Тема 2. Бухгалтерский баланс

З а д а н и е 1. Из приведенного перечня выделить хозяйственные средства и их источники ЗАО «Восток» по состоянию на начало 201__ г., выделив в активе оборотные и внеоборотные активы, а в пассиве - источники собственных, заемных, привлеченных средств и прибыль, в условных денежных единицах.

Хозяйственные средства и их источники	Сумма
1. Полуфабрикаты
2. Тара инвентарная
3. Краткосрочные займы
4. Инструменты
5. Производственный инвентарь
6. Резерв предстоящих расходов
7. Задолженность поставщикам
8. Тракторы
9. Нераспределенная прибыль
10. Вспомогательные материалы
11. Станки металлорежущие
12. Уставный капитал	49 370
13. Сырье для переработки
14. Оборудование электроцеха
15. Грузовые автомобили
16. Долгосрочные финансовые вложения
17. Легковые автомобили
18. Денежные средства в кассе
19. Долгосрочные кредиты
20. Оборудование к установке
21.Товары
22. Специальная одежда и обувь
23. Производственные здания и сооружения	36 960
24. Продукция для реализации
25. Авансы полученные
26. Затраты на незаконченное строительство
27. Станки деревообрабатывающие
28. Задолженность разных дебиторов
29. Задолженность по оплате труда персоналу
30. Нераспределенная прибыль текущего года
31. Финансирование из бюджета
32. Задолженность по страховым взносам
33. Тара оборотная	5 500
34. Денежные средства на расчетных счетах в банке
35. Затраты на основное производство
36. Непроизводственные здания и сооружения
37. Прочие машины и оборудование
38. Расходы будущих периодов
39. Целевое финансирование
40. Кредиты банка для персонала организации
41. Задолженность бюджету по НДС
42. Задолженность бюджету по транспортному налогу
43. Долгосрочные кредиты
44. Резерв на оплату отпусков
45. Задолженность поставщикам
46. Задолженность прочим кредиторам

ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЯ

Имущество и права организации

Наименования	Сумма
А. Внеоборотные активы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Б. Оборотные активы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Всего

Источники формирования имущества

Наименования	Сумма
А. Источники собственных хозяйственных средств
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Б. Источники заемных хозяйственных средств
1.
2.
3.
4.
5.
Итого
В. Источники привлеченных хозяйственных средств
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Итого
Г. Прибыль
1.
2.
3.
Итого
Всего

З а д а н и е 2. Определить влияние на баланс следующих хозяйственных операций.

Содержание операций	Тип изменений
1. За счет нераспределенной прибыли пополнен уставный капитал
2. Израсходованы в основном производстве материалы
3. Оприходованы безвозмездно полученные основные средства
4. Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям
5. Начислена оплата персоналу основного производства
6. Начислена амортизация основных средств основного производства
7. Израсходованы в основном производстве вспомогательные материалы
8. Начислена амортизация основных средств во вспомогательных производствах
9. Израсходовано в основном производстве сырье
10. Выплачена из кассы оплата труда персоналу
11. С расчетного счета перечислена задолженность пенсионному фонду
12. Поступили в кассу наличные с расчетного счета
13. С расчетного счета оплачены штрафы по налогам
14. Выплачена из кассы материальная помощь персоналу за счет прибыли
15. За счет краткосрочного займа погашена задолженность поставщикам
16. Поступила на расчетный счет задолженность дебиторов
17. Списана на убытки стоимость погибших от стихийных бедствий материалов
18. Списаны на счет недостач продукты по результатам инвентаризации
19. Переданы безвозмездно основные средства за счет прибыли
20. Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда
21. Поступили на расчетный счет средства с закрытого депозита
22. Поступила в кассу задолженность по учредительным взносам
23. За счет прибыли пополнен резервный капитал
24. Выплачены из кассы премии персоналу за счет прибыли
25. Списаны на финансовый результат доходы будущих периодов
26. Начислены взносы в пенсионный фонд по оплате труда работников обслуживающих производств и хозяйств
27. Выданы персоналу из кассы займы на приобретение жилья
28. Поступили в кассу дивиденды по акциям
29. Списана на убытки безнадежная к получению дебиторская задолженность
30. Отнесена на счет прибыли просроченная кредиторская задолженность

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели	Показатели, тыс. руб.	Абсолютные отклонения, тыс. руб.	Относительные отклонения, %
	01.01.2012	01.01.2011	01.01.2010	2012-2011	2012-2010	2011-2010	2012/2011	2012/2010	2011/2010
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого
2. Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого
Баланс
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого
4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Краткосрочная кредиторская задолженность
Прочие обязательства		-	-
Итого
Баланс

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели	01.01.2012	01.01.2011	01.01.2010
Тыс.р.	%	Тыс.р.	%	Тыс.р.	%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого
2. Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого
Баланс
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого
4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Краткосрочная кредиторская задолженность
Прочие обязательства			-		-
Итого
Баланс

Тема: Счета и двойная запись

З а д а н и е 2. По приведенным данным о составе хозяйственных средств и источников их образования:

1. Составить баланс на начало отчетного периода.

2. Открыть синтетические счета по данным начального баланса и хозяйственных операций.

3.Показать в регистрационном журнале корреспонденцию счетов.

4. Разнести хозяйственные операции на счета.

5. Подсчитать обороты и вывести конечные сальдо на счетах.

6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

7. Составить заключительный баланс.

Исходные данные

Счета	Сумма
01 Основные средства (первоначальная стоимость)
02 Износ (амортизация) основных средств
08 Вложения во внеоборотные активы (капитальное строительство)
10 Материалы
20 Основное производство
50 Касса
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Краткосрочные кредиты банков
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
84 Нераспределенная прибыль прошлых лет
99 Прибыль текущего года
И Т О Г О

Регистрационный журнал хозяйственных операций

Содержание операций	Сумма	Дебет	Кредит
1. Списаны материалы на:
- затраты основного производства
- капитальное строительство
Итого
2. Начислена амортизация основных средств:
основного производства
в капитальном строительстве
Итого
3. Поступили от поставщиков материалы
4. Поступила на расчетный счет выручка от покупателей
5. Перечислена с расчетного счета задолженность:
поставщикам и подрядчикам
по налогам и сборам
по социальному страхованию и обеспечению
Итого
6. Начислена оплата труда работникам;
основного производства
капитального строительства
Итого
7. Начислены страховые взносы (30,0 %) по заработной плате работников:
основного производства
капитального строительства
Итого
8. Удержан налог на доходы физических лиц
9. Получены в кассу с расчетного счета деньги на оплату труда работникам предприятия
10. Выплачена из кассы оплата труда
11. Нераспределенная прибыль направлена на пополнение резервного капитала
12. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит
13. За счет нераспределенной прибыли пополнен уставный капитал
И Т О Г О:

Синтетические счета

Счет 01 Счет 02 Счет 08

С.н.

Счет 10 Счет 20 Счет 50

Счет 51 Счет 60 Счет 62

Счет 66 Счет 68 Счет 69

Счет 70 Счет 80 Счет 82

Счет 84 Счет 99 Счет

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Счета	Начальное сальдо	Оборот	Конечное сальдо
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
20 Основное производство
50 Касса
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Краткосрочные кредиты банков
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
84 Нераспределенная прибыль прошлых лет
99 Прибыль текущего года
И Т О Г О

Рис. 1. Классификация активов организации

по видам (составу) и размещению

Рис. 2. Классификация хозяйственных средств по функциональной роли в процессе оборота

Рис.3. Классификация активов по источникам образования

#G1УТВЕРЖДЕН приказом Министерства финансов

Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н