Исходные данные. Предприятие ежемесячно осуществляет следующие операции:

Предприятие ежемесячно осуществляет следующие операции:

· закупаются и используются для производства продукции основные материалы и комплектующие на сумму 2012 (млн. руб.);

· начисляется и выплачивается основная зарплата в размере 201 (млн. руб.);

· готовая продукция продается на сумму 2012 (млн. руб.).

Нормативы по расчету других расходных статей, отчислений и налогов приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1.

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм			1853,0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм	20*	М
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М
Основная зарплата	ОЗ			185,0
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн	20*
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП (ОЗ+ДЗ)
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ	34*	ФОП (ОЗ+ДЗ)

взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6 или 1*	ФОП (ОЗ+ДЗ)
Налог на недвижимость	НН	1*	остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25*	СС-ИФ
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП		СС
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН
налог на прибыль	НП	18*	ПН
чистая прибыль (убыток)	ЧП
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС	20*	РБНДС
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)
НДС, подлежащий перечислению

^* - информация 2011 года

Задание 1

Рассчитать все виды отчислений и налогов, а также прибыль после налогообложения (чистую прибыль). Определить общую налоговую нагрузку фирмы, выделить долю косвенных налогов и сборов, прямых налогов и налогов и сборов, относимых на себестоимость.

Расчет проводится по принципу обратного калькулирования, т.е. начиная с выручки (дохода) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС. Результаты заносятся в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Обратная калькуляция

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм			1853,0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	335,3
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			1676,7
Основная зарплата	ОЗ
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ	20,1
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ	241,2
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	100,5
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			16,75
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			83,75
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)				224,45
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	76,5
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	75,174
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6	ФОП(ОЗ+ДЗ)	1,3266
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ	0,056
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС			2248,806
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП	-25,8	СС	-572,106
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН			-572,106
налог на прибыль	НП		ПН	-137,3
чистая прибыль (убыток)	ЧП			-434,76
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			1676,7

Окончание табл. 3.3

Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	335,5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				352,05
НДС, подлежащий перечислению				-16,75

Накладные расходы без НДС(учетная стоимость)

Начисления на зарплату

Сумма НДС в выручке:

Выручка от реализации за вычетом налогов:

Убыток до налогообложения

Налог на прибыль:

Чистая прибыль:

НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный):

НДС, подлежащий перечислению:

Для анализа налоговой нагрузки заполняется табл. 3.3.

Таблица 3.3

Расчет налоговой нагрузки

Показатель	Сумма	Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС	Процент к прибыли после налогообложения
Косвенные налоги и сборы	335,3	16,7	19,9
Прямые налоги	-137,3	-6,8	-8,2
Налоги и сборы, относимые на себестоимость	126,556	6,3	7,5
Всего налоги и сборы	324,556	16,13	19,4

Косвенные налоги и сборы=НДС=335,3

Прямые налоги=НП=-137,3

Налоги и сборы, относимые на себестоимость = НЗ+НН+ИФ=76,5+50+ +0,056=126,556

Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС (РСНДС=2012) составит:

- косвенные налоги и сборы:

;

- прямые налоги:

;

- налоги и сборы, относимые на себестоимость:

;

- всего налоги и сборы:

.

Процент к прибыли после налогообложения (РОЦ=1676,7):

косвенные налоги и сборы:

;

- прямые налоги:

;

- налоги и сборы, относимые на себестоимость:

;

- всего налоги и сборы:

.

Задание 2

Расчет проводится по принципу прямого калькулирования, т.е. заканчивая выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС). Результаты заносятся в табл. 3.5.

Из-за сокращения спроса фирма не может продать прежний месячный объем за 2012€. Рассчитать все виды отчислений и налогов, а также выручку (доход) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС исходя из предположения, что облагаемая налогом прибыль («балансовая прибыль») определяется как 20 % от затрат по производству и реализации. Определить в этом случае общую налоговую нагрузку фирмы, выделить долю косвенных налогов и сборов, прямых налогов и налогов и сборов, относимых на себестоимость.

Таблица 3.4

Прямая калькуляция

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	335,3
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			1676,7
Основная зарплата	ОЗ
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ	20,1
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ	224,2
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	100,5
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			16,75
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			83,75
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)				224,45
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	76,5
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	75,174
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6	ФОП(ОЗ+ДЗ)	1,3266
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ	0,056
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС			2248,806
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП		СС	449,8
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН			449,8
налог на прибыль	НП		ПН	107,9
чистая прибыль (убыток)	ЧП			-434,76
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			2698,6

Окончание табл. 3.4

Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	539,7
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС			3238,3
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				352,05
НДС, подлежащий перечислению				187,65

Накладные расходы без НДС(учетная стоимость)

Начисления на зарплату

НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный):

НДС, подлежащий перечислению:

Для анализа налоговой нагрузки заполняется табл. 3.5.

Таблица 3.5

Расчет налоговой нагрузки

Показатель	Сумма	Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС	Процент к прибыли после налогообложения
Косвенные налоги и сборы	539,7	16,7
Прямые налоги	107,9	3,3
Налоги и сборы, относимые на себестоимость	126,556	3,9	4,7
Всего налоги и сборы	774,166	23,9	28,7

Косвенные налоги и сборы=НДС=539,7

Прямые налоги=НП=107,9

Налоги и сборы, относимые на себестоимость = НЗ+НН+ИФ=76,5+50+ +0,056=126,556

Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС (РСНДС=3238,3) составит:

- косвенные налоги и сборы: ;

- прямые налоги: ;

- налоги и сборы, относимые на себестоимость: ;

- всего налоги и сборы: .

Процент к прибыли после налогообложения (РОЦ=2698,6):

косвенные налоги и сборы: ;

- прямые налоги: ;

- налоги и сборы, относимые на себестоимость: ;

- всего налоги и сборы: .

Задание 3

Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на основные материалы и комплектующие уменьшаются на 100€. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли. Данные заносим в таблицу 3.6.

Таблица 3.6

Обратная калькуляция

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм			(-100)
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	318,6 (-16,7)
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			1593,4 (-83,3)
Основная зарплата	ОЗ
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ	20,1
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ	241,2
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	100,5
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			16,75
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			83,75
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)				224,45
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	76,5
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	75,174
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6	ФОП(ОЗ+ДЗ)	1,3266
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ	0,054 (-0,002)
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС			2165,504 (-79,3)
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП	-22,6	СС	433,1 (-16,7)
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН			433,1 (-16,7)
налог на прибыль	НП		ПН	103,944 (-3,956)
чистая прибыль (убыток)	ЧП			329,156 (763,9)
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			1676,7

Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	539,7
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС			3238,3
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				335,35 (-16,7)
НДС, подлежащий перечислению				204,35 (16,7)

В результате снижения стоимости затрат на основные материалы и комплектующие на 100€ (1912,0€),чистая прибыль увеличилась на 763,9€, себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 79,3€, налог на прибыль увеличился на 3,956€.

Задание 4

Задание выполняется по методике задания 1(обратная калькуляция), но затраты на оплату труда уменьшаются на 100€.Накладные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли. Данные заносим в таблицу 3.7

Таблица 3.7

Обратная калькуляция

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм			2012,0
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	335,3
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			1676,7
Основная зарплата	ОЗ			(-100)
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ	10,1 (-10)
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ	121,2 (-120)
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	50,5 (-50)
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			8,41 (-8,3)
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			42,09 (-41,7)
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)				112,8 (-111,7)
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	32,4 (-38)
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	38,44 (-38)
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6	ФОП(ОЗ+ДЗ)	0,66 (-0,6)
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ	0,050 (-0,06)
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС			(-262)
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП	-22,6	СС	-306 (265,8)
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН			-306 (265,8)
налог на прибыль	НП		ПН	-73,4 (63,8)
чистая прибыль (убыток)	ЧП			-32,6 (202,16)
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			1676,7

Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	335,3
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				343,71 (-8,3)
НДС, подлежащий перечислению				-8,41 (8,3)

В результате снижения затрат на оплату труда на 100€, при этом не меняя накладные расходы, чистая прибыль увеличилась на 202,16€ вместе с тем увеличился налог на прибыль на 63,8,себестоимость уменьшилась на 262.

Снижение затрат на оплату труда дает большую экономия, чем снижение стоимости затрат на основные материалы и комплектующие.

Задание 5

Задание выполняется по методике задания 1, но выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) увеличивается на 100 €. Анализируются направления распределения дополнительного дохода, в том числе изменение чистой прибыли. Данные заносим в таблицу 3.8.

Таблица 3.8

Показатель	Условное обозначение	Норматив, %	База	Сумма
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие)	М+НДСм
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим	НДСм		М	335,3
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих)	М			1676,7
Основная зарплата	ОЗ
Дополнительная зарплата	ДЗ		ОЗ	20,1
Накладные расходы (оплаченные)	НР		ОЗ	241,2
в т.ч. матзатраты (оплаченные)	МЗн+НДСн		ОЗ	100,5
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах	НДСн			16,75
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость)	МЗн			83,75
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость)				224,45
Начисления на зарплату	НЗ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	76,5
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения	ССТ		ФОП(ОЗ+ДЗ)	75,174
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ОС	0,6	ФОП(ОЗ+ДЗ)	1,3266
Налог на недвижимость	НН		остаточная стоимость зданий и сооружений	50,0
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства)	ИФ	0,25	СС-ИФ	0,056
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам)	СС			2248,806
Прибыль (убыток) до налогообложения	БП	-25,8	СС	-472,106 (100)
льготируемая прибыль	ЛП
прибыль к налогообложению	ПН			-472,106 (100)
налог на прибыль	НП		ПН	113,3 (24)
чистая прибыль (убыток)	ЧП			-358,8 (76)
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	РОЦ			1776,75 (100)

Окончание табл. 3.8

Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе)	НДС		РБНДС	(16,7)
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС)	РСНДС			(100)
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный)				324,2
НДС, подлежащий перечислению				-0,5 (16,25)

В результате увеличения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) на 100€, чистая прибыль увеличилась на 76€, налог на прибыль увеличился на 24€,себестоимость не изменилась. Сравнивая результаты расчета этого пункта с расчетами пункта 3 и 4, можно сделать вывод: наибольшее влияние на чистую прибыль имеет изменение размера затрат на оплату труда.

Чтобы увеличить прибыль от реализации продукции необходимо оптимизировать затраты на заработную плату, уменьшать себестоимость продукции без ухудшения ее качества, добиваться увеличения обьема продаж, т.е. выручки.