Технические средства освоения дисциплины

Справочно-информационные бухгалтерские системы “1с 8.0”, а также информационно-правовые системы “Гарант”, “Консультант плюс», “Кодекс” и др.

Материально-техническое обеспечение дисциплины

Компьютерные классы, имеющие выход в Интернет и объединенные локальной сетью.

Методические рекомендации по организации изучения дисциплины

Изучение дисциплины ведется по системе лекционных и практических занятий. Контроль успеваемости осуществляется в процессе проведения практических занятий и выполнения контрольной работы. По результатам занятий проводится зачет.

Практические занятия проводится по всем темам курса с целью закрепления теоретических знаний, полученных студентами на лекциях и в результате самостоятельного изучения рекомендуемой литературы, а также выработки необходимых практических навыков по дисциплине “Международные стандарты аудита”. В практической части студенты осуществляют разбор и анализ конкретных хозяйственных ситуаций, производят необходимые расчеты, принимают решения в сложившейся ситуации.

План проведения практических занятий в девятом семестре

№	Тема занятия	Содержание занятия	Домашнее задание
1.	Становление и организация международного аудита	Опрос по теоретическому материалу занятий. Выполнение заданий 1.1 – 1.10. Выдача домашнего задания	Выполнение задания 1. Изучить МСА 200, 210, 220, 230. Подготовиться к опросу
2.	Международные стандарты об организации, порядке подготовки и принципах проведения аудита и сопутствующих услуг	Контроль и анализ домашнего задания. Опрос по теоретическому материалу занятий Выполнение заданий 2.1 – 2.10. Выдача домашнего задания	Выполнение задания 2. Изучить МСА 240, 250, 260, 300, 315. Подготовиться к опросу.
3.	Планирование аудита в соответствии с требованиями международных стандартов	Контроль и анализ домашнего задания. Опрос по теоретическому материалу занятий Выполнение заданий 3.1 – 3.10. Выдача домашнего задания	Выполнение задания 3. Изучить МСА 320, 330, 402. Подготовиться к опросу.
4.	Определение существенности и аудиторского риска в международных стандартах аудита	Контроль и анализ домашнего задания. Опрос по теоретическому материалу занятий Выполнение заданий 4.1 – 4.10. Выдача домашнего задания	Выполнение задания 4. Изучить МСА 500, 501, 505, 510, 520, 530, 540, 545, 560, 570, 580. Подготовиться к опросу.
5.	Аудиторские доказательства в международных стандартах аудита	Контроль и анализ домашнего задания. Опрос по теоретическому материалу занятий Выполнение заданий 5.1 – 5.10. Выдача домашнего задания	Выполнение задания 5. Изучить МСА 600, 610, 620, 700, 710, 720. Подготовиться к опросу.
6.	Порядок подготовки аудиторского отчета (заключения)	Контроль и анализ домашнего задания. Опрос по теоретическому материалу занятий Выполнение заданий 6.1 – 6.10. Выдача домашнего задания	Выполнение задания 6. Изучить МСА 800, 810, 910, 920, 930. Подготовиться к опросу.
7.	Специальные области аудита и сопутствующие услуги	Контроль и анализ домашнего задания. Опрос по теоретическому материалу занятий Выполнение заданий 7.1 – 7.10. Выдача домашнего задания	Подготовиться к контрольной работе.
8.	Контрольное тестирование	Опрос по теоретическому материалу занятий. Выполнение контрольного теста.	Подготовиться к сдаче задолженностей.
9.	Зачёт по курсу.	Разбор типовых ошибок. Сдача задолженностей. Выполнение задания 7.

Темы и содержание практических занятий

1. Становление и организация международного аудита

Вопросы:

1.1. Каков статус международных стандартов аудита (МСА)?

1.2. Как соотносятся МСА и национальные стандарты аудита?

1.3. Охарактеризуйте процедуру разработки и утверждения МСА.

1.4. Опишите процедуру перевода МСА на язык страны.

1.5. Что такое ожидаемая ошибка?

1.6. Как вы понимаете термин «разумная уверенность»?

1.7. Как вы понимаете термин «профессиональный скептицизм»?

1.8. Укажите принципы аудита, установленные МСА.

1.9. Как разграничена ответственность аудитора и аудируемого лица?

1.10. Что означает термин «негативная уверенность»?

Задание 1.

Исходные данные:

Вы являетесь представителем аудиторской организации, предполагающей провести аудит ООО «Макма», которое создано три года назад и специализируется на предоставлении услуг по ремонту оборудования, предназначенного для изготовления пластиковых оконных блоков.

Это относительно новое предприятие с малой конкуренцией, так как такого рода услуги получили спрос на рынке совсем недавно. Ранее производство такой продукции на территории России практически не осуществлялось.

Вам представили краткий отчёт, из которого видно, что экономический субъект за прошлый год наращивал свою деятельность. Его выручка увеличилась на 200% (со 15 000 000 до 45 000 000 млн. руб.), прибыль от производственной деятельности – на 150% (с 2 000 000 до 3 000 000 млн. руб.), чистые активы – на 60% (с 5 000 000 до 8 000 000 млн. руб.). Уставный капитал принадлежит трём учредителям. Кроме того, за период с 1 января 20ХХ г. по 31 декабря 20ХХ г. произошли значительные изменения в законодательных и нормативных актах.

В результате расширения деятельности за прошлый год персонал ООО «Макма» увеличился на 15 человек. При этом были приняты на работу два дополнительных бухгалтера и один ревизор, подконтрольный высшему руководящему звену системы управления.

Учредители, являясь одновременно и административными работниками, считают, что проведение внешнего аудита не целесообразно, так как они сами контролируют весь персонал, и Ваше предложение приведёт лишь к необоснованным затратам, поскольку в экономическом субъекте функционирует весьма эффективная, на их взгляд, система внутреннего контроля.

Требуется:

- составить письмо о задании таким образом, чтобы оно полностью раскрывало сущность внешнего аудита, которая недопонимается учредителями экономического субъекта.

В этот документ должны войти:

- причины, по которым для данного экономического субъекта необходим внешний аудит;

- преимущества внешнего аудита;

- возможные дополнительные услуги, предоставляемые Вашей организацией.

2. Международные стандарты об организации, порядке подготовки и принципах проведения аудита и сопутствующих аудиту услуг

Вопросы:

2.1. Что является целью аудита?

2.2. В силу каких причин имеют место ограничения в аудите, влияющие на возможность обнаружения существенных искажений?

2.3. Что рекомендует указывать в письме – обязательстве МСА 210 «Согласование условий проведения аудита»?

2.4. В каких случаях целесообразно составление письма – обязательства при повторяющемся аудите?

2.5. Какие основные моменты должна предусматривать политика аудиторской фирмы в отношении контроля качества согласно МСА 220 «Внутренний контроль качества аудита»?

2.6. Приведите примеры процедур контроля качества в отношении профессиональных требований к персоналу аудиторской фирмы.

2.7. Каковы требования МСА 230 «Документирование» к форме и содержанию рабочих документов?

2.8. Укажите факторы, влияющие на форму и содержание рабочих документов.

2.9. Какую информацию рекомендует отражать в рабочих документах МСА 230?

2.10. Каковы требования МСА 230 в отношении хранения рабочих документов?

Задание 2.

Исходные данные:

Вы являетесь аудитором аудиторской организации ООО «Квант». Клиенты Вашей организации – индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, а также юридические лица.

В начале деятельности ООО «Квант» основные доходы приносили организация учёта экономических субъектов и консультирование по вопросам налогообложения. В настоящее время по целому ряду причин (увеличение выручки экономических субъектов, выход их на международные рынки и пр.) увеличилось число аудиторских проверок и случаев оказания сопутствующих аудиту услуг (согласно международной концепции аудита).

Доход ООО «Квант» формируется на 60% за счёт аудиторских проверок, на 10% - за счёт сопутствующих аудиту услуг, остальная часть – за счёт традиционных для организации услуг.

В аудиторской организации до настоящего времени практически отсутствует подразделение, непосредственно выполняющее аудиторские проверки. Работа организована так, что каждый аудитор отвечает за регулярное обслуживание отдельных (постоянных для него) клиентов, осуществляя как аудиторскую проверку, так и традиционные услуги. Каждому аудитору подконтрольны семь специалистов.

В аудиторской организации отсутствует программа обучения и повышения квалификации персонала. Методическое обеспечение состоит из брошюр с аудиторскими программами и методиками, разработанными в начале увеличения объёма аудиторских проверок.

Внутрифирменный анализ деятельности ООО «Квант», проведённый одним из руководителей организации, раскрыл целый ряд проблем, состоящих в том, что аудиторские проверки не соответствуют требованиям некоторых Международных стандартов аудита. В результате руководство ООО «Квант» пришло к выводу о необходимости повышения эффективности и качества аудиторской работы.

Вам поручено разобраться в этих проблемах и подготовить отчёт, а также внести предложения по их преодолению.

Требуется:

- подготовить информационную записку к следующему совещанию. При подготовке необходимо учесть, что в ней могут быть раскрыты и такие вопросы, которые до этого не были выявлены.

3. Планирование аудита в соответствии с требованиями международных стандартов

Вопросы:

3.1. Охарактеризуйте термины «ошибка» и «недобросовестные действия».

3.2. Что согласно МСА 240 является разграничивающим фактором между ошибкой и недобросовестным действием?

3.3. Какие процедуры рекомендует стандарт 240 аудитору для выявления факторов недобросовестных действий?

3.4. Охарактеризуйте действия аудитора при установлении им фактов недобросовестных действий.

3.5. Каков смысл принципа «профессионального скептицизма»?

3.6. Приведите примеры обстоятельств, указывающих на возможные факты недобросовестных действий.

3.7. Укажите процедуры, рекомендуемые МСА 250, которые аудитор может применять для выявления случаев несоблюдения законов и нормативных актов.

3.8. Каковы должны быть действия аудитора согласно МСА 250 при выявлении фактов несоблюдения законов и нормативных актов?

3.9. Каковы требования МСА 300 к плану и программе аудита?

3.10. Какие аспекты аудита рекомендует сообщать руководству аудируемого лица МСА 260?

Задание 3.

Исходные данные:

Три работника экономического субъекта в течении нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным.

Так, начальник склада материалов и полуфабрикатов был обязан контролировать соответствие количества и качества поступающих ценностей. Однако, договорившись с экспедитором, доставляющим полуфабрикаты, он оприходовал на склад лишь часть заказанных материальных ценностей. После поставки грузов им делалась запись о поступлении на склад материальных ценностей в количестве, предусмотренном договором поставки. Часть полуфабрикатов реализовывалась, а доходы от такой реализации делились между водителем, экспедитором и начальником склада.

Требуется:

- определить, какие подходы необходимо осуществить для повышения эффективности системы внутреннего контроля экономического субъекта в целях устранения вышеуказанных злоупотреблений. Дайте обоснование Ваших предложений;

- составить программу аудита, охватывающую вышеуказанные операции;

- дать предложение по раскрытию и дальнейшему предотвращению возможных злоупотреблений.

4. Определение существенности и аудиторского риска в международных стандартах аудита

Вопросы:

4.1. Как МСА 320 определяет понятие существенности?

4.2. На каком уровне рассматривает существенность аудитор?

4.3. Охарактеризуйте взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.

4.4. Дайте определения терминам, установленным МСА 330 (аудиторский риск, неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения).

4.5. Что такое «контрольная среда»?

4.6. Что такое «процедуры контроля»?

4.7. Какие факторы, влияющие на неотъемлемый риск, указывает МСА 330?

4.8. Какие факторы, влияющие на риск средств контроля, указывает МСА 330?

4.9. Какие факторы, влияющие на риск необнаружения, указывает МСА 330?

4.10. Охарактеризуйте взаимосвязь составляющих аудиторского риска.

Задание 4.

Исходные данные:

Вашу аудиторскую организацию пригласили провести аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчётности экономического субъекта, являющегося обществом с ограниченной ответственностью и осуществляющего строительство различных объектов как на территории России, так и на территории стран СНГ.

Вы должны определить возможность принятия этого предложения. Следует учесть, что экономический субъект использует для ведения бухгалтерского учёта программный продукт «Инфо-Бухгалтер». Кроме того, у субъекта организована служба внутреннего аудита, состоящая из трёх человек и занимающаяся главным образом мониторингом финансового состояния субъекта и контролем за ведением бухгалтерского учёта.

Требуется:

- определить, какие аспекты необходимо рассмотреть перед принятием предложения;

- в случае положительного ответа подготовить перечень контрольных вопросов, которые необходимо учесть при подписании договора;

- определить основные направления, требующие особого внимания во время аудиторской проверки нового экономического субъекта – клиента;

- объяснить, почему письмо о задании является необходимым атрибутом проводимого аудита данного экономического субъекта;

- какие пункты особо следует выделить в письме о задании для вышеуказанного клиента;

- сделать предложение наиболее эффективной структуры внутреннего аудита на данном предприятии с учётом его производственной деятельности;

- определить перечень работ, которые необходимо выполнить перед использованием информации, полученной от внутренних аудиторов.

5. Аудиторские доказательства в международных стандартах аудита

Вопросы:

5.1. Укажите факторы, влияющие на суждение аудитора о том, является ли аудиторское доказательство надлежащим.

5.2. Перечислите принципы подготовки финансовой отчётности, установленные МСА 500.

5.3. От чего зависит надёжность аудиторских доказательств?

5.4. Какие аудиторские процедуры рекомендует МСА 500?

5.5. Какие рекомендации по проверке начальных сальдо содержит МСА 510?

5.6. Приведите примеры аналитических процедур (МСА 520).

5.7. Какие подходы к формированию аудиторской выборки предусматривает МСА 530?

5.8. Какие рекомендации содержит МСА 540 по выбору процедур для аудита оценочных значений?

5.9. Укажите признаки наличия связанных сторон, на которые рекомендует обратить внимание МСА 550.

5.10. Какие рекомендации по выявлению признаков нарушения принципа непрерывности деятельности содержит МСА 570?

Задание 5.

Исходные данные:

Вы организовали аудиторскую организацию.

Требуется: - разработать шаблоны рабочих документов, учитывающих требования Международных стандартов аудита и российских правил (стандартов) аудиторской деятельности, по всем сегментам, охватывающим бухгалтерскую (финансовую) отчётность).

Проанализируйте достоинства и недостатки унификации рабочих аудиторских документов. Они должны быть полными и детальными для того, чтобы любой квалифицированный аудитор мог судить по ним о проведённом аудите и сделанных выводах.

6. Порядок подготовки аудиторского отчета (заключения)

Вопросы:

6.1. Каков статус аудиторского заключения?

6.2. Какую структуру аудиторского заключения устанавливает МСА 700?

6.3. Каковы виды аудиторского заключения, предусмотренные МСА 700?

6.4. Охарактеризуйте содержание вводной части и части, описывающей объем аудита.

6.5. Укажите факторы, влияющие на мнение аудитора, высказываемого в заключении

6.6. Какие обстоятельства могут привести к выражению мнения, отличного от безоговорочно-положительного?

6.7. Приведите примеры сопоставимых значений в финансовой отчетности..

6.8. Охарактеризуйте влияние сопоставимых значений на подготовку заключения.

6.9. Что имеет в виду МСА 720 под прочей информацией?

6.10. Укажите рекомендации МСА 720 при выявлении противоречий в финансовой и прочей информации.

Задание 6

Исходные данные:

К вашей аудиторской организации впервые обратилась строительная компания, функционирующая на строительном рынке пять лет, которая построила ряд объектов, необходимых для её собственного производства (административное здание, цех производства оконных блоков и два складских помещения).

Вы получили некоторую документацию, отражающую произведённые компанией затраты, связанные со строительством этих объектов.

Требуется:

- определить достаточные и уместные доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления экономическим субъектом вышеуказанных затрат;

- распределить собранные доказательства по степени их значимости;

- установить, какие доказательства необходимо получить при подтверждении статьи «Капитальные вложения» в части строительства вышеуказанных объектов;

- определить, какие аудиторские процедуры необходимо провести при оценке эффективности систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля аудируемой компании;

- определить, какие аудиторские процедуры необходимо провести при проверке по осуществлению различных статей затрат, произведённых компанией.

7. Специальные области аудита и сопутствующие аудиту услуги

Вопросы

7.1. Укажите основные элементы заключения аудитора по заданию для специальных целей.

7.2. Укажите основные элементы заключения аудитора по обобщенной финансовой отчетности.

7.3. Что такое «прогнозная финансовая информация»?

7.4. Какие процедуры исследования рекомендует МСА 810 в отношении прогнозной финансовой информации?

7.5. Какова цель обзорной проверки финансовой отчетности?

7.6. Какая степень уверенности обеспечивается при обзорной проверке?

7.7. Что такое «негативная уверенность»?

7.8. Что такое «согласованные процедуры»?

7.9. Укажите аспекты, требующие согласования при применении согласованных процедур.

7.10. Что является целью задания по компиляции финансовой информации?

Задание 7.

В Вашу аудиторскую фирму обратилось ЗАО «Стимул» с просьбой о проведении обзорной проверки финансовой отчётности. В финансовую отчётность входит только форма №1 и форма №2, поскольку ЗАО «Стимул» малое предприятие.