Инвентаризация финансовых вложений

Количество инвентаризаций финансовых вложений в отчетном году, дата их проведения, перечень объектов устанавливаются ру­ководителем, кроме случаев обязательных инвентаризаций.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавли­ваются: правильность их оформления, реальность стоимости, со­хранность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов.

Инвентаризация ценных бумаг, хранящихся в кассе организации, проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Проверка ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, срока погашения и общей суммы ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги сравниваются с данными учетных регистров (описей, книг), хранящихся в бухгалтерии.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специ­альные организации (банк-депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм по данным бухгалтерского учета организации с данными вы­писок специализированных организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций и вклады по договору простого товарищества, а также займы, пре­доставленные другим организациям, должны быть подтверждены документами.

Результаты инвентаризации регулируются и отражаются в учете в общем порядке.

Контрольные вопросы и задания

1. Что нужно выяснить при проверке фактического наличия ценных
бумаг?

2. Опишите порядок проверки ценных бумаг.

3. Каков порядок регулирования и отражения в учете результатов ин­
вентаризации финансовых вложений?

Бухгалтерский финансовый учет 201