По единым ставкам 7 страница

Представляется, что достижения Верховного Суда США могут быть учтены и в Российской Федерации при установлении правил регио­нального налогообложения. Нет принципиальных различий в тех ос­новополагающих началах, которыми руководствуются в обеих странах: желание предотвратить движение региона к экономической изоляции, исключить угрозу процветания государства как единого целого.

КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ

Выберите правильный или наиболее полный ответ¹.

1. Финансовая автономия местных и региональных органов власти и уп­
равления должна быть обеспечена:

а) в унитарных государствах;

б) в федеративных государствах;

в) в унитарных и федеративных государствах.

2. Основные принципы системы доходов органов местного самоуправле­
ния:

а) достаточность, универсальность, автономность;

б) достаточность, стабильность, автономность;

в) соразмерность, универсальность, автономность.

3. Проблему уменьшения неравенства бюджетной обеспеченности насе­
ления из-за неравномерного размещения источников поступлений называют:

^! Ответы к контрольным тестам ем. на с. 591-

336 Контрольные тесты

Список рекомендуемой литературы

а) проблемой распределения прав на получение доходов;

б) проблемой горизонтального выравнивания;

в) проблемой унификации бюджетной обеспеченности.

4. Форма, при которой каждый уровень власти вводит свои налоги, назы­
вается:

а) разные налоги;

б) разные ставки;

в) разные доходы.

5. Свобода местных органов власти наиболее ограниченна, если применя­
ется форма:

а) разные налоги; - ' ' ■

б) разные ставки;

в) разные доходы.

6. НДС должен вводиться:

а) только на федеральном уровне;

б) только на региональном уровне;

в) на федеральном или региональном уровне.

7. Для регионального налогообложения наиболее подходит:

а) подоходный налог с физических лиц;

б) налог с продаж;

в) налог на имущество физических лиц.

8. Согласно Конституции РФ к совместному ведению федерации и ее субъ­
ектов относится:

а) установление общих принципов налогообложения и сборов;

б) установление федеральных налогов;

в) установление налогов, за исключением местных.

9. Федеральным законодательством РФ устанавливается исчерпывающий
перечень налогов и сборов:

а) федеральных;

б) федеральных и региональных;

в) федеральных, региональных и местных.

10. В отношении региональных налогов федеральный законодатель вправе:

а) устанавливать и определять все существенные элементы юридического
состава налога;

б) проводить рамочное регулирование, допускающее возможность кон­
кретизации субъектами Федерации условий взимания налогов;

в) устанавливать, но не определять существенные элементы налогового
обязательства.

11. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не до­
пускается:

а) установление налогов, нарушающих единство экономического про­
странства РФ;

б) установление дополнительных местных налогов, не предусмотренных
федеральным законом;

в) установление дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.

12. Ограничения политики налоговых льгот предусмотрены:
а) налоговым законодательством;

6} бюджетным законодательством; -

в) налоговым и бюджетным законодательством.

13. Единство налоговой политики предполагает:

а) унификацию налоговых ставок;

б) исключение воздействия регионального налогообложения на рыночные

отношения;

в) сосредоточение финансовых полномочий в федеральном центре.

14. Налоговые органы субъектов Федерации:

а) не могут создаваться;

б) могут создаваться без всяких ограничений;

в) могут создаваться исключительно в целях контроля за порядком исчис­
ления и взимания региональных и местных налогов.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров. М.: Агентство США по международ­ному развитию, 1996.

2. Государственное право Германии. В 2 т. Конституционные основы финан­совой системы ФРГ. Т. 2. Ч. 5. М.: ИГП РАН, 1994.

3. Лексин В.Н., Швецов A.M. Государство и регионы. Теория и практика госу­дарственного регулирования территориального развития. М: УРСС, 1997.

4. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справоч­ник. М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

5. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкам А.А. и др. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

6. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб! пособие /.Под ред. В.Г. Кня­зева, Д.Г. Черника. М.: Изд-во РЭА, 1995.

7. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. (Сер.: Practica). M.: Юристь, 1999.

8. Хеттлаге Карл М. Согласованность действий федерального правительства и правительства земель // Все начиналось с десятины: Пер. с нем. / Обш. ред. Б.В. Панина. М.: Прогресс, 1992.

15.1. Иностранный элемент в налоговых отношениях

Раздел VI

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ

МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ

ОТНОШЕНИЙ

в

Глава 15

ПОНЯТИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПРАВА

15.1. Иностранный элемент в налоговых отношениях

Процессы экономической, научно-технической и культурной ин­теграции развиваются и ускоряются. Основную роль в правовом регу­лировании этих процессов играют нормы международного частного.права, которые регулируют участие иностранных лиц в гражданских, трудовых и семейных правоотношениях на территории различных го­сударств. В результате участники этих отношений становятся облада­телями доходов и имущества, подлежащих налогообложению.

По мере развития и усложнения норм международного частного права государства совершенствуют свои национальные налоговые за­конодательства, устанавливают правила налогообложения результатов деятельности, которую ведут на их территориях субъекты иностранного права и которую субъекты их собственного (национального) права ведут на территории иностранных государств.

При этом государства руководствуются общими принципами меж­дународного публичного права (например, принципами невмешатель­ства во внутренние дела государства, территориального верховенства) и специальными принципами международного экономического права (например, принципами взаимной выгоды и экономической недис­криминации). Однако в связи, с тем, что эти принципы довольно аб­страктны и декларативны, между национальными правовыми систе­мами зачастую возникают конфликтные ситуации в области налогооб­ложения, связанные, в частности, с многократным налогообложением. Поэтому по мере развития норм национального налогового права го­сударства все теснее сотрудничают в области налогообложения, заклю-

чая соглашения, направленные на устранение различных конфликт­ных ситуаций между их правовыми системами.

Так формируется международное налоговое право, регулирующее налоговые отношения с иностранным (международным) элементом.

Налоговые отношения с иностранным элементом можно объеди­нить в две группы. К первой относятся случаи, когда государство взи­мает налог с налогоплательщика, являющегося субъектом иностран­ного права, ко второй — когда государство требует исчислять налог с объекта налогообложения, возникшего у субъекта национального права за границей. В первом варианте в качестве иностранного эле­мента выступает субъект, а во, втором — объект налогообложения (схема VI—1).

Схема VI— 1