Глава 12. Международные аспекты налогового права

12.1. Налоговая юрисдикция государств

Налоговая юрисдикция представляет собой территорию, на которой действуют самостоятельные налоговые законы.

Во многих государствах существуют налоговые правила, регулирующие налоговый режим для работающих за границей резидентов и действующих в данном государстве иностранных лиц. И хотя налоговые системы в разных странах неодинаковы, между ними необходимо сходство и принципиальное взаимопонимание.

Страна может потребовать, чтобы весь доход, получаемый налогоплательщиком, подлежал налогообложению вследствие его юридической связи с этой страной (юрисдикция на основании гражданства). Помимо этого, налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной, обеспечивающей получение дохода (юрисдикция на основании территориальности). Именно поэтому возникает возможность двойного налогообложения <1>.

--------------------------------

<1> Евстигнеев Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. СПб.: Питер, 2001.

В международном сотрудничестве в налоговой сфере общепринято выделять две основные цели:

- устранение двойного налогообложения;

- устранение дискриминации налогоплательщиков.

В качестве дополнительных целей рассматриваются:

- гармонизация налоговых систем и налоговой политики;

- унификация фискальной политики и налогового законодательства;

- разрешение проблем двойного налогообложения;

- предотвращение уклонения от налогообложения;

- избежание дискриминации налогоплательщиков-нерезидентов;

- гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности.

В настоящее время Российская Федерация является участником большого числа международных налоговых соглашений.