таблица 15.1
| Статья Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета |
| АКТИВ БАЛАНСА | ||
| 1. Необоротные активы | ||
| Нематериальные активы: | ||
| остаточная стоимость | Разница между значениями сальдо Дт 12 и сальдо Кт 133 | |
| Основные средства: | ||
| остаточная стоимость | Разница между значениями сальдо Дт 10 и 11 и сальдо Кт 131 и 132 | |
| II. Оборотные активы | ||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | ||
| чистая реализационная стоимость | Разница между значениями сальдо Дт 36 и сальдо Кт 38 | |
| Дебиторская задолженность по расчетам: | ||
| по выданным авансам | Сальдо Дт 371 | |
| по начисленным доходам | Сальдо Дт 373* | |
| Прочая текущая дебиторская задолженность | Сальдо Дт 372, 374, 375, 377, 63 | |
| Денежные средства и их эквиваленты | ||
| в иностранной валюте | Сальдо Дт 302, 312, 314, 334** | |
| III. Расходы будущих периодов | Сальдо Дт 39 | |
| ПАССИВ БАЛАНСА | ||
| II. Обеспечение будущих затрат и платежей | ||
| Обеспечение выплат персоналу | Сальдо Кт 471 | |
| Прочие обеспечения | Сальдо Кт 473, 474, 49 | |
| IV. Текущие обязательства | ||
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | Сальдо Кт 63, 685 | |
| Текущие обязательства по расчетам: | ||
| по полученным авансам | Сальдо Кт 681 | |
| по страхованию | Сальдо Кт 65*** | |
| по оплате труда | Сальдо Кт 661*** | |
| Прочие текущие обязательства | Сальдо Кт 372, 643, 684 | |
| V. Доходы будущих периодов | Сальдо Кт 69 | |
| * Только в части выплат, которые повлияют на величину налогооблагаемой прибыли. ** В части проведенных операций по покупке иностранной валюты. *** В части расчетов в составе остатка незавершенного производства и готовой продукции. |
534 Настоящий бухучет
Дата публикования: 2015-04-07; Прочитано: 237 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
