Факторный анализ прибыли от продаж

На величину прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние.

Внешние факторы (не зависящие от деятельности предприятия)

· цены и тарифы на топливо и энергию;

· нормы амортизации;

· ставки налогов и других сборов;

· регулируемые государством отпускные цены на некоторую продукцию

· социальные и другие условия.

Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия):

· объем и качество произведенной и проданной продукции;

· цены на продукцию;

· уровень себестоимости и других затрат;

· уровень эффективности управления предприятием

Прибыль от продаж продукции (Р _р) определяется по формуле:

Р _р = N - S,

где N – выручка; S - полная себестоимость продаж

Выручка зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры и цен на отдельные виды продукции. При этом, себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.

При углубленном факторном анализе прибыли от продаж определяется степень влияния на прибыль следующих факторов [24]:

1) изменение отпускных цен на продукцию;

2) изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда;

3) нарушение хозяйственной дисциплины;

4) увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции);

5) уменьшение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции;

6)уменьшение затрат на 1 руб. продукции за счет режима экономии;

7) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Рассмотрим степень влияния на прибыль вышеназванных факторов:

1) изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается разность между выручкой от продажи продукции в действующих ценах и продажей в отчетном году в ценах базового года.

2) изменения цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда. Используют данные системного бухгалтерского учета о себестоимости продукции.

3) нарушение хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др.

4) увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции). Исчисляют коэффициент роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости. Затем корректируют базовую прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базовую величину прибыли;

5) уменьшение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Определяют разницу коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости, полученную разницу умножают на базовую величину прибыли;

6) уменьшение затрат на 1 руб. продукции за счет режима экономии. Выражается разницей между базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины;

7) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляется сравнением базовой полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции.

Общее отклонение от плановой прибыли должно соответствовать сумме факторных влияний. Результаты расчетов оформляются сводкой факторных влияний.

Но чаще всего на предприятиях определяется влияние на прибыль от продаж четырех основных факторов:

· изменение объема продаж;

· изменение цен реализации;

· изменение за счет структурных сдвигов в составе продукции;

*изменение за счет структурных сдвигов в составе затрат.

Определим влияние этих факторов на изменение прибыли от продаж по данным таблицы 6.3.1.

Таблица 6.3.1.

№ п/п	Показатели	План	Фактический объем в плановой оценке	Факт
1.	Выручка, тыс. руб.
2.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.
3.	Прибыль от продаж, тыс. руб.

Изменение прибыли за отчетный период составило: ΔР = 1845 – 1600 = 245 т. р.

Рассмотрим влияние на прибыль от продаж основных факторов.

1.Изменение отпускных цен на продукцию.

Рассчитывается разность между выручкой в действующих ценах и выручкой отчетного года в ценах плана:

5945 - 4758 = 1187 т. р.

2.Изменение объема продукции

4758 - 4712 = 46 т. р.

3.Изменение за счет структурных сдвигов в составе продукции:

3423 - 3112 = - 311 т. р. (на прибыль влияет с обратным знаком)

4.Изменение за счет структурных сдвигов в составе затрат:

4100 - 3423 = - 677 т. р. (влияние на прибыль с обратным знаком)

Сумма влияния факторов составила:

1187 + 46 – 311 -677 = 245 т. р.