	Главная \| Случайная страница \| Контакты \| Мы поможем в написании вашей работы!

Поняття предмета контролю

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒

Зміст контролю визначається:

Предметом _____________________________________________
Метою _________________________________________________
Завданнями _____________________________________________
Принципами ____________________________________________
Функціями _____________________________________________

Процес господарювання характеризується динамічністю, коли безперервно змінюються як матеріально-речові елементи (активи) так і правові відносини, пов’язані з рухом цих активів (виникнення/погашення зобов’язань)

Інформацію про фактичне здійснення цих змін називають господарським фактом

Факт - від лат. factum – зроблене Дійсність, реальність, те що об’єктивно існує

Господарський факт відбувається за умов

Активи

Зміни власника, форми власності (володіння, розпорядження, користування)

Виникнення або погашення зобов’язань по зміні власника (форм власності)

Капітал

Зобов’язання

___________________________________________________________________________

Однорідно згруповані господарські факти складають господарську операцію -_______

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Господарський факт має декілька рівнів відповідності, які класифікують, ідентифікують та відображають його в обліковій системі:

1) Відповідність господарського факту його базовим характеристикам

Кожний господарський факт має триєдину базу, яка _______________________

2) Відповідність господарського факту первинним обліковим документам

До елементів інформаційної моделі господарського факту, зафіксованої у первинному документі, належать його реквізити ( параметри) (ст. 9 і ст. 10 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”):

§ Назва документу (форми)

§ Дата і місце складання

§ Назва підприємства, від імені якого складено документ

§ Зміст та обсяг господарської операції

§ Одиниці виміру господарської операції

§ Посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення

§ Особистий підпис або інші дані, які дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції

Всі перелічені реквізити ______________________________________________________

___________________________________________________________________________

Первинний документ, який містить ці відомості, _________________________________

___________________________________________________________________________

1) Доброякісний документ – це ________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3) Відповідність даних первинних облікових документів регістрам аналітичного обліку ________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4) Відповідність даних регістрів аналітичного обліку регістрам синтетичного обліку________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5) Відповідність даних регістрів синтетичного обліку фінансовій звітності ___________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Господарський факт має декілька варіантів відображення в інформаційній системі управління __________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Інтерпретація господарського факту:

1. Реальний і точно відображений -__________________________________

2. Реальний, але не точно відображений - ____________________________

3. Точно відображений, але нереальний______________________________

Кожний господарський факт трактується як достовірний або недостовірний

Техніка відстеження (контрольних дій) господарського факту (операції)

Ступінь відповідності господарського факту (операції) та адекватність його відображення в системі обліку та фінансової звітності

Предмет контролю ________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В більш широкому розумінні предметом контролю є ___________________________

Кожний господарський факт існує в певному контрольному колі, типова схема якого має наступний вигляд:

2. Об’єкти контролю та їх класифікація.

Предмет контролю знаходить своє відображення в об’єктах контролю, які характеризуються конкретними параметрами і визначаються відповідно до мети контролю

Правильне визначення об’єкта контролю відповідно до мети контролю підвищує результативність контролю

Суб’єкт контролю досліджує поведінку_________________________________________

___________________________________________________________________________

Об’єкт контролю – це те, ____________________________________________________

___________________________________________________________________________

Об’єкти контролю є різними за своїм складом, цільовою орієнтацією, за відношенням до певної сфери діяльності та іншими характеристиками. Це потребує застосування до них певної класифікаційної системи, яка забезпечила би цілісне представлення про предмет контролю.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В практиці контролю під об’єктами контролю розуміють перелік питань, поставлених на вирішення контролю, зазначених у Програмі контролю

Окрім об’єкта, необхідно правильно визначити фактори, що впливають на поведінку об’єкта контролю, та виділити з них суттєві та несуттєві

Критеріями вибору суттєвих факторів є:

· ________________________________________

Правильний вибір суттєвих факторів має практичне значення, оскільки впливає на ступінь достовірності отриманих результатів

3. Параметризація об’єктів контролю.

Об’єкти контролю характеризуються параметрами, які мають властивості

· ________________________________________________________

· ________________________________________________________

Параметр - від гр. parametron – вимірюю, розмірюю Величина, що характеризує якусь властивість, стан, розмір

Параметри об’єктів контролю – це __________________________________________

___________________________________________________________________________

Характеристики параметрів об’єкта контролю:

_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________

Правильне визначення параметрів контрольованого об’єкта значною мірою впливає на результат контролю

Контрольні запитання

1. Чим визначається зміст контролю.

2. Що являє собою розгляд предмету контролю в часовому та просторовому аспекті?

3. Що являє собою господарський факт?

4. Поясніть місце господарського факту в системі обліку і контролю?

5. Що є інформаційною моделлю господарського факту?

6. Що являє собою та які параметри відображає первинний документ?

7. Як можна інтерпретувати господарський факт?

8. В чому полягає техніка відстеження господарського факту?

9. Як відображається господарський факт в системі бухгалтерського обліку (рівні відповідності господарського факту)?

10. Дайте визначення предмета контролю.

11. Чим характеризуються об’єкти контролю?

12. Що є об’єктом контролю?

13. Як класифікуються об’єкти контролю?

14. Що залежить від правильності вибору об’єкта контролю?

15. Що є критеріями вибору суттєвих факторів?

16. На що впливає правильний вибір суттєвих факторів?

17. Що є основними параметрами об’єкта контролю?

ТЕМА 4. МЕТОД, МЕТОДИКА ТА СПОСОБИ КОНТРОЛЮ

Лекція 4.1. МЕТОД КОНТРОЛЮ ТА ЙОГО СКЛАДОВІ

План

1. Поняття методу, методології, методичних прийомів та методики контролю.

2. Характеристика та класифікація методичних прийомів контролю.

3. Загальнонаукові методичні прийоми та їх використання в контролі.

Рекомендовані джерела:

Нормативно-правові: 3-6, 7, 10, 12, 21, 30, 33, 34, 35.

Основні: 36, 37, 39.

Додаткові: 40, 41, 42, 44, 45, 47, 51.

Інтернет-ресурси: 3-8, 12.

Міні-лексикон: метод контролю, методологія контролю, методика контролю, методичний прийом контролю, загальнонаукові методи, власні методичні прийоми, традиційні методичні прийоми, специфічні методичні прийоми.

1. Поняття методу, методології, методичних прийомів та методики контролю.

Визначення метода як загального шляху досягнення мети притаманне будь-якому дослідженню.

Основою дослідження явищ, процесів, систем є діалектичний метод, який передбачає______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Метод– від гр. methodos – шлях пізнання, дослідження

Під методом у філософії розуміють спосіб пізнання.

Метод є___________________________________________________________________

передбачає _________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Контроль фінансово-господарської діяльності здійснюється у відповідності з методом контролю, суть якого полягає в динамічному підході до процесів і явищ в їх становленні та розвитку

Під методом у контролі розуміють ___________________________________________

___________________________________________________________________________

________________________________________________________________

Методичні прийоми _______________________________________________________

________________________________________________________

З розвитком науки і практики відбувається розвиток і диференціація методу, що призводить до виникнення вчення про методологію

Методологія -метод+гр.logos – поняття, вчення

Методологія – _____________________________________________________________

______________________________________________________________

Методика –від гр. – methodike – сукупність методів, прийомів доцільного здійснення будь-якої роботи

Під методикою у контролі розуміють ________________________________________

_________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В рамках метода розрізняють велику кількість методик, які ________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Характеристика та класифікація методичних прийомів фінансового контролю.

Загальнонаукові методичні прийоми _________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Спеціальні (власні) методичні прийоми контролю – це _________________________

__________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

3. Загальнонаукові методичні прийоми та їх використання в контролі.

Загальнонаукові методичні прийоми дослідження ґрунтуються на методах філософії

Загальнонаукові методичні прийоми включають:

Діалектичний тандем “аналіз – синтез” є основою будь-якого наукового дослідження і розуміється як його синонім

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дедукція

Індукція

О Б ’ Є К Т	відхилення +; -	А Н А Л О Г	Економіко-правове середовище
	Галузь
		Вид діяльності (бізнес)
		Нормативні обмеження
		Типові помилки та їх характеристики
		Інше

___________________________________________________________________________

Організаційно-інформаційна модель контролю

Системний аналіз – дослідження об’єкта w В якості єдиного цілого, єдиної системи, яка включає інші складові елементи, що знаходяться у взаємодії або w В якості частини (підсистеми) іншої, більш складної системи (метасистеми), де він взаємодіє з іншими підсистемами

Контрольні запитання

1. Що включає в себе поняття методу та в чому полягає сутність методу контролю?

2. Що являють собою методичні прийоми?

3. Поняття методології у контролі.

4. Що розуміється під методикою контролю?

5. Як можна визначити загальнонаукові методи?

6. Що являють собою спеціальні (власні) методичні прийоми контролю та як вони класифікуються?

7. Наведіть класифікацію загальнонаукових методів?

8. Дайте характеристику методам аналізу та синтезу та їх застосуванню у контролі.

9. Охарактеризуйте методи індукції та дедукції, наведіть приклади їх застосування в контролі.

10. В чому полягає сутність методів аналогії і моделювання та як вони використовуються в контролі?

11. Методи абстрагування та конкретизації, приклади їх використання в контролі.

12. В чому полягає сутність системного аналізу та як застосовується системний підхід в контролі?

13. Функціонально-вартісний аналіз та його застосування в контролі.

Лекція 4.2. СПЕЦІАЛЬНІ (ВЛАСНІ) МЕТОДИЧНІ ПРИЙОМИ КОНТРОЛЮ

План

1. Органолептичні методичні прийоми.

2. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми та їх застосування у фінансовому контролі.

3. Документальні методичні прийоми, їх класифікація та характеристика.

Рекомендовані джерела:

Нормативно-правові: 7, 10, 12, 17, 33.

Основні: 36, 37, 38, 39.

Додаткові: 40, 44, 51, 54.

Інтернет-ресурси: 8, 9, 12.

Міні-лексикон: органолептичні методичні прийоми, розрахунково-аналітичні методичні прийоми, документальні методичні прийоми, прийоми узагальнення результатів контролю

1. Органолептичні методичні прийоми.

Органолептичні методичні прийоми – це прийоми фактичного контролю.

Назва цих прийомів тлумачиться двояко:

w Або від грецького слова “органон” – знаряддя, інструмент;

w Або від слова “орган” – дослідження за допомогою органів відчуття

Сутність органолептичних прийомів полягає у тому, що _________________________

До органолептичних методичних прийомів належать:

Інвентаризація – це _________________________________________________________

Мета проведення інвентаризації:

· переконатися у достовірності даних бухгалтерського обліку і звітності на підприємствах усіх форм власності

· з’ясувати реальний стан збереження активів, стану розрахунків за зобов’язаннями, нарахування резервів

Виявлена фактична наявність активів фіксується в _______________________________

___________________________________________________________________________

Під час зіставлення інформації про факти наявності активів з даними про ці активи у системі обліку можуть виникнути ситуації:

Зіставлення	Алгоритм	Інтерпретація
1. Фактична наявність активу більша за облікову	ФН > ДБО
2. Фактична наявність активу менша за облікову	ФН < ДБО
3. Фактична наявність активу відповідає даним обліку	ФН = ДБО
4. Фактична наявність активу	ФН ДБО?

Контрольний обмір робіт – це________________________________________________

Під час контрольного обміру контролер повинен впевнитися в реально існуючому та виконаному обсязі робіт (наданих послуг)

Вибіркові спостереження – це _______________________________________________

Суцільні спостереження – це ________________________________________________

___________________________________________________________________________

Технологічний контроль – це _________________________________________________

___________________________________________________________________________

Здійснюється 2-мя способами:

1) __________________________________________________________________

2) __________________________________________________________________

Хіміко-технологічний контроль – ____________________________________________

Експертиза – ______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Службове розслідування – це_________________________________________________

___________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Експеримент – це __________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми та їх застосування у контролі.

3. Документальні методичні прийоми, їх класифікація та характеристика.

Документальні методичні прийоми – це прийоми документального контролю.

1. Інформаційне моделювання – це ____________________________________________

__________________________________________________

___________________________________________________________________________

3. Прийоми дослідження документів:

Зустрічна перевірка – це ____________________________________________________

___________________________________________________________________________

Взаємний контроль операцій і документів – це ________________________________

___________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Аналітична перевірка документів – це ________________________________________

___________________________________________________________________________

Логічна перевірка документів – це ___________________________________________

___________________________________________________________________________

4. Нормативно-правове регулювання – це ______________________________________
___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Контрольні запитання

1. Як класифікуються органолептичні методичні прийоми?

2. Що являє собою інвентаризація та контрольний обмір робіт?

3. Застосування вибіркових та суцільних спостережень в контролі.

4. Що являє собою експертиза та експеримент?

5. Дайте характеристику технологічного та хіміко-технологічного контролю.

6. Галузь застосування розрахунково-аналітичних прийомів в контролі.

7. Документальні методичні прийоми, їх класифікація та застосування в контролі.

8. В чому полягає сутність прийому інформаційного моделювання?

9. Що являє собою камеральна перевірка?

10. Охарактеризуйте документальні прийоми дослідження документів.

11. В чому полягає сутність прийому нормативно-правового регулювання?

ТЕМА 5. ПЛАНУВАННЯ ТА ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЮ

План

1. Зміст контрольного процесу

2. Характеристика стадій контрольного процесу

3. Організація та планування контрольно-ревізійної роботи

Рекомендовані джерела:

Нормативно-правові: 5, 7, 18, 21, 22, 23, 28, 31, 32, 34.

Основні: 36, 37, 39.

Додаткові: 40, 41, 42, 44, 45, 47, 50, 54.

Інтернет-ресурси: 8, 9, 13.

Міні-лексикон: контрольний процес, контрольні дії, контрольні процедури, стадії контрольного процесу, організація контролю, планування контролю, плани контрольно-ревізійної роботи, програма ревізії, направлення, пояснення, вилучення документів, службова таємниця, комерційна таємниця.

1. Зміст контрольного процесу.

Контрольний процес, як і будь-який інший процес, є об’єктом управління, а отже він планується, регулюється і контролюється та являє собою _______________

___________________________________________________________________________

Відносини між суб’єктами контролю та контрольованими об’єктами знаходять втілення в контрольних діях, під час виконання яких відбувається застосування методу, тобто сукупності спеціальних методичних прийомів і способів контролю.

Реалізація контрольних дій відбувається шляхом виконання певних процедур

Процедура –від лат. procedo – просуваюсь, проходжу, порядок здійснення дій

Під процедурами у контролі розуміють _________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

До контрольних процедур належать наступні:

Організаційні __________________________________________________________________________________________________________________________________________

Моделюючі ________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Нормативно-правові ________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Аналітичні ________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Розрахункові___________________________________________________________________________________________________________________________________________

Лічильно-обчислювальні_____________________________________________________

___________________________________________________________________________

Логічні ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Порівняльно-зіставні________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2. Характеристика стадій контрольного процесу.

3. Організація та планування контрольно-ревізійної роботи.

Організація контролю – _____________________________________________________

Основним в організації роботи органів ДФК є проведення контрольних заходів з питань:

Þ Витрачання бюджетних коштів усіх рівнів і коштів державних фондів;

Þ Збереження державного і комунального майна в бюджетних установах;

Þ Цільового використання і своєчасності повернення валютних кредитів, бюджетних та позабюджетних позичок, а також позик і кредитів, гарантованих бюджетними коштами;

Þ Поповнення дохідної частини бюджетів і державних фондів;

Þ Дотримання державної фінансової дисципліни підконтрольними об’єктами.

Організація і проведення ревізій і перевірок органами ДФК регламентується чинним законодавством:

· Бюджетний Кодекс України від 8 липня 2010 р.

· Закон України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю» від 26.01.93 р. № 2939-ХІІ (редакція станом на 19.04.2014 р.).

· Закон України «Про здійснення держзакупівель» від 10.04.14 р. № 1197-VІІ.

· Концепція ризикоорієнтовного відбору об’єктів контролю: Рішення методологічної Ради ДФІ від 25.07.2013 р., протокол № 7.

· Порядок проведення органами ДФІ державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання: Постанова КМУ від 25.03.2006 р. № 361.

· Порядок проведення перевірок ДФІ держзакупівель: Постанова КМУ від 01.08.2013 р. № 631.

· Порядок проведення інспектування ДФІ, її територіальними органами: Постанова КМУ від 20.04.06 р. № 550.

· «Дорожня карта» інспектора. Рішення Методологічної Ради ДФІ України від 31.10.2013 р.

· Порядок планування контрольно-ревізійної роботи Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами: Постанова КМУ від 08.08.2001 р. № 955 (редакція станом на 17.09.2013 р.).

Втручання органів виконавчої влади, включаючи правоохоронні, та органів місцевого самоврядування, їхніх посадових осіб, засобів масової інформації, об’єднань громадян та їхніх представників у діяльність органів ДФК, що здійснюється в межах чинного законодавства, забороняється!

Результативність контрольно-ревізійної роботи досягається завдяки правильному плануванню.

Основні підстави для включення контрольних заходів до планів

контрольно-ревізійної роботи органів ДФК:

· закони, акти та доручення ________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

· звернення _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

· пропозиції ______________________________________________________________

· ініціатива, виявлена органами ДФК з урахуванням таких критеріїв:

1. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

· ініціатива, виявлена _____________________________________________________

При складанні плану контрольно-ревізійної роботи передбачається: Þ Рівномірне завантаження працівників контрольно-ревізійного апарату Þ Виділення резерву часу - для ____________________________________________________________ - для _____________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

Ефективність ревізії залежить від ретельної підготовки до неї, розробки конкретної програми її проведення.

Примірна програма затверджена наказом ДФІ № 80 від 14.03.2014 р.

Програма ревізії – це _______________________________________________________

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒

Дата публикования: 2014-10-20; Прочитано: 1703 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!

studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.073 с)...