Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Суть упрощенной системы налогообложения состоит в замене на добровольной основе совокупности установленных законодательством налогов и иных отчислений уплатой единого налога. При этом сохраняется действующая система уплаты некоторых налогов и отчислений.

Плательщиками налогов по упрощенной системе налогообложения являются субъекты малого предпринимательства - предприятия и организации, предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Право на применение упрощенной системы налогообложения имеют предприятия и предприниматели при следующих условиях:

- среднемесячная численность работников (включая лиц, работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в филиалах или Иных обособленных подразделениях) составляет не более 15 человек;

- в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение упрощенной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленной в данный период законодательством Республики Беларусь.

Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня его создания или регистрации.

Упрощенная система налогообложения не применяется:

- предприятиями и предпринимателями, производящими подакцизные товары;

- банками и другими финансово-кредитными учреждениями, осуществляющими лицензионную финансовую деятельность;

- страховыми организациями;

- инвестиционными фондами;

- предприятиями и предпринимателями, производящими и (или) реализующими ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;

- предприятиями и предпринимателями - участниками договора о совместной деятельности;

- предприятиями и предпринимателями, занятыми организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

- профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят в общеустановленном порядке следующие налоги:

- акцизы;

- налог на доходы (для предприятий);

- налоги (пошлины, сборы), взимаемые таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

- налог за пользование природными ресурсами
(экологический налог) в части платежей за перерасход
природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняю
щих веществ в окружающую среду сверх установлен
ных лимитов;

- государственные пошлины;

- лицензионные и регистрационные сборы;

- обязательные взносы на государственное и социальное страхование. Уплата обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

- налог на приобретение автотранспортных
средств, подлежащих обязательной регистрации в
ГАИ.

Плательщики налогов, сборов (пошлин) (далее -плательщики налогов), применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате заработной

платы, а также других доходов обязаны удерживать с перечисляемых сумм налоги в соответствии с законодательством в общем порядке.

При совершении предприятиями - плательщиками налогов по упрощенной системе налогообложения операций с ценными бумагами доходы от этих операций подлежат налогообложению в порядке, установленном Декретом Президента Республики Беларусь о г 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности».

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период и определяемая как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Ставка налога - 10%.

Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым органом по месту регистрации предприятия или предпринимателя в качестве налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Плата за патент установлена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 февраля 1999 г. № 184 «Нормативы годовой стоимости патентов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения». В зависимости от видов экономической деятельности и применения наемного труда выделяют три группы плательщиков:

1. Юридические лица.

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие наемный труд.

3. Индивидуальные предприниматели, не применяющие наемный труд.

Отзыв патента производится налоговой инспекцией при прекращении применения налогоплательщиком \ прошенной системы налогообложения в случаях:

- превышения критериев численности работников и выручки от реализации товаров (работ, услуг);

- принятия налогоплательщиком самостоятельного решения о переходе на общий порядок налогообложения.

При нарушении условий, необходимых для приобретения права на применение упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик обязан перейти на общий порядок налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором было нарушено хотя бы одно условие.

Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, исходя из размера базовой величины, установленной на дату уплаты по установленным нормативам годовой стоимости патентов. Указанные платежи засчиты-ваются в счет будущих обязательств по уплате налога при упрощенной системе налогообложения в пределах календарного года.

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) на основании расчета по налогу, представляемого в налого-

вый орган до 20-го числа месяца, следующею за периодом (кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.

Платежи производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

В случае превышения стоимости патента над суммой исчисленного налога за соответствующий отчетный период разница между указанными суммами учитывается при расчете налога при упрощенной системе налогообложения следующего периода в пределах календарного года.

8.5. Налог на лотерейную деятельность

Плательщиками налога на доходы от лотерейной деятельности являются организаторы лотерей.

Организатором лотерей признается юридическое лицо государственной формы собственности, получившее специальное разрешение (лицензию) на занятие лотерейной деятельностью, действующее в соответствии с решением учредителя лотереи, являющееся организатором лотерейного процесса (разработка проекта лотереи, оплата изготовленных билетов, заказ и оплата технических средств для проведения лотереи, реализации билетов и т.д.) и несущее предусмотренную законодательством ответственность за соответствие проводимой лотереи законодательству и условиям лотереи, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности по ее проведению.

Право на проведение лотереи подтверждается свидетельством о государственной регистрации лотереи,

которое получает организатор лотереи, имеющий специальное разрешение (лицензию) на занятие лотерейной деятельностью.

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой Лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемым наряду с деятельностью по организации и проведению лотерей.

Объект налогообложения - выручка от реализации лотерейного процесса.

Налогооблагаемая база при исчислении налога на доходы определяется как разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи. Призовой фонд лотереи не является собственностью организатора лотереи (плательщика налога) и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи. Призовой фонд формируется в размере 45-50% от общего объема реализации лотерейных билетов.

Плательщики налога на доходы, полученные от организации лотерейной деятельности, не уплачивают:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь);

- целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;

- отчисления в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и отчисления
средств пользователями автомобильных дорог в до
рожные фонды.

Ставка налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности - 8%.

Плательщики налога ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют инспекциям Государственного налогового комитета по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика расчет по налогу на доходы независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате этого налога за соответствующий налоговый период.

Уплата налога производится ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.

8.6. Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, а также индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса.

Плательщики в части доходов, полученных от игорного бизнеса, не уплачивают:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при

ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь);

- сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;

- сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды, образуемые областными и Минским городским Советами депутатов;

- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог;

- подоходный налог (для индивидуальных предпринимателей).

Объектами налогообложения являются:

- игровые столы;

- игровые автоматы;

- кассы тотализатора;

- кассы букмекерских контор.

Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из количества объектов налогообложения на первое число отчетного месяца.

Общее количество объектов налогообложения каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах до момента их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Изменение в игорном заведении общего количества объектов налогообложения каждого вида разрешается только после регистрации объектов игорного бизнеса в налоговых органах, которые в течение пяти рабочих дней со дня получения письменного заявления плательщика об изменении общего количества объектов налогообложения каждого вида обязаны выдать свиде-

тельство о регистрации, изъяв ранее выданное. Установка (использование) в игорном бизнесе объектов налогообложения, не зарегистрированных в налоговых органах, запрещается. Нарушение данного требования является основанием для аннулирования лицензии на занятие игорным бизнесом.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения (п. 14 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. № 9):

- 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;

- 3000 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, имеющем до 10 игровых столов;

- 2500 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем до 10 игровых столов;

- 4000 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

- 3500 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

- 3000 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

- 100 евро на игровой автомат в г. Минске;

- 90 евро на игровой автомат в областном центре, за исключением г. Минска;

- 80 евро на игровой автомат в ином населенном пункте;

- 1500 евро на кассу тотализатора в г. Минске;

- 1400 евро на кассу тотализатора в областном центре, за исключением г. Минска;

- 1300 евро на кассу тотализатора в ином населенном п>нкте;

- 200 евро на кассу букмекерской конторы в г. Минске;

- 1 50 евро на кассу букмекерской конторы в областном центре, за исключением г. Минска;

- 130 евро на кассу букмекерской конторы в ином населенном пункте.

Налог на игорный бизнес уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к евро на первое число отчетного месяца.

Расчет сумм налога на игорный бизнес, подлежащих уплате в бюджет, плательщики представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, налоговым органам по месту постановки на учет.

Уплата налога на игорный бизнес осуществляется ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

8.7. Налогообложение резидентов свободных экономических зон

Налогообложение резидентов свободных экономических зон (СЭЗ) осуществляется в общеустановленном порядке с учетом льгот, предусмотренных действующим законодательством о свободных экономических зонах.

Под специальным правовым режимом для целей налогообложения понимается совокупность правовых норм, устанавливающих особые порядок и условия ис-

числения и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет, включая налоговые льготы.

Для того чтобы применять специальный правовой режим для целей налогообложения, товары (работы, услуги) должны быть товарами (работами, услугами) собственного производства резидента СЭЗ, осуществляющего их реализацию, а также должны быть произведены им на территории СЭЗ, резидентом которой он является.

Организации, являющиеся резидентами СЭЗ:

- уплачивают налог на прибыль, налог на доходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог за использование природных ресурсов (экологический налог), земельный налог (или арендную плату за землю), государственные и патентные пошлины, лицензионные и регистрационные сборы, офшорный сбор, гербовый сбор, сбор за использование в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств, местные налоги и сборы;

- вносят плату за организацию переработки отходов и платежи за другое вредное воздействие на окружающею среду в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- производят отчисления в государственный фонд содействия занятости;

- выполняют обязанности налоговых агентов.
Специальный правовой режим СЭЗ не рас
пространяется на:

- общественное питание, игорный бизнес, торго
вую и торгово-закупочную деятельность, операции с
ценными бумагами;

- реализацию товаров (работ, усл\г), производство
(выполнение, оказание) которых осуществляется с ис
пользованием основных средств, находящихся в соб
ственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и
(или) трзда работников резидента СЭЗ вне территории
СЭЗ;

- деятельность банков, небанковских кредитно-
финансовых и страховых opi анизаций;

- реализацию товаров, которые не могут быть по
мещены под таможенный режим свободной таможен
ной зоны, а также отдельные виды производств, кото
рые не могут быть размещены в пределах свободных
таможенных зон в силу ограничений или запретов, ус
тановленных Правительством Республики Беларусь по
согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Прибыль, полученная резидентами СЭЗ от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, освобождается от обложения налогом сроком на пять лет с даты ее объявления. В последующие пять лет резиденты СЭЗ вправе уплачивать налог на прибыль в размере 50 процентов от ставки, установленной налоговым законодательством.

Резиденты СЭЗ не уплачивают целевые платежи (сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда) в части выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим.

Резиденты СЭЗ в сл>чае превышения суммы НДС, исчисленной по ставке 18 (15,25) процентов по оборотам и учитываемой в налоговой декларации (расчете) по НДС за налоговый период, над суммой налоговых вычетов за налоговый период, приходящейся на исчисленный по ставке 18 (15,25) процентов НДС по оборотам, утачивают в бюджет 50 процентов подлежащей уплате суммы НДС по оборотам.

8.8. Налог на доходы банков,

страховых организаций и юридических лиц

по операциям с ценными бумагами

Плательщиками налога на доходы являются банки, небанковские кредитно-финансовые организации (далее - банки), страховые организации, а также иные организации, определенные п. 2 ст. 13 НК, получив шие доходы от операций с ценными бумагами.

Банки и страховые организации вправе возложить на свои филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, уплату налога на доходы. При этом филиалы, представительства и иные обособленные подразделения банков и страховых организаций, на которые возложена обязанность по уплате налога на доходы, исполняют налоговые обязательства банков и страховых организаций по данному налогу.

Объект налогообложения:

1. Для банков, небанковских кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организа-

ций - общая с\мма доходов, пол\ченная в налоговом периоде.

При этом налогооблагаемая база для банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений опре-. деляется как общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налогооблагаемая база для страховых организаций определяется как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг), с учетом Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и с учетом особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

2. Для иных организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налогом периоде.

Налогооблагаемая база определяется как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в' налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом

затрат на приобретение и реализацию. Указанные лица должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от других видов деятельности.

При определении банками, небанковскими кредитно-финансовыми учреждениями, страховыми организациями налогооблагаемой базы:

- из состава затрат исключаются:

а) расходы на оплату труда;

б) амортизация основных средств и износ немате
риальных активов;

- расходы, в отношении которых законодательством установлены нормы для включения в себестоимость, а также в затраты для целей налогообложения, учитываются в пределах этих норм;

- затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего календарного года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут учитываться для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные документы поступили;

- расходы по предварительной оплате услуг,
имеющие признак временной определенности хозяй
ственных операций, например расходы по оплате ус
луг международных телекоммуникационных систем
по передаче информации и совершению платежей
(REUTERS, S.W.I.F.T.), а также иные аналогичные
расходы для целей их равномерного распределения
включаются в состав расходов ежемесячно равными
долями в течение срока, к которому относятся те или
иные расходы.

Плательщики налога вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов и определяемые в виде разницы между ценой:

- погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенной на сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь;

- реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенной на сумму расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг организациями (за исключением брокерских и иных посреднических операций).

Банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения и страховые организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на:

- суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

- сумму затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся в распоряжении данных учреждений и организаций после налогообложения, направляемых" на содержание находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом уча-

ciни в содержании указанных учреждений и объектов в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям и объектам, содержащимся за счет бюджета;

- суммы, переданные зарегистрированным на терри
тории v-чреждениям здравоохранения, образования, соци
ального обеспечения, культуры, физкультуры м спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, ис
пользованные на оплату счетов за приобретенные и пере
данные указанным учреждениям товарно-материальные
ценности (работы, услуги). Данные расходы не moivt
превышать 5% налогооблагаемой базы.

Ставка налога:

- для банков, небанковских кредитно-финансовых учреждений, страховых организаций - 30%;

- для иных организаций - 40%.

Плательщики ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты).

Налог на доходы уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Глава 9

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ

9.1. Общая характеристика

местных налогов и сборов

в Республике Беларусь

Наличие системы местного налогообложения - неотъемлемый атрибут финансовой системы государства вне зависимости от избранной модели его устройства (федеративной или унитарной). Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с законодательством Республики Беларусь в настоящее время существует обширный перечень местных налогов и сборов, допускающий выбор тех налогов и сборов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития местных территорий.

В соответствии со ст. 121 Конституции Республики Беларусь установление местных налогов и сборов относится к исключительной компетенции местных Советов депутатов, которые могут реализовать данные полномочия в соответствии с Законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год. В ст. 10 За-

кона Респ\блики Беларусь or 18 ноября 2004 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» приводится перечень видов местных налогов и сборов, которые могут быть введены местными Советами на своей территории; определяются в общих чертах плательщики этих налогов и сборов, а также регулируются другие общие правила местного налогообложения.

В перечень местных налогов и сборов вошли:

- налог с продаж товаров в розничной сети;

- налог на услуги, оказываемые объектами сервиса;

- целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщения и содержание ведомственного электрического транспорта, сбор на содержание и развитие города (района);

- сборы с пользователей;

- сбор с заготовителей;

- курортный сбор;

- сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска;

- налог на приобретение бензина и дизельного топлива.

Данный перечень является исчерпывающим. Местные Советы депутатов могут вводить только эти виды обязательных платежей либо в полном объеме, либо их отдельные виды, либо вообще не вводить. Областной, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы,

порядок исчисления и сроки >платы местных налогов и сборов в соответствии с Законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год и иными законодательными актами Республики Беларусь.

9.2. Налог с продаж товаров в розничной сети

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).

Налоговая база определяется как выручка о г реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Налоговые ставки ус ганавливаются в размере, не превышающем: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - 15 процентов налоговой базы, других товаров -5 процентов налоговой базы.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.

Плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговую инспекцию по месту постановки на учет расчет налога с продаж за отчетный месяц.

Перечисление средств производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

9.3. Налог на услуги

Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответств)ющих администра-

тивно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями \ слуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей): ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 процентов налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.

Плательщики налога на услуги не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговую инспекцию по месту постановки на учет расчет налога на услуги.

Перечисление плательщиками средств производится ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.