Транспортный налог

При рассмотрении налогообложения автотранспортных средств необходимо дать характеристику транспортному налогу.

Транспортный налог является региональным налогом, обяза­тельным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен законом соответствующего субъекта РФ. В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по транс­портному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством РФ зарегис трированы транспортные средства, признаваемые объектом нало­гообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса. При­знание физических и юридических лиц, в соответствии с ч. I ст. 357 Налогового кодекса, налогоплательщиками проводится на осно­вании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 Налогового кодекса, от органов, осуще­ствляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются транспортные сред­ства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, опреде­ляется как мощность указанного двигателя, выраженная во вне­системных единицах мощности — лошадиных силах. Мощность двигателя определяют по технической документации на соответ­ствующее транспортное средство и указывают в регистрационных документах. В случае, если в технической документации на транс­портное средство мощность двигателя указана в метрических еди­ницах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесис­темные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляют ум­ножением мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель 1,35962. При этом пересчете округление проводят с точностью до второго знака после запятой.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается ка­лендарный год.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ. При этом субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транс­портных средств, а также года выпуска транспортных средств (сро­ка полезного использования — срока эксплуатации).

Налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов РФ в пределах, определенных законодательством. В случае уста­новления в законе субъекта РФ налоговой ставки, превышающей указанные пределы или меньшей указанных пределов, применя­ется налоговая ставка в размере, предельно допустимом Налоговым кодексом РФ.

При установлении налоговых ставок в зависимости от года вы­пуска транспортных средств (срока полезного использования) не­обходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года вы­пуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, сле­дующего за годом выпуска транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога. С учетом положений ст. 52 и 54 ч. 1 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, исчисляется по итогам каждого нало­гового периода на основании документально подтвержденных дан­ных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.

Исчисление транспортного налога проводится с учетом коли­чества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.

В аналогичном порядке исчисляют транспортный налог в соот­ветствии с ч. 2 ст. 357 Налогового кодекса РФ. При этом учитыва­ется количество месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика в налоговом периоде. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика доку­менты, подтверждающие возврат транспортных средств лицу, на которое зарегистрировано транспортное средство.

При исчислении транспортного налога по транспортным сред­ствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, учитывают количество месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика, в соответ­ствии с установленным порядком в автотранспортной отрасли.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, проводится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.

Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому авто­транспортному средству, признававшемуся объектом налогообло­жения в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога, под­лежащая уплате в бюджет субъекта РФ, определяется по всем транспортным средствам на территории данного субъекта РФ. Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, под­лежащую уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае, если за физическим лицом зарегистрировано несколько транспортных средств и налог по ним исчисляется одним налого­вым органом, то налогоплательщику может быть выписано одно налоговое уведомление, в котором отражены все транспортные средства, подлежащие налогообложению.

Физические лица, отнесенные законом субъекта РФ о транс­портном налоге к льготной категории, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие их право на льготу по данно­му налогу.

Налоговый орган, осуществляющий контроль над полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в орган, осуществляющий государственную регистра­цию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений:

· о конкретном транспортном средстве; лицах, на которые оно было зарегистрировано; датах регистрации и снятия с регистрации;

· о всех транспортных средствах, зарегистрированных на конкретное физическое лицо (организацию).

Налоговый орган должен взять на контроль вопрос уточнения указанных выше сведений и своевременность их предоставления в налоговый орган. При получении уточненных сведений налого­вый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных (невыявленных) расхождениях и принятом решении.

Уплата налога проводится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств. Исчис­ленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюд­жет указанного субъекта РФ. Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы (определяемой по окончании налогового пе­риода), налоговой ставки (установленной законом субъекта РФ), а также особенностей исчисления транспортного налога и налого­вых льгот (установленных законом субъекта РФ), подлежит уплате в бюджет субъекта РФ в сроки, установленные законом субъекта РФ. Поскольку окончательная сумма налога исчисляется по окон­чании налогового периода (количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на нало­гоплательщика, можно определить только по истечении налогово­го периода), сроки уплаты налога, установленные законами субъ­ектов РФ, применяются как сроки уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом.

Законом субъекта РФ может быть установлен порядок уплаты налога, предусматривающий уплату в течение налогового периода платежей по налогу. В этом случае законом субъекта РФ должны быть определены сроки уплаты платежей и порядок исчисления этих текущих платежей.