Глава VIII. Преступления в сфере экономической деятельности 10 страница

Состав преступления по конструкции формальный. Преступление признается оконченным с момента выполнения действий, связанных с экспортом указанных предметов, т.е. с момента ввоза их на таможенную территорию и оформления соответствующих документов, еще до пересечения таможенной границы РФ.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что незаконно вывозит из России технологии, научно-техническую информацию, в том числе исключительные права на них, сырье, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники или оказывает услуги военно-технического характера, и желает совершить эти действия. Мотивы и цели чаще всего - корыстные.

Субъект преступления - специальный: лица, наделенные правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Это руководители государственных и коммерческих организаций, осуществляющих внешнеторговую деятельность в области военно-технического сотрудничества. Данные организации должны быть созданы в соответствии с законодательством РФ, иметь постоянное место нахождения на территории РФ. Субъектом преступления может быть также физическое лицо, постоянно проживающее на

территории РФ и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (примечание к ст. 189 УК).

Часть 2 ст. 189 УК предусматривает ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, понятие которой содержится в ч. 2 ст. 35 УК.

Часть 3 ст. 189 УК включает два особо отягчающих обстоятельства: а) совершение преступления организованной группой (см. ч. 3 ст. 35 УК) и б) в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технологической информации, работ (услуг), которые заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки. Экспорт перечисленных в ч. 3 ст. 189 УК предметов в нарушение установленных правил контроля представляет особую опасность, поскольку нарушает нормы международного права и создает угрозу миру и безопасности человечества.

Преступление, предусмотренное ст. 189 УК, следует отличать от контрабанды и государственной измены, когда предметы преступлений номинально совпадают. Они различаются по признакам объективной стороны. При контрабанде (ст. 188 УК) происходит незаконное перемещение через таможенную границу указанных предметов; при совершении преступления, предусмотренного ст. 189 УК, предметы перемещаются на законных основаниях, при соблюдении правил таможенного контроля. Экспорт указанных предметов признается незаконным в связи с тем, что при выдаче лицензии на осуществление внешнеэкономической деятельности экспортный контроль был проведен с нарушениями, а он проводится не таможенными органами, а специально уполномоченным государственным органом исполнительной власти РФ.

При отграничении преступления от государственной измены (ст. 275 УК) следует исходить из того, что указанные предметы не содержат сведений, составляющих государственную тайну, но могут быть "иными сведениями" при шпионаже как одной из форм государственной измены. В этом случае заказчиком и адресатом, которому передаются несекретные технологии и другие предметы, является только иностранная разведка. При совершении же преступления, предусмотренного ст. 189 УК, указанные предметы передаются иностранной организации, коммерческой или научной.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК). Предметом преступления, предусмотренного ст. 190 УК, являются предметы художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. Положение "Об особо ценных объектах культурного наследия народов Российской Федерации", утв. Указом Президента РФ от 30 ноября 1992 г. N 1487 <1>, относит к ним объекты, представляющие собой материальные, интеллектуальные и художественные ценности эталонного или уникального характера с точки зрения истории, археологии, культуры, архитектуры, науки и искусства, находящиеся в любой форме собственности. Объекты, внесенные в государственный реестр особо ценных объектов культурного наследия народов РФ, являются исключительно федеральной собственностью. Другие объекты могут находиться в государственной собственности субъектов Федерации, в собственности муниципального образования, любого физического или юридического лица <2>.

--------------------------------

<1> САПП РФ. 1992. N 23. Ст. 1961.

<2> В связи с этим не представляется убедительным мнение по поводу объекта данного преступления, который определяется как монополия государства на владение и распоряжение предметами художественного, исторического и археологического достояния народов РФ (см.: Уголовное право России. Особенная часть: Учебник / Под ред. А.И. Рарога. М., 1997. С. 196).

Предметами художественного достояния народов РФ и зарубежных стран в соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 1993 г. N 4804-1 "О вывозе и ввозе культурных ценностей" (ст. ст. 6 и 7) <1> признаются движимые предметы материального мира, находящиеся на территории РФ: картины и рисунки ручной работы, иконы, гравюры, литографии, произведения декоративно-прикладного искусства (изделия из стекла, керамики, дерева, металла), памятники (или их фрагменты), старинные книги и рукописи, архивы, почтовые марки, старинные монеты, ордена, медали и другие движимые предметы. Предметы исторического достояния - это исторические ценности, связанные с развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей. Предметами археологического достояния Закон считает предметы и фрагменты, полученные в результате раскопок. Федеральный закон от 25 июня 2002 г. N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации" <2> определяет в качестве объектов культурного наследия народов Российской Федерации недвижимое имущество и связанные с ним произведения живописи, скульптуры, декоративно-прикладного искусства и иными предметами материальной культуры, представляющими собой ценность с точки зрения истории и культуры.

--------------------------------

<1> ВВС РФ. 1993. N 20. Ст. 718.

<2> СЗ РФ. 2002. N 26. Ст. 2519.

В Российской Федерации ведется Единый государственный реестр культурного наследия как единая информационная система, включающая банк данных. Каждому объекту присваивается номер, определяется категория историко-культурного наследия, собственнику выдается паспорт конкретного объекта (ст. ст. 15, 20, 21 Федерального закона от 25 июня 2002 г. N 73-ФЗ). Некоторые особо ценные объекты включаются Комитетом всемирного наследия при Организации Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО) в Список всемирного наследия, установленный в соответствии с Конвенцией об охране всемирного культурного и природного наследия.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - невозвращением в установленный срок указанных в законе предметов, вывоз которых запрещен. Закон "О вывозе и ввозе культурных ценностей" допускает вывоз предметов культурного наследия только на время и устанавливает порядок их возврата (ст. ст. 9, 10, 15 - 17, 21, 27, 35). Временный вывоз культурных ценностей означает их перемещение через таможенную границу РФ, с согласия Минкультуры России, Государственной архивной службы России, Федеральной службы по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия, Федеральной таможенной службы и других органов исполнительной власти РФ, на территорию иностранного государства в целях проведения выставок, реставрационных или научно-исследовательских работ, с обязательным их возвращением в срок, установленный договором. Договор заключается между Федеральной службой по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия и представителями музеев, архивов, библиотек или частными лицами. Обязательному возврату подлежат особо ценные объекты, внесенные в охранные списки и реестры, независимо от времени их создания, культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, а также другие объекты, созданные более 100 лет назад. Временный вывоз осуществляется на основании свидетельства на право временного вывоза.

Невозвращение культурных ценностей означает их вывоз на законных основаниях и оставление данных предметов на территории иностранного государства после окончания обусловленного договором срока, при отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих их возврату (военные действия, стихийные бедствия и другие причины).

Состав по конструкции формальный. Преступление признается оконченным по истечении срока, обязательного для возврата вывезенных культурных ценностей, при наличии реальных условий для их возврата.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что не выполняет обязанность по возвращению культурных ценностей, хотя имеет такую возможность, и желает не возвращать данные предметы в срок на территорию РФ.

Субъектом преступления может быть любое частное лицо не моложе 16 лет или руководитель организации, ответственные за возвращение указанных ценностей.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК). Дополнительным непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК, является установленный в Российской Федерации порядок обращения валютных ценностей (валютный режим).

Предметом преступления являются средства в иностранной валюте. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <1> относит к иностранной валюте: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (ст. 1 указанного Закона).

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> определяет в качестве одной из целей деятельности Центрального банка РФ защиту и обеспечение устойчивости рубля как единственного законного средства наличного платежа на территории России. Для реализации этой цели Банк России во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, в том числе организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ. Одним из инструментов и методов проведения денежно-кредитной политики является валютная интервенция, которая понимается как купля-продажа Банком России иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля и на суммарный спрос и предложение денег.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2002. N 28. Ст. 2790.

Предприятия (организации) - резиденты, независимо от формы собственности, заключившие договор (контракт) на экспорт товаров, обязаны в соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" и нормативными правовыми актами Центрального банка РФ обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров и результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг, на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ, которые определяются ЦБ РФ при выдаче паспорта на проведение сделки. Иметь валютные счета в иностранных банках можно только с разрешения ЦБ РФ.

Состав преступления по конструкции формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения срока, в пределах которого сумма валютной выручки должна быть перечислена в уполномоченный банк, если срок не был пропущен по объективной причине.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что не возвращает валютную выручку в крупном размере на территорию РФ в установленный срок, и желает действовать таким образом. Мотивы и цели могут быть различными, они не влияют на квалификацию. Чаще всего мотивы бывают корыстные, но могут быть связаны и с другими причинами: личным интересом или интересами предприятия.

Субъект преступления - специальный: руководитель организации. Им может быть должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой либо другой организации, которое уполномочено на подписание финансовых и банковских документов.

Следует иметь в виду, что деяния лиц, привлеченных к уголовной ответственности за невозвращение средств в иностранной валюте, должны квалифицироваться по совокупности преступлений: по ст. 193 и ст. 199 УК - за неуплату налогов и сборов.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Общественная опасность преступления, предусмотренного ст. 193 УК, заключается в нарушении установленного порядка таможенного контроля при пересечении таможенной границы, а также в уклонении гражданином от выполнения конституционной обязанности платить налоги и различные сборы (ст. 57 Конституции РФ).

В науке уголовного права нет единства взглядов по вопросу о непосредственном объекте данного преступления. Большинство авторов высказываются в пользу финансовых интересов государства как объекта преступления <1>. Другие относят данное преступление к группе деяний, посягающих на отношения в сфере таможенного регулирования <2>. Представляется, что более правильную позицию занимают те ученые, которые усматривают два непосредственных объекта: отношения в сфере внешнеэкономической деятельности и финансовые интересы государства <3>.

--------------------------------

<1> См.: Российское уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. М.П. Журавлева и С.И. Никулина. М., 1998. С. 201; Уголовное право РФ. Особенная часть: Учебник / Под ред. Г.Н. Борзенкова и В.С. Комиссарова. М., 1997. С. 290.

<2> См., например: Уголовное право РФ. Особенная часть: Учебник / Под ред. Б.В. Здравомыслова. М., 1999. С. 225.

<3> См.: Волженкин Б.В. Указ. соч. С. 201, 202.

Таким образом, непосредственным объектом преступления являются отношения в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля. Дополнительным непосредственным объектом - финансовые отношения в сфере формирования государственного бюджета.

При пересечении таможенной границы любыми способами, в том числе при пересылке в международных почтовых отправлениях, использовании трубопровода и линий электропередач, законом страны предусматривается уплата таможенных платежей. Уклонение от этой обязанности нарушает установленный порядок внешнеэкономической деятельности государства. Важным источником формирования государственного бюджета являются поступления в государственную казну от налогов и сборов с организаций и граждан. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, субъекта Федерации, местный) или во внебюджетный фонд налогоплательщиками в порядке, определяемом законом. Таможенные платежи составляют 25% от всех поступлений в государственный бюджет. Плательщиками являются физические и юридические лица.

Предмет данного преступления - таможенные платежи и таможенные сборы. В соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса РФ таможенные платежи включают: 1) ввозную таможенную пошлину; 2) вывозную таможенную пошлину; 3) налог на

добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территории РФ; 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 5) таможенные сборы.

Таможенная пошлина взимается в соответствии с Законом РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" <1> за перемещение товаров через таможенную границу и является обязательным условием ввоза и вывоза товаров. Таможенный тариф - инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при взаимосвязи с мировым рынком. Он представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, которые систематизированы в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

--------------------------------

<1> ВВС РФ. 1993. N 23. Ст. 821.

Налог на добавленную стоимость применяется в соответствии со ст. 143 и ст. 146 НК РФ к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ.

Акцизы установлены ст. 181 НК РФ на некоторые ввозимые товары: спирт этиловый, спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, автомобили, бензин и некоторые виды минерального сырья.

Кроме того, могут быть установлены специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины при ввозе предметов в целях защиты экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли (ст. 27 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" и ч. 3 ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Порядок применения антидемпинговых пошлин регулируется Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 165-ФЗ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров" <1>.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4851.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин и налогов считается таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ.

Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов и сроки их уплаты регулируются нормами гл. 28 и 29 Таможенного кодекса РФ.

Таможенными сборами на основании ст. 357.1 Таможенного кодекса РФ признаются: 1) таможенные сборы за таможенное оформление; 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение; 3) таможенные сборы за хранение. Все товары и транспортные средства (российские и иностранные), перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю, в соответствии с требованиями, установленными таможенным законодательством. За таможенное оформление взимаются таможенные сборы (ст. 63.1 Таможенного кодекса РФ). Таможенные сборы за сопровождение транспортных средств, перевозящих товары в связи с внутренним и в некоторых случаях международным таможенным транзитом, которое осуществляется должностными лицами таможенных органов, оплачиваются декларантом или его представителем (ст. 87 Таможенного кодекса РФ). Таможенные сборы за хранение взимаются за временное помещение товаров на склады временного хранения (до 4 месяцев) или на таможенные склады (сроком до 3 лет), которые являются зоной таможенного контроля (ст. 100 и ч. 4 ст. 115, ст. ст. 215 - 218 Таможенного кодекса РФ).

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - неуплатой таможенных платежей в крупном размере. При пересечении таможенной границы товарами и другими предметами любыми способами, в том числе и незаконными, законы

и подзаконные акты РФ предусматривают обязательную уплату таможенных платежей в определенные сроки. Уклонение от этой обязанности образует признаки объективной стороны анализируемого преступления. Порядок взимания и размеры таможенных платежей установлены нормами разд. III Таможенного кодекса РФ. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Оплата производится в наличной и безналичной форме в российской валюте. Таможенные платежи принимаются таможенными органами РФ, при международных отправлениях - государственным предприятием связи, которое в дальнейшем перечисляет их на счета таможенного органа РФ. Таможенные платежи подлежат уплате до принятия таможенной декларации. В том случае, когда товары перемещаются не для коммерческих целей, уплата производится одновременно с принятием таможенной декларации. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, но не более чем на два месяца со дня подачи таможенной декларации. Закон предусматривает предоставление льгот или полное освобождение от уплаты таможенной пошлины. Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется физическим лицам, если стоимость товаров, ввозимых для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не превышает 65 тыс. руб., а также транспортных средств, если их стоимость не превышает 650 тыс. руб., а также в иных случаях (ст. 282 Таможенного кодекса РФ).

Способы уклонения могут быть различными, например: занижение таможенной стоимости перемещаемых товаров, сокрытие товаров, представление недостоверных сведений о таможенном режиме, о стране, из которой импортируется товар, о льготах и т.д. <1>. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 194 УК - сумма неуплаченных таможенных платежей свыше 500 тыс. руб. Неуплата таможенных платежей на меньшую сумму будет считаться административным правонарушением (ст. 16.22 КоАП РФ).

--------------------------------

<1> БВС РФ. 1998. N 6.

Состав по конструкции формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения сроков, установленных для платежей.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере, и желает этого.

Субъект преступления - вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное уплатить таможенные платежи.

Часть 2 ст. 194 УК содержит два квалифицирующих признака: а) деяние, предусмотренное ч. 1, совершенное группой лиц по предварительному сговору; б) деяние, совершенное в особо крупном размере. Понятие группы лиц с предварительным сговором дается в ч. 2 ст. 35 УК. При этом следует иметь в виду, что в группу могут входить и лица, не являющиеся декларантами. Особо крупным размером следует считать неуплату таможенных платежей на сумму свыше 1,5 млн. руб. (примечание к ст. 194 УК).