Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета отражается в методике расчета текущего налога на прибыль (ТНП).

Рассмотрим этапы расчета ТНП:

I этап – Расчет условного расхода (условного дохода) УР (УД), который представляет собой налог с бухгалтерской прибыли (убытка).

УР = Бухгалтерская прибыль х 24 %	Д 99 К 68
УД = Бухгалтерский убыток х 24 %	Д 68 К 99

II этап —Выявление разниц между суммами, отраженными на счетах бухгалтерского учета и суммами, принимаемыми в налоговом учете.

III этап — Расчет корректирующих показателей:

Разницы х 24 % =	показатели:
ПНО — постоянное налоговое обязательство	Д 99 К 68
ПНА — постоянный налоговый актив	Д 68 К 99
ОНО — отложенное налоговое обязательство	Д 68 К 77
ОНА — отложенный налоговый актив	Д 09 К 68

IV этап — Корректировка налогового убытка:

Отложенный налоговый убыток = налоговый убыток х 24%

Д 09 К 68

V этап — Расчет текущего налога на прибыль

ТНП = УР (УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.

Показатели расчетов налога на прибыль

Разницы	Разницы	Обяза-тельства и активы	Обяза-тельства и активы	В отчетном периоде	В будущем периоде	Характеристика
Постоянные разницы	Положительные ППР	ППР*24%	= ПНО Постоянное налоговое обязательство	Дт 99 Кт 68	__	Расходы в бухучете больше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете меньше доходов в налоговом учете
Отрицательные ОПР	ОПР*24%	= ПНА Постоянный налоговый актив	Дт 68 Кт 99	__	Расходы в бухучете меньше расходов в налоговом учете. Доходыв бухучете больше доходов в налоговом учете
Временные разницы	Временные вычитаемые разницы ВВР	ВВР*24%	= ОНА Отложенный налоговый актив	Дт 09 Кт 68	Вычет (уменьше-ние) НОП Дт 68 Кт 09	Расходыв бухучете больше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете меньше доходов в налоговом учете
Временные Налогооблага- емые разницы ВНР	ВНР*24%	= ОНО Отложенное налоговое обязательство	Д 68 К 77	Налогооб-ложение (увеличение) НОП Дт 77 Кт 68	Расходы в бухучете меньше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете большедоходов в налоговом учете

Взаимосвязь показателей: