Размеры налога на транспортные средства 6 страница

Нарушение этих правил может повлечь ответственность по ст. 395 ГК РФ, т.е. уплату процентов на соответствующую сумму и возмещение убытков, последовавших из-за нарушения денеж­ного обязательства.

В процессе осуществления расчетных операций банк обязан соблюдать установленную законодательством очередность плате­жей. В настоящее время действует календарная очередность пла­тежей. При недостаточности денежных средств на счете для удов­летворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной ст. 855 ГК РФ «Очередность списания денежных средств со счета».

При отсутствии денег на счете клиента банк может продол­жать производство расчетов за счет собственных средств в соот­ветствии с договором банковского счета. В этом случае между банком и клиентом возникают кредитные отношения, которые подчиняются правилам о договоре займа (ст. 850 ГК РФ).

Самостоятельность клиента в распоряжении своими сред­ствами обеспечивается тем, что банк не имеет права опреде­лять и контролировать направление использования денежных средств клиентом по своему усмотрению. Без распоряжения клиента списание средств с его счета возможно только по ре­шению суда. Это могут сделать также финансовые органы в случаях, прямо предусмотренных законом, в том числе налого­вым законодательством, или предусмотренных договором меж­ду банком и клиентом (ст. 854 ГК РФ). Арест счета возможен только по решению суда и постановлению следственных орга­нов. Это означает временное приостановление любых опера­ций по счету. Право приостановления операций налогопла­тельщиков по счетам в банках предоставлено налоговым органам в случае непредставления документов, связанных с исчислени­ем и уплатой налогов (ст. 175 УПК РФ «Наложение ареста на имущество», ст. 391 ГПК РФ «Арест имущества, находящегося у других лиц»).

На денежные средства и иные ценности юридических и фи­зических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хра­нении в кредитной организации, арест может быть наложен не иначе как судом и арбитражным судом, судьей, а также по по­становлению органов предварительного следствия при наличии санкции прокурора.

При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расход­ные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест в соответствии со ст. 27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Взыскание на денежные средства и иные ценности физиче­ских и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, может быть обраще­но только на основании исполнительных документов в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации (ст. 349 ГПК РФ «Исполнительные документы», ст. 340 ГПК РФ «Выдача ис­полнительного листа», ст. 200 АПК РФ «Содержание исполни­тельного листа»).

Кредитная организация, Банк России не несут ответственно­сти за ущерб, причиненный в результате наложения ареста или обращения взыскания на денежные средства и иные ценности их клиентов, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Конфискация денежных средств и других ценностей может быть произведена на основании вступившего в законную силу приговора суда (ст. 44 УК РФ «Виды наказаний», ст. 359 УПК РФ «Порядок обращения к исполнению приговора»), определе­ния и постановления суда.

Договор банковского счета дает право банку использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету, а клиенту — распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним. Размер процентов, выплачиваемых банком владельцам счетов, определяется либо по соглашению сторон в договоре, либо в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (ст. 838 ГК РФ «Проценты на вклад»).Суммапроцентов зачисляется на счет клиента в сроки, предусмотрен­ные договором, или по истечении каждого квартала.

Банк обеспечивает сохранность денежных средств и других ценностей, вверенных ему клиентами и корреспондентами. Их сохранность гарантируется всем движимым и недвижимым имуществом банка, его денежными фондами и резервами, соз­даваемыми в соответствии с действующим законодательством, а также мерами, осуществляемыми банком в порядке, установ­ленном Центральным банком РФ, по обеспечению стабильно­сти финансового положения кредитной организации и ее лик­видности.

Банк постоянно поддерживает готовность своевременно и полностью выполнять принятые на себя обязательства путем ре­гулирования структуры своего баланса в соответствии с устанав­ливаемыми Банком России экономическими нормативами, пре­дусмотренными действующим законодательством.

Банк депонирует в Центральном банке РФ в установлен­ных им размерах и порядке часть привлеченных денежных средств в обязательные резервы, а также формирует страховые фонды и резервы в соответствии с правилами и нормативами Банка России.

На денежные средства и другие ценности юридических и физических лиц, находящиеся в кредитной организации на сче­тах и во вкладах или на хранении, может быть наложен арест или обращено взыскание, но только в случае и порядке, кото­рые предусмотрены законами Российской Федерации.

Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образо­вания юридического лица, выдаются банком им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Феде­рации, Министерству РФ по налогам и сборам и Федеральной службе налоговой полиции РФ, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными акта­ми об их деятельности, а при наличии согласия прокурора — ор­ганам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются банком им самим, судам, а при наличии согласия прокурора — органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Справки по счетам и вкладам в случае смерти их владельцев выдаются банком лицам, указанным владельцем счета или вкла­да в сделанном банком завещательном распоряжении, нотари­альным конторам по находящимся в их производстве наследст­венным делам о вкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных граждан — иностранным консульским уч­реждениям.

Банк гарантирует тайну об операциях, счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организа­ции обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов согласно ст. 857 ГК РФ «Банков­ская тайна».

Все должностные лица и служащие банка, его акционеры и их представители, аудиторы, а также работники государственных органов, уполномоченные производить проверки деятельности банка, обязаны строго соблюдать тайну об операциях, счетах и вкладах клиентов банка и его корреспондентов, а также ком­мерческую тайну кредитной организации.

Перечень информации, составляющей коммерческую тайну банка, определяется с учетом действующего законодательства правлением банка. В случае разглашения кредитной организа­цией сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого были нарушены, вправе потребовать от нее возмеще­ния убытков, включая упущенную выгоду и моральный вред.

Договор банковского счета расторгается по заявлению кли­ента в любое время и без всяких условий (ст. 859 ГК РФ «Рас­торжение договора банковского счета»).

По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут при остатке денежных средств на счете ниже уста­новленного минимума в течение месяца со дня предупреждения об этом клиента банком либо при отсутствии операций по счету в течение года. Последнее правило диспозитивно, так как дого­вором может быть предусмотрено и сохранение счета при этих обстоятельствах.

Остаток денежных средств выдается клиенту или перечисля­ется на другой счет не позднее семи дней после получения соот­ветствующего письменного указания клиента.

Кредитные организации имеют право приостановить опера­ции всех видов, если нарушены договор, законодательство Рос­сийской Федерации или если есть сомнения в их подлинности. Кредитные организации обязаны информировать клиента об этом факте.

33.4. Ответственность банка за нарушения налогового законодательства

В Налоговом кодексе РФ предусматривается ответственность за следующие виды нарушений банком обязанностей по соблюдению законодательства о налогах и сборах:

1) нарушение порядка открытия счета налогоплательщику, т.е. банк открывает счет налогоплательщику без предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, или открывает счет налогоплательщику, имея решение налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица (ст 132);

2) нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора:

а) нарушение установленного Налоговым кодексом РФ сро­ка исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (ст. 133, п. 1);

б) совершение банком действия по созданию ситуации отсутст­вия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса в банке на­ходится инкассовое поручение налогового органа (ст. 133, п. 2);

3) неисполнение банком решения налогового органа о приоста­новлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента, т.е. если банк, имея решение налогового органа о при­остановлении операций по счетам налогоплательщика или на­логового агента, исполнит их поручение на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением требования, имеющего в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации преимущество в очередности исполнения перед требо­ванием налогового органа об уплате причитающихся сумм на­лога или сбора (ст. 134);

4) неисполнение решения о взыскании налога, т.е. неисполнение банком в установленный Налоговым кодексом срок инкассового поручения (распоряжения) налогового органа о перечислении со счета налогоплательщика или налогового агента при наличии на нем достаточных денежных средств для уплаты суммы налога, включая пеню (ст. 135).

Штрафы, указанные в ст. 132 — 134 Налогового кодекса РФ, взыскиваются в том же порядке, что и взыскания санкций за налоговые преступления. Пени, указанные в ст. 133 и 135 На­логового кодекса, взыскиваются на основании решения руково­дителя (его заместителя) налогового органа на основании ин­кассового поручения в бесспорном порядке.

Глава 34 Прекращение деятельности кредитной организации

Прекращение деятельности кредитной организации происхо­дит путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) или ликвидации (ст. 57 ГК РФ «Реорганизация юридического лица», ст. 23 Федерального зако­на «О банках и банковской деятельности»).

При реорганизации кредитной организации права и обязанно­сти переходят к правопреемникам. В случае реорганизации в ус­тав и Книгу государственной регистрации кредитных организа­ций вносятся необходимые изменения, а все документы с неис­текшими сроками хранения передаются в установленном порядке правопреемнику. Гарантии прав кредиторов юридического лица при его реорганизации регламентируются ст. 60 ГК РФ «Гаран­тии прав кредиторов юридического лица при его реорганизации».

Ликвидация влечет за собой прекращение деятельности кредит­ной организации без перехода прав и обязанностей в порядке пра­вопреемства (ст. 61 ГК РФ «Ликвидация юридического лица»).

При ликвидации банка общее собрание его акционеров или надлежащий орган, принявшие такое решение, обязаны неза­медлительно сообщить письменно об этом Банку России, кото­рый вносит в Государственный реестр банков сведения о том, что банк находится в процессе ликвидации (ст. 62 ГК РФ «Обя­занности лица, принявшего решение о ликвидации юридиче­ского лица»).

Общее собрание акционеров банка или надлежащий орган, принявшие решение о его ликвидации, назначают по согласова­нию с Центральным банком РФ ликвидационную комиссию и ус­танавливают порядок и сроки ликвидации. С момента назначе­ния ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами кредитной организации.

Ликвидационная комиссия публикует в соответствующем ор­гане печати сообщение о ликвидации кредитной организации, порядке и сроках для предъявления требований его кредиторов (срок для предъявления требований со стороны кредиторов не может быть менее двух месяцев со дня публикации сообщения), принимает меры к выявлению кредиторов и получению деби­торской задолженности, а также уведомляет кредиторов в пись­менной форме о ликвидации кредитной организации.

По окончании срока для предъявления требований кредито­рами ликвидационная комиссия составляет промежуточный лик­видационный баланс, содержащий сведения о составе имущества банка, предъявленных кредиторами требований, а также резуль­татах их рассмотрения, который утверждается общим собранием акционеров по согласованию с Банком России.

Если имеющихся денежных средств недостаточно для удов­летворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу иного имущества кредитной организации с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Выплаты кредиторам банка денежных сумм производятся ликвидационной комиссией в порядке очередности, установ­ленной Гражданским кодексом РФ в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утвер­ждения, за исключением кредиторов пятой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца с даты утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утвер­ждается общим собранием акционеров по согласованию с Бан­ком России (ст. 64 ГК РФ «Удовлетворение требований креди­торов»).

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами иму­щество распределяется ликвидационной комиссией между ак­ционерами в установленном порядке.

Ликвидация считается завершенной, а кредитная организа­ция прекратившей существование с момента внесения Цен­тральным банком РФ соответствующей записи в Книгу государ­ственной регистрации кредитных организаций. В случае ликви­дации документы по личному составу и другие документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации, передаются в установленном Росархивом порядке на государст­венное хранение в соответствующий архив. Передача докумен­тов осуществляется за счет кредитной организации в соответст­вии с требованиями архивных органов.

34.1. Отзыв лицензии кредитной организации

Центральный банк РФ в соответствии с федеральными зако­нами «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», положением «Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у бан­ков и иных кредитных организаций в Российской Федерации» от 2 апреля 1996 г. № 264 и указаниями Банка России произво­дит отзыв лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций, действующих на правах юридического лица (далее — банков).

Данное решение оформляется приказом Центрального банка Российской Федерации (далее по тексту — Приказ) на основа­нии ходатайства территориального Главного управления (На­ционального банка) Центрального банка РФ или Центрального операционного управления (ЦОУ) при Центральном банке РФ. Кроме того, основанием для издания Приказа могут стать реше­ние Совета директоров Центрального банка РФ или соответст­вующие предложения структурных подразделений Банка России.

Отзыв лицензии на осуществление банковских операций может быть произведен в следующих случаях:

• установления недостоверности сведений, на основании которых выдана лицензия;

• задержки начала осуществления банковских операций, пре­дусмотренных лицензией, более чем на год со дня ее выдачи;

• установления фактов недостоверности отчетных данных;

• осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных лицензией Банка России;

• неисполнения требований федеральных законов, регули­рующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, если в течение года к кредитной ор­ганизации неоднократно применялись меры воздействия, предусмотренные Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

• неудовлетворительного финансового положения кредит­ной организации, неисполнения ею своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами, являющегося основа­нием для подачи заявления о возбуждении в арбитражном суде производства по делу о несостоятельности (банкрот­стве) кредитной организации.

Помимо этого, Письмом от 24 марта 1995 г. № 154 Централь­ный банк РФ разрешил главным управлениям (национальным банкам) ЦБ РФ одновременно с направлением в Банк России хо­датайства об отзыве лицензии направлять коммерческим банкам, систематически нарушающим банковское законодательство, нор­мативные акты ЦБ РФ и имеющим неудовлетворительное фи­нансовое положение, предписания о приостановлении выполне­ния отдельных банковских операций в рублях и иностранной ва­люте (см. Приложение 1) на срок до окончательного решения вопроса об отзыве лицензии. Копия такого предписания направ­ляется в ЦБ РФ вместе с ходатайством об отзыве лицензий.

Коммерческим банкам, допускающим отдельные нарушения банковского законодательства, ЦБ РФ указанным Письмом раз­решил своим главным управлениям (национальным банкам) на­правлять предписания о временном приостановлении (до трех месяцев) отдельных банковских операций в рублях и иностран­ной валюте (см. Приложение 2). Информация о данных предпи­саниях и их копии в недельный срок с момента их направления коммерческим банкам представляются Департаменту банковского надзора. В случае неустранения коммерческим банком выявлен­ных нарушений в указанный срок к нему разрешается принять меры воздействия, предусмотренные ст. 33 Закона РСФСР «О Центральном банке РСФСР (Банке России)», о чем сообщается Департаменту банковского надзора.

Причем меры по приостановлению отдельных банковских операций, принятые в отношении коммерческих банков, одно­временно распространяются и на их филиалы. Не допускается применение данных мер только к филиалам без воздействия на головной банк. Если филиал коммерческого банка допустил на­рушение банковского законодательства и нормативных актов ЦБ РФ предписание о временном приостановлении банковских операций направляется главным управлением (национальным банком) ЦБ РФ головному банку.

Этот порядок распространяется также на коммерческие бан­ки, по которым ходатайства на отзыв лицензии и приостановле­нии отдельных банковских операций направлены в Банк России.

Кроме того, основанием для отзыва лицензии может быть решение учредителей (участников) о реорганизации (в случае прекращения деятельности юридического лица) или ликвида­ции банка.

Административный департамент Центрального банка РФ в двухдневный срок направляет Приказ от отзыве лицензии на осу­ществление банковских операций всем территориальным главным управлениям (национальным банкам) Центрального банка РФ,

Приложение 1